Расчет производственных расходов на уровне цеха
Исходя из состава затрат следует рассчитать отдельные сметы расходов на:
- амортизацию основных средств цеха.
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
- ремонтный фонд;
Таблица 21
Расчет амортизационных отчислений по заводу и цеху по производству ЛАБ-ЛАБС
| Наименование основных средств | Нормы амортизации (в % от стоимости) | Первоначальная стоимость основных средств на 01.12.2009, тыс.руб. | Амортизационные отчисления | ||
| Завода ЛАБ-ЛАБС, всего | В т.ч. цеха по производству ЛАБ-ЛАБС | По заводу, тыс.руб. | В т.ч. по цеху, тыс.руб. | ||
| Здания | 2,5 | 138639,5 | 105367,7 | 3465,988 | 2634,193 |
| Сооружения | 5,6 | 359793,1 | 96808,7 | 20148,414 | 5421,287 |
| Рабочие машины | 9,5 | 144684,4 | 121883,3 | 13745,018 | 11578,914 |
| Силовые машины | 8,6 | 43779,4 | 3765,028 | 686,022 | |
| КИП и А | 220977,8 | 189569,6 | 33146,670 | 28435,440 | |
| Инструменты | 461,7 | 16,1 | 230,850 | 8,050 | |
| Производственный инвентарь | 1022,6 | 36,9 | 511,300 | 18,450 | |
| Вычислительная техника | 19,9 | 3604,7 | 1191,7 | 717,335 | 237,148 |
| Хозяйственный инвентарь | 10848,9 | 1586,1 | 5424,450 | 793,050 | |
| Итого | 81155,053 | 49812,554 |
Затраты на содержание технологического оборудования принять в размере 1,5% от стоимости активной части основных средств [4]. Стоимость активной части по заводу и по цеху соответственно равны 425379,5 и 322260,7 тыс.руб.
Зсто = 322260,7 * 0,015 = 4833,91 тыс.руб.
Ремонтный фонд формируется за счет затрат на:
текущий ремонт, капитальный (средний) ремонт,
Таблица 22
Затраты на текущий ремонт за 1 квартал
| Статьи | Расчет затрат, тыс.руб. |
| Материальные затраты, в т.ч. | 1933,769 |
| для зданий | 105367,7*0,0035/4 = 92,197 |
| для сооружений | 96808,7*0,0035/4 = 84,708 |
| для оборудования | (121883,3+7977+189569,6)*0,022/4=1756,864 |
| Трудовые затраты, в т.ч. | 106,727 |
| з/п ремонтного персонала | (186,368+152,460)/4=84,707 |
| ЕСН | 84,707*0,26=22,02 |
| Итого | 2040,496 |
Таблица 23
Расчет сметы затрат на капитальный ремонт
| Наименование типа основных средств | Затраты на капитальный ремонт (в % от стоимости) | Затраты на капитальный ремонт, тыс.руб. | |
| По заводу, тыс.руб. | В т.ч. по цеху, тыс.руб. | ||
| Здания | 2,5 | 3465,988 | 2634,1925 |
| Сооружения | 4,5 | 16190,690 | 4356,3915 |
| Силовые машины | 8,0 | 3502,352 | 638,16 |
| Рабочие машины | 10,5 | 15191,862 | 12797,7465 |
| КИП и А | 15,5 | 34251,559 | 29383,288 |
| Итого | 72602,450 | 49809,7785 |
В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия согласно Налоговому кодексу РФ:
в полном объеме в год проведения капитального ремонта;
равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.
По плану-графику ППР в 2011 г. планируется провести капитальный ремонт установки гидроочистки, затраты на капитальный ремонт, составят:
18,5*0,105/4=0,485 (тыс.руб.)
Таблица 24
Расчет цеховых расходов цеха по производству ЛАБ-ЛАБС на квартал
| Наименование статьи расходов | Производимые расчеты | Итого, тыс. руб. |
| Затраты на освещение | Площадь помещений цеха * удельный расход мощности * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВтч = 16850*0,0068*0,85*4200*2,19/4 | 223,955 |
| Затраты на вентиляцию | Мощность вентилятора * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВтч = 250*0,8 *6500*2,19/4 | 711,75 |
| Затраты на тепло для отопления | Удельный расход тепла на отопление и на вентиляцию * отопительный период * Температура (в помещении – наружная) * объем здания * цена 1 Гкал = (0,00000056+0,00000305)*220*(18-8)*174350*815/4 | 282,13 |
| Затраты на спецпитание и молоко |
| 29,3 |
| Затраты питьевой воды | Затраты на воду для персонала = расходная норма на 1 человека * количество работающих в сутки * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 0,025 * 36*90 * 11,2 Затраты на воду (душ) = расходная норма на 1 сетку * время работы 1 сетки в сутки * количество сеток * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 500 * 4 * 4 * 90 * 11,2 | 0,781 8064,000 |
| Прочие затраты | ||
| 1. Расходы по испытаниям, опытам | 50,0*3 | |
| 2. Транспортные расходы (услуги транспортного цеха) | 150*3 | |
| 3. Услуги цеха по очистке сточных вод | 35*3 | |
| 4 Прочие материальные затраты | (150+450+105)*0,05 | 35,25 |
| Охрана труда | данные табл. 15 | 11,711 |
| Прочие цеховые расходы | 3% от суммы цеховых расходов 10655,52*0,03 | 319,67 |
| Итого | 10975,19 |
Таблица 25
Расчет затрат на охрану труда работников цеха на квартал
| Наименование спецодежды | Расчеты | Сумма затрат, руб. |
| Костюм хлопчатобумажный | 250*48/4 | 2562,5 |
| Костюм суконный | 315*2/3 | |
| Ботинки | 40*300/4 | |
| Куртка ватная | 46*350/4 | |
| Рукавицы комбинированные | 40*3*12 | |
| Рукавицы суконные | 2*18 | |
| Итого |
В связи с тем, что установка предфракционирования входит в состав основного производственного цеха по производству ЛАБ-ЛАБС, а цех в свою очередь входит в состав завода по производству ЛАБ-ЛАБС, в составе которого находятся управленческие и общецеховые службы, то, следовательно, все расходы этих подразделений должны переноситься на продукцию, создаваемую в основном производстве.
Для этого необходимо было бы определить весь объем выпуска калькулируемой продукции.
Для упрощения процесса калькулирования следует принять величину расходов этих подразделений завода по производству ЛАБ-ЛАБС в следующем размере:
327,4 руб. на одну тонну калькулируемой продукции.
Тогда, на парафин С10-13: 327,4*13,5 = 4419,9 тыс. руб.
на парафин С14-17: 327,4*12,55 = 4108,87 тыс. руб.
Базой распределения общепроизводственных расходов является заработная плата основных производственных рабочих.
Таблица 26
Месячный тарифный фонд рабочих.
| Наименование установок | Месячный тарифный фонд основных рабочих , тыс. руб | В % к общей сумме |
| установка предфракционирования | 224,64 | 28,8 |
| установка Пакол-Дифайн | 165,9 | 21,3 |
| установка алкилирования | 197,7 | 25,4 |
| установка по производству ЛАБС | 190,8 | 24,5 |
| Итого | 704,16 |
Таким образом, 28,8% общепроизводственных расходов относится на себестоимость продукции установки предфракционирования. На калькулируемую продукцию (парафины С10-13 и С14-17 ) относится соответственно 42% (13,5/31,94) и 39% (12,44/31,94)
Таблица 27
Цеховая себестоимость по калькулируемым видам продукции
| Наименование статей | По видам калькулируемой продукции | |||||
| Парафины С10-13 | Парафины С14-17 | |||||
| руб. на 1 т | Тыс. руб. на весь объем | руб. на 1 т | Тыс.руб. на весь объем | |||
| 1. Прямые материальные затраты | 41669,92 | 562543,957 | 41669,909 | 522957,455 | ||
| 2. Амортизация основных средств | 82,473 | 1113,387 | 82,473 | 1035,036 | ||
| 3. РСЭО | 151,34 | 2043,136 | 151,34 | 1899,36 | ||
| 4. Ремонтный фонд | 1623,36 | 21915,425 | 1623,36 | 20373,168 | ||
| 5. Цеховые расходы | 343,618 | 4638,856 | 343,618 | 4312,405 | ||
| 6. Расходы подразделений цеха | 327,4 | 4419,9 | 327,4 | 4108,87 | ||
| Итого | 44198,111 | 596674,661 | 44198,1 | 554686,294 | ||
К некалькулируемой продукции процесса предфракционирования относятся:
- фракция С9 – как компонент для приготовления товарного дизельного топлива списывается по средней себестоимости калькулируемой продукции первичной переработки;
- парафины С13 – как товарный продукт для реализации на сторону списывается по себестоимости десорбата, поступающей с установки «Парекс», увеличенной на коэффициент рентабельности продукции;
- парафины С18 и выше – как компонент для приготовления топлива для нужд завода списывается по стоимости (цене) поступающей на переработку нефти с коэффициентом в зависимости от отопительного сезона (0,4-1,0).