РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЕ № 1
Рассмотрим пример выполнения расчетно-графической работы №1 с пошаговыми комментариями к заполнению таблиц и использованию формул.
ШАГ 1. Расчет годовой нормы амортизации
Для примера выберем основные средства со следующими сроками полезного использования:
1. Оборудование для подземных проходческих работ (ОС1) - 5 лет.
2. Оборудование для ремонта скважин (ОС2)– 3 года.
Используя формулу 1.1, рассчитаем норму амортизационных отчислений для каждого вида основных средств в отдельности:
.
По аналогии, годовая норма амортизации для второго основного средства составит – 33,3%.
ШАГ 2. Заполнение таблицы исходных данных
Значения столбцов 2, 3, 4 являются исходными данными. Значения столбца 6 рассчитано на 1 шаге. Покажем пример расчета Даты выбытия ОС1.
Дата выбытия = Дата приобретения + 1месяц + СПИ.
Так как СПИ - целое число, то месяц выбытия совпадает с месяцем ввода в эксплуатацию. Определим год выбытия.
2010 = 2006 + 4.
Таким образом, получаем дату выбытия ОС1 - 01.02.2012.
Таблица 1.6
Исходные данные к расчетно-графической работе № 1
| Наименование основного средства | Первоначаль-ная стоимость основного средства, тыс. руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Дата начала начисления амортизации | Срок полезного использования (СПИ), лет | Дата выбытия |
| Оборудование для подземных проходческих работ | 725,0 | Октябрь 2006 | Ноябрь 2006 | Ноябрь 2010 | |
| Оборудование для ремонта скважин | 300,0 | Сентябрь 2006 | Октябрь 2006 | Октябрь 2009 |
ШАГ 3. Расчет амортизационных начислений
Рассчитаем величину амортизационных отчислений для каждого из представленных методов для каждого года срока полезного использования.
3.1. Рассмотрим применение линейного метода начисления амортизации. С помощью формулы 1.2, в качестве примера, рассчитаем величину амортизации для ОС1 за 1 и 4 годы срока полезного использования.
тыс. руб.
тыс. руб.
Результаты расчета представлены в табл. 1.7.
Таблица 1.7
Расчет амортизационных отчислений линейным методом
| Наименование основного средства | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год |
| ОС1 | 181,3 | 181,3 | 181,3 | 181,3 |
| ОС2 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Итого | 281,3 | 281,3 | 281,3 | 281,3 |
3.2. Рассмотрим применение метода уменьшающегося остатка. С помощью формулы 1.3, в качестве примера, рассчитаем величину амортизации для ОС1 за каждый год срока полезного использования
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Результаты расчета представлены в табл. 1.8.
Таблица 1.8
Расчет амортизационных отчислений линейным методом
| Наименование основного средства | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год |
| ОС1 | 362,5 | 181,3 | 90,6 | 45,3 |
| ОС2 | 200,0 | 66,7 | 22,2 | - |
| Итого | 562,5 | 247,9 | 112,8 | 45,3 |
3.3. Рассмотрим метод начисление амортизации пропорционально сумме лет. С помощью формулы 1.4, в качестве примера, рассчитаем величину амортизации для ОС1 за каждый год срока полезного использования.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Результаты расчета представлены в табл.1.9.
Таблица 1.9
Расчет амортизационных отчислений линейным методом
| Наименование основного средства | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год |
| ОС1 | 290,0 | 217,5 | 72,5 | |
| ОС2 | 150,0 | 100,0 | 50,0 | - |
| Итого | 440,0 | 317,5 | 195,0 | 72,5 |
3.4. Рассмотрим пример трансформации расчета величины амортизационных отчислений из года срока полезного использования в соответствующий календарный период для каждого метода начисления амортизации:
для 2006 г. (ноября), воспользовавшись формулой 1.7 и
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
для 2007 года, воспользовавшись формулой 1.5:
Для 2010 года (последний календарный год), воспользовавшись формулой 1.5:
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Учитывая, что метод уменьшающегося остатка не обеспечивает соответствия между первоначальной стоимостью основного средства и начисленной за весь срок полезного использования суммой амортизации, необходимо доначислить данную разницу в ноябре 2010 года. Её размер определяется как разница между первоначальной стоимостью данного основного средства (725 тыс. руб.) и суммой начисленной за весь срок полезного использования амортизации (679,7 тыс. руб.) и составляет 45,3 тыс. руб.
Таблица 1.10
Расчет амортизационных отчислений линейным методом, тыс. руб.
| Наименование основного средства | Сумма амортизационных отчислений за | Итого | ||||||
| окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | ||||||
| ОС1 | - | 15,1 | 15,1 | 181,3 | 181,3 | 181,3 | 150,9 | 725,0 |
| ОС2 | 8,3 | 8,3 | 8,3 | 100,0 | 100,0 | 75,0 | - | 300,0 |
| Итого | 8,3 | 23,4 | 23,4 | 281,3 | 281,3 | 281,3 | 150,9 | 1025,0 |
Таблица 1.11
Расчет амортизационных отчислений методом уменьшающегося остатка, тыс. руб.
| Наименование основного средства | Сумма амортизационных отчислений за | Итого | ||||||
| окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | ||||||
| ОС1 | - | 30,2 | 30,2 | 332,3 | 166,1 | 83,1 | 83,1 | 725,0 |
| ОС2 | 16,7 | 16,7 | 16,7 | 166,7 | 55,6 | 27,6 | - | 300,0 |
| Итого | 16,7 | 46,9 | 46,9 | 499,0 | 221,7 | 110,7 | 83,1 | 1025,0 |
Таблица 1.12
Расчет амортизационных отчислений методом пропорционально сумме чисел лет, тыс. руб.
| Наименование основного средства | Сумма амортизационных отчислений за | Итого | ||||||
| окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | ||||||
| ОС1 | - | 24,2 | 24,2 | 277,9 | 205,4 | 132,9 | 60,4 | 725,0 |
| ОС2 | 12,5 | 12,5 | 12,5 | 137,5 | 87,5 | 37,5 | - | 300,0 |
| Итого | 12,5 | 36,7 | 36,7 | 415,4 | 292,9 | 170,4 | 60,4 | 1025,0 |
ШАГ 4. Расчет остаточной стоимости основных средств
Так как принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации, то разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка.
Рассчитаем остаточную стоимость для ОС1 на октябрь, ноябрь и декабрь 2006 и на конец 2007 год по формуле 1.8.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
При расчете остаточной стоимости на октябрь, ноябрь и декабрь 2006 года используются данные месячные, а при расчете на 2007 год – годовые. При расчете на 2007 год из остаточной стоимости на конец декабря 2006 года (она же и есть остаточная стоимость на 2006 год) вычитается величина амортизации за 2007 год.
Таблица 1.13
Расчет остаточной стоимости основных средств (линейный метод начисления амортизации), тыс. руб.
| Наименование основного средства | Величина остаточной стоимости за | |||||||
| окт. 06 | окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | |||||
| ОС1 | - | 725,00 | 709,90 | 694,79 | 513,54 | 332,29 | 151,04 | - |
| ОС2 | 300,00 | 291,67 | 283,33 | 275,00 | 175,00 | 75,00 | - | - |
| Итого | 300,00 | 1 016,67 | 993,23 | 969,79 | 688,54 | 407,29 | 151,04 | - |
Таблица 1.14
Расчет остаточной стоимости основных средств (метод уменьшающегося остатка), тыс. руб.
| Наименование основного средства | Величина остаточной стоимости за | |||||||
| окт. 06 | окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | |||||
| ОС1 | - | 725,00 | 694,79 | 664,58 | 332,29 | 166,15 | 83,07 | - |
| ОС2 | 300,00 | 283,33 | 266,67 | 250,00 | 83,33 | 27,78 | - | - |
| Итого | 300,00 | 1 008,33 | 961,46 | 914,58 | 415,63 | 193,92 | 83,07 | - |
Таблица 1.15
Расчет остаточной стоимости основных средств (пропорционально сумме чисел лет), тыс. руб.
| Наименование основного средства | Величина остаточной стоимости за | |||||||
| окт. 06 | окт. 06 | ноя. 06 | дек. 06 | |||||
| ОС1 | - | 725,00 | 700,83 | 676,67 | 398,75 | 193,33 | 60,42 | - |
| ОС2 | 300,00 | 287,50 | 275,00 | 262,50 | 125,00 | 37,50 | - | - |
| Итого | 300,00 | 1 012,50 | 975,83 | 939,17 | 523,75 | 230,83 | 60,42 | - |
ШАГ 5. Расчет налога на имущество организаций
Методика расчета налога на имущество не зависит от используемого метода начисления амортизации (формула 1.9-1.11), поэтому разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка.
Рассчитаем остаточную стоимость для ОС1 на октябрь, ноябрь и декабрь 2006 и на конец 2007 год по формуле 1.8.
тыс. руб.
При расчете годовой величины налога на имущество рассчитывается полусумма остаточной стоимости основных средств за текущий год и предшествующий. В приведенном расчете за 2007 год остаточная стоимость основных средств на декабрь 2006 года является остаточной стоимостью на конец всего 2006 года.
Таблица 1.16
Расчет налога на имущество при использовании различных методов начисления амортизации, тыс. руб.
| Метод начисления амортизации | Величина налога на имущество за | Итого | |||||||
| сен.06 | окт.06 | ноя.06 | дек.06 | ||||||
| Линейный | 0,055 | 0,219 | 0,353 | 4,923 | 18,2 | 12,054 | 6,142 | 1,661 | 43,61 |
| Уменьшающегося остатка | 0,055 | 0,218 | 0,347 | 4,769 | 32,4 | 6,705 | 3,047 | 0,914 | 48,45 |
| Пропорционально сумме чисел лет | 0,055 | 0,219 | 0,350 | 4,839 | 48,3 | 8,300 | 3,204 | 0,665 | 65,93 |
ШАГ 6. Расчет прибыли до налогообложения
Для расчета прибыли до налогообложения требуются дополнительные исходные данные – прибыль до налогообложения без учета амортизационных отчислений. В рассматриваемом примере (табл. 1.17) величина годовой прибыли до налогообложения составляет 789 тыс. руб.
Порядок расчета прибыли до налогообложения не зависит от используемого метода начисления амортизации (формула 1.12), поэтому разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка за ноябрь 2006 года и за 2007 год.
При расчете прибыли до налогообложения необходимо использовать величину прибыль до налогообложения без учета амортизации за соответствующий расчетному периоду времени.
Таблица 1.17
Расчет прибыли до налогообложения (налогооблагаемой прибыли), тыс. руб.
| Метод начисления амортизации | Величина прибыли до налогообложения (налогооблагаемой прибыли) за | Итого | |||||||
| сен.06 | окт.06 | ноя.06 | дек.06 | ||||||
| Линейный | 65,7 | 57,2 | 42,0 | 37,4 | 489,5 | 495,7 | 526,6 | 636, | 2350,4 |
| Уменьшающегося остатка | 65,7 | 48,9 | 18,5 | 14,1 | 257,7 | 560,6 | 675,1 | 705,0 | 2345,6 |
| Пропорционально сумме чисел лет | 65,7 | 53,0 | 28,7 | 24,2 | 325,3 | 487,8 | 615,4 | 727,9 | 2328,1 |
ШАГ 7. Расчет чистой прибыли
Расчет чистой прибыли производится вне зависимости от используемого метода начисления амортизации (формула 1.13), поэтому разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка за ноябрь 2006 года и за 2007 год.
тыс. руб.
тыс. руб.
Результаты расчета чистой прибыли представлены в табл. 1.18.
Таблица 1.18
Расчет чистой прибыли, тыс. руб.
| Метод начисления амортизации | Величина чистой прибыли за | Итого | |||||||
| сен.06 | окт.06 | ноя.06 | дек.06 | ||||||
| Линейный | 49,9 | 43,5 | 31,9 | 28,4 | 372,0 | 376,7 | 400,2 | 483,6 | 43,61 |
| Уменьшающегося остатка | 49,9 | 37,1 | 14,1 | 10,7 | 195,8 | 426,1 | 513,1 | 535,8 | 48,45 |
| Пропорционально сумме чисел лет | 49,9 | 40,3 | 21,8 | 18,4 | 247,2 | 370,7 | 467,7 | 553,2 | 65,93 |
ШАГ 8. Расчет свободных денежных средств
Принцип расчета свободных денежных средств организации одинаков для всех методов начисления амортизации (формула 1.14), поэтому разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка за ноябрь 2006 года и за 2007 год.
тыс. руб.
тыс. руб.
Таблица 1.19
Расчет свободных денежных средств, тыс. руб.
| Метод начисления амортизации | Величина свободных денежных средств за | Итого | |||||||
| сен.06 | окт.06 | ноя.06 | дек.06 | ||||||
| Линейный | 49,9 | 51,8 | 55,3 | 51,9 | 653,3 | 658,0 | 656,5 | 634,6 | 2811,3 |
| Уменьшающегося остатка | 49,9 | 53,8 | 61,0 | 57,6 | 694,8 | 647,8 | 623,9 | 618,9 | 2807,7 |
| Пропорционально сумме чисел лет | 49,9 | 52,8 | 58,5 | 55,1 | 662,7 | 663,6 | 638,1 | 613,6 | 2794,3 |
Шаг 9. Подготовка выводов
Приведем одну из вспомогательных таблиц, помогающих в написании выводов по работе (табл.1.20).
Таблица 1.20
Значение ключевых показателей всего, тыс. руб.
| Наименование показателя | Линейный метод | Метод уменьшающегося остатка | Пропорционально сумме чисел лет |
| Амортизационные отчисления | 1025,0 | 1025,0 | 1025,0 |
| Налог на имущество | 43,6 | 48,5 | 65,9 |
| Прибыль до налогообложения | 2350,4 | 2345,6 | 2328,1 |
| Налог на прибыль | 564,2 | 563,0 | 558,8 |
| Чистая прибыль | 1786,2 | 1782,6 | 1769,3 |
| Свободные денежные средства | 2811,3 | 2807,7 | 2794,3 |
Расчетно-графическая работа № 2
на тему: Расчет потребности и инвестиций в оборотные средства путем их нормирования, анализ эффективности их использования
Исходные данные работы и основные предположения:
Организация планирует производство и реализацию двух видов продукции, отдельные экономические характеристики которых сведены в табл. 2.1 «Общие исходные данные» и табл. 2.2 «Отдельные характеристики производства (реализации)», а также 2.3 и 2.4 «Вспомогательные исходные данные для продукции 1» и «Вспомогательные исходные данные для продукции 2» соответственно. Предполагается, что организация не выпускает никаких других продуктов. В целях упрощения расчетов предполагается, что организация оплачивает постоянных расходы (аренду, коммунальные расходы и т.п.) по факту их предоставления, т.е. без авансирования. Рассматриваются 13 периодов: первые двенадцать – помесячно, последний – в разрезе года. Для упрощения расчетов предполагается, что изменение объема производства происходит синхронно по обоим продуктам в соответствии с графиком представленном в табл. 2.5.
Цель данной работы: путем нормирования определить размеры потребности и инвестиций организации в оборотные средства для каждого интервала планирования, проанализировать полученные результаты.
Задачи выполнения работы:
2. Расчет частных нормативов оборотных средств по следующим статьям:
1.1. Запасы сырья, материалов, полуфабрикаты и комплектующих (ЗСМ).
1.2. Незавершенное производство (НЗП).
1.3. Запасы готовой продукции (ГП).
3. Расчет общего максимального норматива оборотных средств.
4. Расчет инвестиций в оборотные средства в соответствии с объемом производства и коэффициентом загрузки.
5. Определение среднего остатка оборотных средств, участвующих в обороте.
6. Расчет показателей эффективности использования оборотного капитала в квартальном и годовом разрезах за первый год.
7. Подготовка аналитических выводов по результатам сравнения оценки эффективности оборотных средств.
Содержание основной части отчета:
1. Исходные данные (табл. 2.1-2.5).
2. Описание механизма расчета и пример расчета за 1-й период и в целом за год следующих показателей:
2.1. Нормы оборотных средств по статье сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующих (ЗСМ) по известным значениям транспортного, текущего складского и гарантийного запаса в днях.
2.2. Нормативы оборотных средств по статье сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующих (ЗСМ) в разрезе отдельных их видов по известным значениям нормы оборотных средств по данной статье, объема производства, удельного расхода и цены сырья.
2.3. Коэффициент нарастания затрат и норма оборотных средств в разрезе отдельных видов продуктов.
2.4. Норматив оборотных средств по статье незавершенное производство (НЗП) в разрезе отдельных видов готовой продукции по известным значениям нормы оборотных средств по данной статье, удельного расхода и цены сырья, объема производства, размеров сдельной заработной платы.
2.5. Норматив оборотных средств по статье готовая продукция (ГП) в разрезе отдельных видов готовой продукции по известным значениям нормы оборотных средств по данной статье, удельного расхода и цены сырья, объема производства, размеров сдельной заработной платы.
2.6. Общий норматив оборотных средств (общей потребности) и инвестиции в оборотные средства, по известным частным нормативам оборотных средств и коэффициенту загрузки.
2.7. Средний остаток оборотных средств, участвующих в обороте.
2.8. Основные показатели использования оборотных средств (коэффициента оборачиваемости, длительности одного оборота, коэффициента загрузки средств в обороте).
3. Выводы
Таблица 2.1
Общие исходные данные к Расчетно-графической работе №2
| Наименование прямых затрат | Услов-ное обозна-чение | Удельные расходы | Цена за ед., руб. /ед. | Норма запаса по статье оборотных средств «Сырье и пр.», дней | |
| Продукция 1 | Продукция 2 | ||||
| Материал А, ед./шт. готовой продукции | УРА | ||||
| Материал В, ед./шт. готовой продукции | УРВ | ||||
| Материал С, ед./шт. готовой продукции | УРС | ||||
| Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции | УРЭ/Э | ||||
| Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции | ЗТ | * |
Примечание: * - ставка за один н/ч включая ЕСН
Таблица 2.2
Отдельные характеристики производства (реализации)
| Наименование | Условное обозначение | Продукция 1 | Продукция 2 |
| Максимальный объём производства (реализации), шт. в год (предполагается, что в году 250 рабочих дней), шт. | Qmax | ||
| Норма оборотных средств по статье «Готовая продукция», дней | НГП | ||
| Цена за единицу готовой продукции, руб./шт. | Р |
Таблица 2.3
Вспомогательные исходные данные для продукции 1 (величина удельных прямых затрат в разрезе отдельных дней производственного цикла)
| Наименование прямых затрат | Условное обозначение | 1 день | 2 день | 3 день | 4 день | 5 день |
| Материал А, ед./шт. готовой продукции | УРД1А | |||||
| Материал В, ед./шт. готовой продукции | УРД1В | |||||
| Материал С, ед./шт. готовой продукции | УРД1С | |||||
| Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции | УРД1Э/Э | |||||
| Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции | ЗТД1 |
Таблица 2.4
Вспомогательные исходные данные для продукции 2 (величина удельных прямых затрат в разрезе отдельных дней производственного цикла)
| Наименование прямых затрат | Условное обозначение | 1 день | 2 день | 3 день | 4 день | 5 день |
| Материал А, ед./шт. готовой продукции | УРД2А | |||||
| Материал В, ед./шт. готовой продукции | УРД2В | |||||
| Материал С, ед./шт. готовой продукции | УРД2С | |||||
| Э/энергия, кВт*ч/шт. готовой продукции | УРД2Э/Э | |||||
| Прямые затраты труда, н.час/шт. готовой продукции | ЗТД2 |
Таблица 2.5
Загрузка производственной мощности (для продукции обоих видов) в процентах от максимального среднемесячного объема производства (реализации), %