Анализ дополнительных расчетных показателей

Наименование показателя	Факт. за пред. год	Отчетный год
план	факт	% выпол. плана	в % к предыдущему году
план	факт

По результатам расчетов сделать полный вывод. При этом использовать: различные показатели ряда динамики, характеризуя тенденцию изменения основных экономических показателей; раскрыть экономический смысл качественных показателей; отразить характер влияния факторов на динамику их величины; предложить пути их улучшения; дать оценку работы предприятия.

Таблица 1

Расчет показателей интенсификации и эффективности по предприятию

Показатели	Преды- дущий год	Отчетный год	Темп роста к пред. году, %	Абсолютное отклонение (+,-)
план	факт	% вып. плана	заплан.	факт.	отч. год от плана	запла- ниров.	факт. от пред.года
1. Продукция в сопоставимых ценах без налога на добавленную стоимость, тыс. руб. 2. Производственный персонал: а) численность, чел. б) оплата труда с начислениями, тыс. руб. 3. Материальные затраты, тыс. руб. 4. Основные средства, тыс. руб. 5. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб. 6. а) Производительность труда 7. (стр.1 : стр.2 а)), руб. / чел. б) Продукция на 1 руб. оплаты 8. (стр.1 : стр.2 б)), руб. 7 Материалоотдача (стр.1 : стр.3), руб. 8. Фондоотдача (стр.1 : стр.4), руб. 9. Оборачиваемость оборотных средств (стр.1 : стр.5), 10. Нормируемые оборотные средства (стр.3 + стр.5), тыс. руб. (Е) 11. Балансовая прибыль, тыс. руб. 12. Уровень рентабельности производственного капитала, %

1.1. Факторный анализ производительности труда

Каждый синтетический показатель использования ресурсов складывается из действия более мелких факторов (факторов второго и следующих порядков). Значит, каждый синтетический качественный показатель использования ресурсов лишь в общем отражает интенсивность этого использования. Для выявления интенсивности в “чистом виде” следует провести углубленный анализ.

Исходя из значимости роста производительности труда в повышении эффективности работы предприятия определяются и задачи анализа. В процессе анализа необходимо установить:

- степень выполнения задания по росту производительности труда;

- напряженность задания по росту производительности труда и определить прирост продукции за счет этого фактора;

- факторы, влияющие на изменение показателей производительности труда (выработки); резервы роста производительности труда (выработки продукции) и мероприятия по их использованию.

На предприятиях для оценки производительности труда планируется средняя выработка продукции на одного работающего в денежном выражении.

Обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Эта величина зависит от выработки рабочих, от удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Расчетные данные для факторного анализа представить в виде таблицы 3.

Для расчетных показателей указать (в табл. 3) алгоритм расчета. Например,

стр.6 б) = стр.4 стр.5.

Исходя из условных обозначений таблицы 3, среднегодовая выработка одним работником может быть рассчитана по формуле:

Таблица 3

Расчетные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Абсол. откл. (+,-)
1. Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.
2. Среднесписочная численность: а) промышленно-производственного персонала (ППП), чел. б) рабочих (КР)
3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), %
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д), дней
5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
6. Общее количество отработанного времени а) всеми рабочими за год (Т), тыс.- ч б) в т.ч. одним рабочим, чел - ч
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.: а) одного работающего (ГВ), б) одного рабочего (ГВ')
8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.
9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.
10. Непроизводительные затраты времени (Т н), тыс. ч
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), тыс. чел.- ч
12.Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов (ΔВПстр), тыс. руб.

Расчет влияния этих факторов проводится одним из приемов элиминирования. Оценить влияние факторов, используя расчетно-аналитическую таблицу 4.

Таблица 4

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета (расчет отразить в графе)	Δ ГВ, тыс. руб.
Изменение:
- доли рабочих в общей численности ППП; - количества отработанных дней одним рабочим; - продолжительности рабочего дня; - среднечасовой выработки;	ΔГВуд = ΔУД ГВпл   ΔГВд = УДф ΔД ДВпл   ΔГВп = УДф Дф ΔП СВпл ΔГВсв = УДф Дф Пф ΔСВ
ИТОГО:

Удельный вес рабочих в формулах брать в коэффициентах. Сделать вывод о динамике среднегодовой выработки работника предприятия в результате влияния:

- изменения доли рабочих в общей численности ППП;

- изменения среднечасовой выработки рабочих;

- сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени.

Один из основных показателей производительности труда – среднечасовая выработка, от нее зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Среднечасовая выработка зависит от двух групп факторов, связанных:

1. с изменением трудоемкости продукции;

2. со стоимостной оценкой показателя.

К первой группе факторов относятся показатели организационно-технического уровня производства, непроизводительные затраты рабочего времени в связи с браком и его исправлением.

Факторы, влияющие на изменение объема производства в стоимостной оценке, входят во вторую группу. А именно – структурные сдвиги в составе выпускаемой продукции и изменение уровня кооперированных поставок.

Для определения количественного влияния этих факторов на среднечасовую выработку применяется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки. Он должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях, т.е. за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства.

Для этого нужно скорректировать фактический объем производства на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ВП_стр, а количество отработанного времени на непроизводительные затраты времени (Т_н) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т_э).

СВ_{усл 1} = (ВП_ф ВП_стр) : (Т_ф - Т_н Т_э)

Если стоимость товарной продукции увеличивается в результате структурных сдвигов, то фактический объем производства уменьшается на эту величину. И наоборот.

Сравнение полученного результата с плановой среднечасовой выработкой показывает влияние интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия одинаковы:

СВ_инт = СВ_усл1 - СВ_пл

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируется на Т_э:

СВ_усл2 = (ВП_ф ВП_стр) : (Т_ф – Т_н)

Сравнение полученной величины с предыдущей дает возможность определить влияние мероприятий по техническому прогрессу на изменение среднечасовой выработки

СВ_тэ = СВ_усл2 – СВ_усл.1

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВ_усл.3 = (ВП_ф ВП_стр) : Т_ф

Путем сравнения с предыдущим результатом определяется влияние непроизводительных затрат рабочего времени:

СВ_тн = СВ_усл.3 – СВ_усл.2

Сравнение третьего условного показателя с фактическим позволит судить об изменении среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства продукции:

СВ_стр = СВ_ф - СВ_усл.3

Баланс факторов:

СВ = СВ_инт СВ_тэ СВ_тн СВ_стр

Чтобы определить, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов рабочим:

ГВ_xi = СВ_xi Д_ф П_ф

Для расчета их влияния на среднегодовую выработку работника следует:

ГВ_xi = ГВ_xi УД_ф

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует:

ВП_xi = ГВ_xi ППП_ф или

ВП_xi = СВ_xi П_ф Д_ф УД_ф ППП_ф

Все расчеты свести в таблицу 5.

Таблица 5

Обобщенные результаты факторного анализа

Фактор	СВ, руб.	ГВ', тыс. руб.	ГВ, тыс. руб.	ВП, тыс. руб.
1. Численность персонала	-	-	-
2. Среднегодовая выработка одного работника	-	-	-
ИТОГО	-	-	-
2.1. Удельный вес рабочих	-	-
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	-
2.3. Продолжительность рабочего дня	-
2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих	-
ИТОГО	-
2.4.1. Организация производства (интенсивность труда)
2.4.2. Повышение технического уровня производства
2.4.3. Непроизводительные затраты рабочего времени
2.4.4. Структура производства
ИТОГО

С помощью расчетно-аналитической таблицы 5 проанализировать - какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции.

Исходя из результатов анализа, предложить возможные направления повышения производительности труда.

1.2. Анализ эффективности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывают также относительную экономию основных фондов, повышение объема продукции.

В ходе анализа изучаются динамика показателей, выполнение плана по их уровню.

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов. Моделирование данного показателя позволяет раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования основных фондов при помощи таблицы 6.

Относительная экономия основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года (предшествующего года), скорректированной на рост объема производства продукции.

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи определяется по методу абсолютных разниц.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

Расчет количественного влияния факторов осуществляется одним из приемов элиминирования.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от структуры технологического оборудования, времени работы и среднечасовой выработки.

Таблица 6

Расчет показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	Фактически	Откло-нение (+,-)	Темп роста, %
за пред. год	за отчет. год
Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб.
Товарный выпуск, тыс. руб.
Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс. руб.
Фондоотдача, коп.
Рентабельность основных фондов, %
Относительная экономия основных средств, тыс. руб.	-		-	-
То же, в % к стоимости фондов	-		-	-
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс. руб.	-		-	-
То же, в % к общему приросту продукции	-		-	-

Для анализа необходимо использовать более полную факторную модель:

Расшифровка обозначений в формуле дана в таблице 7, в которой нужно представить исходную и расчетную информацию для анализа.

Для расчета влияния факторов второго уровня на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок.

Для расчета первого условного показателя фондоотдачи надо вместо среднегодовой стоимости единицы оборудования предыдущего года взять фактическую, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры (индексы “o” обозначают показатели предыдущего года; “ф” – фактическое значение отчетного года). (Расчеты производить с точностью 4-х знаков после запятой).

Таблица 7

Расчетные данные для анализа фондоотдачи

Показатель	Пред. год	Факт отчетн. года	Отклоне-ние (+,-)
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - основных производственных фондов (ОПФ) - активной части (ОПФа ) - единицы оборудования (Ц)
3. Удельный вес активной части фондов (УДа), коэффициент
4. Фондоотдача: - ОПФ (ФО), руб. - активной части ОПФ (ФОа), руб.
5. Отработано за год всем оборудо-ванием (Т), тыс. час.
6. Количество дней, отработанное единицей оборудования (Д)
7. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)
8.Средняя продолжительность смены (П), ч
9. Выработка продукции за 1 машино-час работы оборудования (среднечасовая выработка) (СВ), руб.

Разница расчетных показателей: - покажет изменение уровня фондоотдачи в результате изменения структуры оборудования.

Второй условный показатель показывает, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Разница: ФО^а_усл.2 - ФО^а_усл.1, т.е. изменение фондоотдачи является результатом целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

Разница: ФО^а_усл.3 – ФО^а_усл.2 – показывает изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента сменности.

Четвертый условный показатель фондоотдачи:

Т.е. остается плановым только уровень среднечасовой выработки.

ФО^а_усл.4 – ФО^а_усл.3 - показывает изменение уровня фондоотдачи активной части основных фондов за счет изменения продолжительности смены.

Разница показателей ФО^а_усл.4 и ФО^а_усл.3 – покажет изменение годовой выработки единицы оборудования в связи с изменением фактической продолжительности смены.

ФО^а_ф – ФО^а_усл.4 - покажет изменение уровня фондоотдачи за счет изменения среднечасовой выработки.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи стоимости промышленно-производственных фондов определяется по формуле:

ФО_i = ФО^а_xi УД^а_ф

Результаты этого расчета представить в таблице 8.

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи ОФП

Факторы	Расчет
Структура оборудования	(ФОаусл.1 – ФОао) УДаф =
Целодневные простои	(ФОаусл.2 – ФОаусл.1) УДаф =
Коэффициент сменности	(ФОаусл.3 - ФОаусл.2) УДаф =
Внутрисменные простои	(ФОаусл.4 - ФОаусл.3) УДаф =
Среднечасовая выработка	(ФОа.ф - ФОаусл.4) УДаф =
	Итого: Итого:
Изменение удельного веса активной части фондов	_

Результаты факторного анализа свести в таблицу 9,

где ΔФО_а – изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет

изменения фондоотдачи активной части фондов;

ΔФО_уд – изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет

изменения удельного веса активной части фондов в общей их сумме.

Изменение объема производства продукции в таблице 9 за счет факторов второго уровня рассчитывается по формуле:

Δ ФО _i ОПФ_ф.

Крестики в таблице 9 означают, что в этих строках должны быть расчетные величины.

С помощью данных таблицы 9 оценить: какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей фондоотдачи и выпуск продукции.

Исходя из анализа, предложить возможные направления улучшения показателей эффективности использования промышленно-производственных фондов.

Таблица 9

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Факторы	Изменение фондоотдачи, руб.	Изменение производства продукции, тыс. руб.
активной части ОПФ	ОПФ
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Доля активной части 3. Отдача активной части фондов	-   - -	-   х х	ΔОПФ ФОо ΔФОа ОПФф ΔФОуд ОПФф
ИТОГО	-	х	х
Второго уровня 1. Структура оборудования 2. Целодневные простои 3. Коэффициент сменности 4. Внутрисменные простои 5. Среднечасовая выработка	х х х х х	х х х х х	х х х х х
ИТОГО	х	х	х

2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ВСЕСТОРОННЕЙ ИНТЕНСИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА

2.1. Расчет и анализ единого интегрального показателя всесторонней интенсификации

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

Расчет 1. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Оценку провести, сравнивая фактические значения предыдущего года с фактическими величинами отчетного года и факт отчетного года с планом на отчетный год. Необходимо подсчитать, на сколько процентов требуется увеличить численность работающих, потребление материальных ресурсов и основные средства на каждый процент прироста продукции. Для этого нужно темп прироста ресурса (плановый и фактический) разделить на темп прироста продукции (плановый и фактический соответственно), воспользовавшись расчетами таблицы 1. Эти расчеты покажут, какое на предприятии использование производственных ресурсов, преимущественно интенсивное или преимущественно экстенсивное.

Более наглядно этот вывод иллюстрируется расчетом доли влияния интенсивности и экстенсивности на прирост продукции.

Расчет 2. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя (в нашем случае объема производства) и умножением на 100%.

Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%. В расчетах весь прирост продукции принимает за 100%.

Расчет 3. Относительная экономия ресурсов.

Относительная экономия (перерасход) ресурса определяется как разница между фактической суммой затрат отчетного года и фактической суммой затрат предыдущего года (или плановой величиной отчетного года), скорректированной на соответствующий индекс роста объема производства. Относительная экономия трудовых ресурсов выражается в их заработной плате. То есть относительная экономия численности работающих умножается на среднегодовую заработную плату последующего периода (для сравнения факта отчетного года и предыдущего на заработную плату фактическую отчетного года; а для сравнения факта и плана отчетного года, также на заработную плату фактическую отчетного года).

Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, но базовом уровне качественного показателя их использования.

Расчет 4. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

Однозначный ответ о степени всесторонней интенсификации можно получить с помощью сведения различных показателей в единый интегральный показатель или с помощью обобщающего показателя, который вбирает в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации.

Первый показатель – совокупная относительная экономия всех ресурсов.

Второй – уровень рентабельности предприятия.

Совокупная относительная экономия всех ресурсов представляет собой сумму относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы (строка 1а), отражающей снижение трудоемкости производства, экономии (перерасхода) материальных ресурсов, экономии (перерасхода) основных производственных фондов и экономии (перерасхода) материальных оборотных средств.

Далее необходимо рассчитать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам.

Затраты по всем ресурсам – это сумма оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов, оборотных средств в товарно-материальных ценностях. Затем определяется коэффициент роста совокупных затрат (динамика совокупных затрат).

Динамика качественного показателя совокупных затрат (т.е. динамика производительности совокупных ресурсов) рассчитывается делением коэффициента роста объема продукции на коэффициент роста совокупных затрат.

Далее рассчитывают прирост совокупных ресурсов на 1% прироста продукции; долю экстенсивности и интенсивности их использования.

Совокупный социально-экономический эффект (ССЭФ) повышения интенсивности это суммарная относительная экономия (перерасход) всех ресурсов.

Совокупный экономический эффект (СЭФ), отраженный в показателях предприятия, рассчитывается как разница между фактической суммой затрат отчетного года по всем ресурсам и фактической суммой затрат по всем ресурсам предыдущего года, скорректированной на индекс роста объема продукции (или плановой, скорректированной на индекс роста объема).

Разница между совокупным экономическим эффектом и совокупным социально-экономическим эффектом отражает прирост или снижение средней оплаты труда работников.

Результаты расчетов свести в таблицы 10 и 11.

По результатам расчетов с помощью расчетно-аналитических таблиц 10 и 11 сделать вывод (табл. 11 аналогична табл.10).

Таблица 10

Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Динамика качествен. показателей, коэффици-ент	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.
экстен-сивно-сти	интенсивности
1. а) ППП б) Оплата труда 2. Материальные затраты 3. Основные средства 4. Оборотные средства
Комплексная оценка всесторонней интенсификации					СЭФ- ССЭФ-

2.2. Анализ обобщающего показателя всесторонней интенсификации

Моделирование показателя рентабельности производственных фондов позволяет выйти от исходной факторной системы к факторной модели, в которую входят все качественные характеристики интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Факторная модель рентабельности фондов может быть представлена в следующем виде:

,

где Р – прибыль валовая;

F – средняя за период стоимость основных фондов;

E – средние остатки материальных оборотных средств;

- затраты на 1 рубль продукции по полной себестоимости;

U / N - зарплатоемкость продукции;

- материалоемкость продукции;

- амортизациоемкость продукции;

- фондоемкость продукции по основным производственным

фондам;

- коэффициент закрепления оборотных средств;

Р / N - рентабельность продукции (продаж);

N – выручка от реализации;

- капиталоемкость продукции.

Количественная оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется с помощью метода цепных подстановок.

Постепенно заменяя базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить, на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет: зарплатоемкости, материалоемкости, амортизациоемкости, фондоемкости, коэффициента закрепления, т.е. за счет факторов интенсификации производства.. Сумма влияния двух последних факторов составит влияние фактора капиталоемкости продукции.

Результаты расчетов свести в таблицы 12 и 13. Сделать полный вывод, проанализировав влияние на уровень рентабельности и прямых и обратных показателей интенсивности использования ресурсов.

Таблица 13 аналогична таблице 12, только необходимо в ней сравнить плановый и фактический уровень показателей и оценить влияние факторов на отклонение от запланированного уровня рентабельности.

3. ОСНОВНЫЕ РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Главу разработать на основании результатов анализа. Кроме того, можно использовать теоретический материал.

Таблица 12

Анализ уровня рентабельности производства

Показатели	Пред. год	Отч. год	Отклонение (+,-)	Влияние фактора
1. Валовая прибыль, тыс. руб.
2. Зарплатоемкость продукции, коп.
3. Материалоемкость продукции, коп.
4. Амортизациоемкость продукции, коп.
5. Фондоемкость продукции, коп.
6. Коэффициент закрепления оборотных средств, коп.
ИТОГО:	-	-	-

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ