Бюджет накладных расходов

Накладные расходы (СПРАВОЧНО ПРИВЕДЕНЫ ОТДЕЛЬНЫЕ СТАТЬИ)	Сумма, тыс. руб.
Переменные накладные расходы – всего в том числе: вспомогательные материалы зарплата вспомогательных рабочих премиальный фонд двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы – всего в том числе: амортизация налоги зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов электроэнергия на освещение ремонт цеха
Всего

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000 : 30 000).

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении.

Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец года на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством.

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов.

В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется метод учета калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:

- в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;

- к концу отчетного года на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном году (табл. 16).

Расчет себестоимости готовой продукции в 200х г.

Показатели	Стоимость единицы затрат, руб.	Затраты (продукция А)	Затраты (продукция Б)
Натуральные единицы	Руб.	Натуральные единицы	Руб.
Материал Х Материал Y Рабочее время Накладные расходы		6 м 3 кг 4 ч 4 ч		6 м 4 кг 6 ч 6 ч
Всего	-	-		-

На основе информации о стоимости накладных расходов (см. табл. 15) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (см. табл. 7 и 8) можно составить бюджет запасов на конец 200х года.

Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8 000 м. материала Х и 2 000 кг материала Y (см. табл. 5), их стоимость соответственно 7 и 10 руб. (см. табл.3).

Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец 200х года (табл. 17).

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец 2000х г.

Показатели	Единицы измерения	Количество	Стоимость единицы, руб.	Итого, тыс. руб.
Запасы материалов: Х Y всего	м кг -	8 000 2 000 -	-	56,0 20,0 76,0
Запасы готовой продукции: А Б всего	шт. шт. -	-	-	343,2 22,1 365,3
Итого	-	-	-	441,3

7. Разработка бюджета себестоимости продаж.

В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:

Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на начало года + + Себестоимость произведенной за планируемый год продукции – Запас готовой продукции на конец года.

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый год продукции вычисляется так:

Себестоимость произведенной за планируемый год продукции = Прямые затраты материалов в планируемом году + Прямые затраты труда в планируемом году + Накладные расходы за планируемый год.

Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции (табл. 18).

Бюджет себестоимости продаж

№	Показатели	Источник информации	Сумма, тыс. руб.
	Запасы готовой продукции на начало года Затраты материалов Затраты труда Накладные расходы Себестоимость произведенной продукции Запасы готовой продукции Себестоимость реализованной продукции	сумма запасов табл. 8 табл. 12 табл. 14 табл. 6 стр.2 + стр.3 + стр.4 табл. 17 стр.1 + стр.5 – стр.6	64,0 514,0 600,0 1200,0 2314,0 365,3 2012,7

8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов (табл. 19-23).

Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. табл.6). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объема производства.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием

И моделированием, тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата Материалы
Итого

Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата Реклама Командировки
Итого

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата Аренда, налоги
Итого

Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата Командировки
Итого

Бюджет административных расходов, тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата управляющих Содержание администрации Другие расходы
Итого

9. Разработка плана прибылей и убытков.

Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков (табл. 24).