Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 200 Х г
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||||||
№ счета | Код статьи | Наименование статьи | |||||||||
Материалы | |||||||||||
Заработная плата рабочих | |||||||||||
Отчисления на социальные нужды | |||||||||||
Общепроиз-водственные расходы | |||||||||||
Итого по счету 23 |
Таблица 1.17
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители | Объём услуг, т/км | Фактические затраты | |
Коэффициент распределения | Сумма | ||
Пошивочный цех | |||
Управление организации | |||
ИТОГО: |
Пояснения к таблицам 1.18,1.19
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.
Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 1.18, а распределение затрат производится в табл. 1.19.
Таблица 1.18
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||||||
№ сч. | Код статьи | Наименование статьи | |||||||||
Амортизация производственного оборудования | |||||||||||
Ремонт производственного оборудования | |||||||||||
Эксплуатация оборудования | |||||||||||
Содержание аппарата управления | |||||||||||
Содержание прочего цехового персонала | |||||||||||
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | |||||||||||
Содержание зданий, сооружений, инвентаря | |||||||||||
Организация рационализации | |||||||||||
Охрана труда | |||||||||||
Прочие расходы | |||||||||||
Итого по счету 25 |
Таблица 1.19
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий | База распределения (согласно учётной политике) | Общепроизводственные расходы | |
Коэффициент распределения | Сумма | ||
Куртки | |||
Комбинензоны | |||
ИТОГО |
Пояснения к таблицам 1.20,1.21
Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда и отчисления на социальные нужды с оплаты работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды с этой оплаты, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.
Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.
В соответствии с ПБУ 10/99 организации могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.
Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл.1.20. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 1.21.
Таблица 1.20