Анализ фактической себестоимости подрядных строительно-монтажных работ и отклонений ее от нормативной себестоимости. Резервы снижения себестоимости
Себестоимость продукции рассматривается как важнейший показатель эффективности производства, от её уровня зависят финансовые результаты п/п – прибыль и рентабельность.
Себестоимость продукции, работ, услуг – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции работ, услуг природных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии, воды), основных фондов, трудовых ресурсов и др. ресурсов на произв-во и реализацию прод-ции
Различают сметную себестоимость, плановую и фактическую себестоимость.
Объектом анализа является плановая и фактическая производственная себестоимость в целом и по элементам, плановая и фактическая полная себестоимость реализованной продукции и по элементам, элементы и статьи затрат.
Основными задачами анализа являются:
- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения планов по ним
- исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений
-содействие выработки оптимальной величины плановых затрат, плановых нормативных калькуляций на отдельные изделия
- выявление и подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции
Планирование,учет затрат на п/п ведут по элементам затрат и калькуляц-ым статьям расходов.
Основными источниками информации являются:
- формы статистической отчетности: Форма №1 «Предпринимательство», Форма №5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции п/п», Справка о рентабельности основных видов изделий
- формы бухгалтерской отчетности: Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф№5 Приложение к бух.балансу.
- внутренняя учетная и управленческая документация.
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики затрат на производство по экономическим элементам. Источником информации служит Форма №5-з и приложение к балансу.
В процессе анализа выявляют по каким элементам затрат произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы затрат. Анализ по элементам затрат дает возможность определить главные направления поиска резервов для снижения материалоёмкости, фондоёмкости и трудоёмкости.
| Элементы | План | Факт | Отклонения | |||
| Тыс.руб | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |
| 1.Материальные затраты (МЗ) 2.Затраты на оплату труда (Т) 3.Отчисления на соц.нужды (Осоц) 4.Амортизация основных средств (Аос) 5.Прочие затраты (ПЗ) | ||||||
| Всего затрат (себестоимость) | ||||||
| Объем производства (выручка) |
Относительная экономия (перерасход) по элементам:
ЭКмз = МЗ1 - МЗ0 * Iвыр Iвыр = Объем произв. 1 / Объем произв. 0
ЭКт = Т1 - Т0 * Iвыр
ЭКосоц = Осоц1 - Осоц0 * Iвыр
ЭКаос = Аос1 - Аос0 * Iвыр
ЭКпз = ПЗ1 - ПЗ0 * Iвыр
Изменение общих затрат:
∆З = ЭКмз + ЭКт + ЭК осоц + ЭК асо + ЭК пз
Более широкое распространение получил анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютные отклонения, затем определяют влияние объема и структуры производства смр на изменение полной себестоимости и выявляют экономии (как по элементам затрат).
| п/п | Статьи калькуляции | План | Факт | Отклонения | |||||||||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | ||||||||||
| Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и изделия Топливо и энергия ОЗП Дополнительная з/пл производственных рабочих Отчисления на соц. нужды Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудование Общие производственные расходы Общезаводские (общехозяйственные) расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Производственная себест-ть | |||||||||||||||
| Коммерческие (внепроизводственные) расходы | |||||||||||||||
| Полная себестоимость | |||||||||||||||
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:
1.увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности строительной организации
2.сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, предотвращение непроизводственных расходов, производственных браков
Резервы сокращения затрат должны быть установлены по каждой статье за счет конкретных организационно—технических мероприятий (внедрение новой прогрессивной технологии, улучшение организации труда, способствующей экономии з/пл, сырья, материалов, эл. энергии).
Экономию затрат по оплате труда - ∆ЗП в результате внедрения инновационных мероприятий можно рассчитать умножив разность между трудоёмкостью изделий до внедрения – ТЕ0 и трудоёмкостью после внедрения – ТЕ1 и умноженной на запланированный уровень оплаты труда в час ОТ0 и количество планируемых к выпуску изделий – Впо
∆ЗП = (ТЕ0-ТЕ1) * ОТ0 * ВП0
Резерв снижения материальных затрат ∆МЗ на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и др. орг-тех мероприятий рассчитывают по следующей формуле:
∆МЗ = (УР1 – УР0) * ВП0 * Ц0, где
УР0, УР1 – расход матер-ов на ед-цу прод-ции соответственно до и после внедрения мероприятий.
Ц0 – плановые цены на материал.
Резервы сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в аренду, списания ненужных и неиспользуемых зданий машин, оборудования определяется путем умножения первоначальной их стоимости на нормы амортизации.