Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Государственное лесохозяйственное учреждение «Витебский лесхоз» имеет в своем составе десять подразделений (лесничеств), которые не являются самостоятельными юридическими лицами и не имеют счетов в банке. Предприятие действует на принципах полного хозрасчета по промышленной деятельности, с сохранением бюджетного финансирования по лесохозяйственной (бюджетной) деятельности. Оценка объемов реализации продукции производилась по факту оплаты отгруженной продукции.
Материалами для анализа служат следующие документы:
1)проект организации и развития лесного хозяйства на ревизионный период;
2)годовые отчеты за два последних года;
3)пояснительные записки к годовым отчетам;
4)протоколы производственных совещаний;
5)решения балансовой комиссии;
6)акты обследований, ревизий и статистические материалы.
По данным лесоустройства 2005 года площадь Витебского лесхоза составляет 75019га. В состав лесхоза входят 10 лесничеств. Средняя площадь одного мастерского участка составляет 3140га, средняя площадь одного обхода 633 га. Анализируя таблицу 1.4.1 можно сделать вывод, что на Осиновское лесничество, которое занимает самую большую площадь, для выполнения производственной программы затрачено 640 млн.руб, соответственно на Октябрьское лесничество, которое имеет самую маленькую площадь, затрачено 190 млн.руб.
Таблица 1.4.1 - Производственная структура Витебского лесхоза
| Производственные звенья | Общая пло- щадь, га | Количество | Средняя площадь, га | Численность рабо тающих, чел. | Затраты на производ программы, млн. руб. | ||
| мастерских участ- ков | обходов | 1-ого участка | 1-ого обхода | ||||
| Летчанское | |||||||
| Лосвидское | |||||||
| Лужеснянское | |||||||
| Рубовское | |||||||
| Вороновское |
Продолжение таблицы 1.4.1.
| Скрыдлевское | |||||||
| Витебское | |||||||
| Машканское | |||||||
| Осиновское | |||||||
| ИТОГО: |
Развитие лесохозяйственного предприятия во многом зависит от комплектности и уровня обеспеченности основными средствами. Анализ состава и динамики изменения основных производственных фондов произведен на основании формы 3 «Приложение к балансу предприятия за 2013 и 2014 годы» (таблица 1.4.2).
Таблица 1.4.2 Виды, структура и движение основных фондов лесхоза (в млн. руб.)
| Виды основных фондов | Наличие | Отклоне-ние +, - | Источники финанси-рования | |
| на начало года (2013 г.) | на конец года (2014 г.) | за счет бюджет-ных средств | ||
| 1.Здания | -322 |
Продолжение таблицы 1.4.2.
| 2.Сооружения | -104 | |||
| 3.Передаточные устройства | ||||
| 4.Машины и оборудование | +110 | |||
| 5.Транспортные средства | -7 | |||
| 6.Инструмент и инвентарь | +15 | |||
| 7.Рабочий и продуктивный скот | ||||
| ВСЕГО основных фондов | -308 |
К основным производственным фондам относится часть производственных фондов, которая в своей натурально-вещественной форме полностью участвует в процессе производства, свою стоимость переносит на готовый продукт частями в течение нескольких производственных циклов. Увеличилась доля машин и оборудования, что вызвано обновлением машинно-тракторного парка. Увеличилась стоимость инструмента и инвентаря.
Витебский лесхоз старается обновлять свои производственные средства. Из таблицы 1.4.2 видно, что финансирование основных фондов осуществлялось только за счет бюджетных средств.
Штат Витебского лесхоза укомплектован не полностью. Служащие и инженерно-технический состав в основном имеют высшее образование(67% от численности) и соответствуют занимаемым должностям. Анализ численности работников приведен в таблице 1.4.3. Анализируя данную таблицу видно, что за 2014 год наблюдается уменьшение численности работников. В Витебском лесхозе по вопросам подбора, расстановки, обучения, подготовки и переподготовки кадров уделяется особое внимание. За 2014 год прошли подготовку, переподготовку на курсах повышения квалификации в Республиканском учебном центре «Ждановичи» 47 работника, в том числе 7 рабочих, 21 специалиста, 9 руководителей. Управленческий труд частично компьютеризирован.
Таблица 1.4.3 Характеристика трудовых ресурсов лесхоза
| Категория работников | Прошлый 2013 год | Отчетный 2014 год | Динамика % | |||
| числен-ность, чел. | фонд зара- ботной платы списочного состава, млн. руб. | Числен-ность, чел. | фонд заработ- ной платы списочного состава, млн. руб. | по численности | по фонду зара- ботной платы | |
| Работники лесного хозяйства – итого | 1975,8 | 1703,8 | ||||
| в том числе: служащие | 1581,7 | 1377,4 | ||||
| в том числе: руководители | 399,6 | 311,6 | ||||
| из них: директор | 21,9 | 21,2 |
Продолжение таблицы 1.4.3.
| лесничие | 132,6 | 102,2 | ||||
| мастера леса | 173,6 | 138,8 | ||||
| специалисты | 1174,3 | 1059,5 | ||||
| из них: лесники | 838,7 | 775,3 | ||||
| рабочие | 394,1 | 326,4 |
Оплата труда рабочим-сдельщикам производится на основании норм выработки и сдельных расценок, рабочим повременщикам на основании часовых тарифных ставок, руководителям и специалистам на основании месячных окладов.
Выплачиваются следующие виды премий:
-за выполнение планового задания по лесовыращиванию – 50%.
-за успешную охрану лесов от пожаров и самовольных порубок – 50%.
-за успешную охрану от повреждений вредителями и болезнями – 50%.
-за выполнение планового задания при проведении рубок ухода за лесом – 50%.
-за выполнение плана по реализации промышленной продукции – 30%.
-за выполнение задания по поставке продукции на экспорт – 30%.
Лесохозяйственное производство является основной сферой деятельности лесохозяйственных предприятий. Для анализа лесохозяйственного производства используем форму 4-ЛХ «Отчет о выполнении производственного плана по лесному хозяйству за 2013 и 2014 годы». Результаты анализа предоставлены в таблице 1.4.4.
Таблица 1.4.4 Объем и структура лесохозяйственного производства
и источники финансирования затрат (в млн. руб.)
| Мероприятия (работы) | 2013 г. | 2014г. | В процентах | |||
| факт | план | факт | к плану | к прошлому году | к итогу | |
| 1. Лесохозяйственные работы, мероприятия и услуги | 29,6 | |||||
| 2. Лесозащитные работы | 1,3 | |||||
| 3. Лесовосстановительные работы, мероприятия на землях лесного фонда | 2,8 |
Продолжение таблицы 1.4.4.
| 4.Мероприятия по профилактике и подготовке к тушению лесных пожаров | 1,3 | |||||
| 5.Общепроизводственные расходы | 2,6 | |||||
| 6.ИТОГО производственных затрат | 38,2 | |||||
| 7. Расходы на содержание лесохозяйственного аппарата | 57,2 | |||||
| 8.Расходы на охот. хоз-ва | 7,1 | |||||
| Всего текущих расходов | 9,6 | |||||
| Капитальные расходы | 3,1 | |||||
| Затраты на погашение кредита МБРР | - | 0,5 | ||||
| Охотоустройство | 0,1 | |||||
| Итого расходов |
Продолжение таблицы 1.4.4.
| Источники финансирования текущих расходов, всего: | ||||||
| в том числе: | ||||||
| 1.Остаток средств на начало года | - | - | - | |||
| 2.Ассигнования из республиканского бюджета | 65,7 | |||||
| 3.Внебюджетные средства | 34,3 | |||||
| 4.Остаток средств на конец года | - | - | - |
Анализируя финансовые результаты выполнения плана по лесному хозяйству за 2014 год можно отметить, что по всем видам работ наблюдается эффективное использование денежных средств и не выполнение плановых показателей. Из таблицы 1.4.4 видно, что в 2014 году значительно уменьшились затраты на выполнение лесозащитных мероприятий, работ по тушению пожаров, Наблюдается понижение общепроизводственных расходов, лесохозяйственных мероприятий к прошлому году и повышения затрат на лесовосстановительные мероприятия. Основные источники финансирования текущих расходов это ассигнования из республиканского бюджета (60%) и внебюджетные средства лесхоза (40%).
Таблица 1.4.5 - Подсобное хозяйство лесхоза
| Показатели | Ед. изм. | Фактически за прошлый 2013 год | Фактически выполнено в отчетном году | Темп роста к прошлому году, % |
| 1. Товарная продукция | млн. руб. | |||
| 2.Реализованная про-дукция | млн. руб. | |||
| 3. Себестоимость | млн. руб. | |||
| 4. Численность, всего | чел. | |||
| 5. Фонд оплаты труда | млн. руб. | 820,4 | 797,3 | |
| 6.Затраты на 1 рубль то-варной продукции | руб. | - | - | - |
| 7. Прибыль | млн. руб. | |||
| 8. Выработка на 1-ого рабочего (производи-тельность труда) | тыс. руб. | |||
| 9.Выпуск пиломатериа-лов | м3. | - | - | - |
Продолжение таблицы 1.4.5.
| 10.Среднемесячная за-работная плата 1 рабо-тающего | тыс.руб./чел. |
Значительное место в хозяйственной деятельности лесхоза занимает подсобное хозяйство. Анализ подсобного хозяйства Витебского лесхоза представлен в таблице 1.4.5 Из данной таблицы видно, что за текущий год коллективом Витебского лесхоза не выполнен план роста продукции. Себестоимость товарной продукции по лесхозу за 2014 год составила 2484 млн. руб. Не обеспечена рентабельность производства и реализации продукции. Не выполнен план по прибыли. Источники мобилизации финансовых средств представлены в таблице 1.4.6.
Таблица 1.4.6 Внебюджетные средства Витебского лесхоза и их структура (млн. руб)
| Источники мобилизации финансовых средств | Фактически | В процентах | ||
| 2013г. | 2014 г. | к прош- лому году | к итогу | |
| 1. Поступление внебюджетных средств – всего | ||||
| в том числе: а)Поступление средств от л/х деятельности-всего. б)Поступление средств за охоту-всего | 96,3 3,7 |
Анализируя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что большую часть внебюджетных средств лесхоза составляет доходы от реализации лесопродукции от рубок промежуточного пользования и прочих рубок –68%. По сравнению с прошлым 2013 годом можно сказать, что поступления внебюджетных средств уменьшились почти в 2 раза. Для анализа лесокультурного производства используем форму 4-ЛХ «Отчет о выполнении производственного плана по лесному хозяйству за 2013 и 2014 годы».
Анализ лесокультурных работ показывает, что за отчетный период времени упали объемы всех видов лесокультурных работ. В лесхозе имеется постоянный питомник, на котором выращивается посадочный материал сосны и ели обыкновенной, используемой для собственных нужд. Семена для выращивания посадочного материала заготавливаются собственными силами. В сравнении с прошлым годом в 2014 году уменьшились объёмы по всем видам рубок. В целом можно сделать вывод, что по предприятию не выполняются плановые показатели за 2014 год по подготовке почвы под лесные культуры-72га,а план-80га;по заготовке лесных семян-34кг,а план был 70кг;по вводу молодняков в категорию хозяйственно ценных пород-128га,а план-260га.
Таблица 1.4.7 Объем выполненных работ по рубкам ухода за лесом
| Показатели | Ед. изм. | Факт за прошлый год( 2013г.) | Отчетный год ( 2014г. ) | В процентах | ||
| план | факт | к плану | к прош- лому году | |||
| 1.Уход за молодняка-ми | га/т.м3 | 649/6,4 | 445/4,5 | 456/5,1 |
Продолжение таблицы 1.4.7.
| 2.Прорежи-вание | га/т.м3 | 163/6,0 | 78/3,3 | 86/3,6 | ||
| 3.Проходные рубки | Га/т. м3 | 480/21,8 | 243/13,4 | 246/13,5 | ||
| 4.Санитар-ные рубки | га/т.м3 | 981/16,9 | 608/12,1 | 824/14,5 | ||
| 5.Рубки реконструк-ции | га./т.м3 | 108/1,2 | 60/0,6 | 97/1,4 | ||
| 6.Прочие лесохозяйст-венные руб-ки(по видам рубок) | га/т.м3 | 595/11,1 | 586/7,0 | 649/7,1 | ||
| ВСЕГО РУБОК: | га |
Продолжение таблицы 1.4.7
| ВСЕГО заготовлено древесины | т.м3 | 63,4 | 70,9 | 45,2 | ||
| вт.ч. ликвида | т.м3 | 57,0 | 36,4 | 40,1 |
В сравнении с прошлым годом в 2014 году уменьшились объёмы по всем видам рубок. В целом за 2014 год все плановые показатели выполнены и перевыполнены: уход за молодняками-102%,прореживание-110%,проходные рубки-101%,санитарные рубки-135%,рубки реконструкции-162%,прочие рубки-111%.
Таблица 1.4.8 Объем выполненных основных лесозащитных и противопожарных мероприятий
| Показатели | Ед. изм. | Факт за прошлый год (2008г). | Отчетный год ( 2014 г. ) | В процентах | ||
| план | факт | к плану | к прош лому году | |||
| 1.Лесопатологический мониторинг | га |
Продолжение таблицы 1.4.8.
| 2.Наземные меры борьбы, в том числе биометодом | га | |||||
| 3.Устройство новых противопожарных барьеров (разрывов) | км | - | - | - | - | - |
| 4.Устройствоминерализованных полос | км | |||||
| 5.Уход за минерализованными и противопожарными разрывами | км | -98 | ||||
| 6.Ремонт и содержание дорог противопожарного назначения | км |
Продолжение таблицы 1.4.8.
| 7.Ремонт и содержание радио и телефонной связи | млн.руб | |||||
| 8. Организация и содержание ПХС и пожарных вышек | млн.руб | - | ||||
| 9.Содержание мототранспортных средств и лошадей, закрепленных за лесной охраной | млн. руб. | |||||
| 10.Благоустройство территории | шт. | -90 |
Анализируя объёмы лесозащитных и противопожарных мероприятий, можно сделать вывод, что все плановые показатели выполнены. По стоимостным показателям отсутствует перерасход основных статей производственных затрат.
За 2013 годбыло зафиксировано 3 случая самовольных порубок, вырубленная масса составляет 42,9 м3, ущерб составил 1995 млн. руб. процент выявляемости 87. За 2009 год было два случая самовольной порубки, зафиксирован случай пожара площадью 0,21 га .
Таблица 1.4.9 Уровень механизации основных видов работ по рубкам ухода за лесом и лесными культурами
| Виды работ | Ед. изм. | Объем работ всего ( 2014г.) | В т.ч. механизированных работ | Уровень механизации, % |
| 1. Уход за молодняками | т.м3 | 5,1 | 2,5 | |
| 2. Прореживание | т.м3 | 3,6 | 3,6 | |
| 3. Проходные рубки | т.м3 | 13,5 | 13.5 | |
| 4. Санитарные рубки | т.м3 | 14,5 | 14,5 | |
| 5.Прочие лесохозяйственные рубки | т.м3 | 7,1 | 7,1 | |
| 6. Посадка леса | га | 5,4 |
Продолжение таблицы 1.4.9
| 7.Уход за лесными культурами (в переводе на однократный) | га | |||
| 8.Содействие естественному возобновлению леса | га | |||
| 9. Подготовка почвы под лесные культуры | га | |||
| 10.Посев семян в лесопитомнике | га | 1,4 | 1,4 | |
| 11.Уход в лесопитомнике | га | 2,7 | 0,7 | |
| 12.Выкопка посадочного материала | тыс. шт. |
На основании данной таблицы можно сказать, что полностью механизированным способом осуществляется такие виды работ как все виды рубок, подготовка почвы под лесные культуры, содействие естественному возобновлению. Частично механизированы посадка леса, рубки ухода за молодняками, уходы за лесными культурами, уходы в лесопитомнике, выкопка посадочного материала. Анализ численности, производительности и заработной платы в лесохозяйственном производстве представлен в таблице 1.4.11, анализируя данную таблицу мы видим, что в 2014 году наблюдается рост производительности труда работников предприятия, а затраты на выполнение производственной программы увеличились не значительно. Также необходимо отметить, что средняя заработная плата одного работающего лесхоза увеличилась на 21%, а рабочего на 25%.
Таблица 1.4.10 Численность, производительность труда и заработная плата в лесохозяйственном производстве
| Показатели | Ед. изм. | Факт за прошлый год ( 2013г.) | Отчетный год ( 2014 г. ) | В процентах | ||
| план | факт | к плану | к прош лому году | |||
| 1.Всего затрат на выполнение производственной программы | млн. руб. | |||||
| 2.Фонд заработной платы всего | млн. руб | 1996,3 | 1724,3 | 1785,6 |
Продолжение таблицы 1.4.10
| 3.Численность персонала, всего, в том числе рабочих | чел. | |||||
| 4.Производительность труда (выработка) по условному объему: | млн. руб чел. | |||||
| 5.Среднегодовая заработная плата: | Млн .руб чел. | 9063.3 | 8230,92 | 8230,92 | ||
| 6.Среднемесячная заработная плата: | тыс.руб. чел. |
Первый закон экономики гласит, что темпы роста производительности труда должны всегда расти, а в данном случае мы наблюдаем выполнение планового показателя. Второй закон экономики гласит, что темпы роста производительности труда должны быть выше, чем темпы роста заработный платы. В данном случае эти законы не выполняются, так как темпы роста производительности труда меньше, чем темпы роста средней заработной платы работающих и рабочих.
Анализ выпуска сельскохозяйственной продукции и продуктов леса представлен в таблице 1.4.11.
Таблица 1.4.11 Валовый выпуск сельскохозяйственной продукции и продуктов леса (млн. руб)
| Показатели | Ед. изм. | Прошлый 2013 год | Отчетный 2014 год | ||||
| план | факт | % | план | факт | % | ||
| 1.Валовый выпуск пищевых продуктов леса и с/х продукции | млн. руб. | ||||||
| 2.Сено естественных сено-косов | ц | ||||||
| 3. Мед (товарный) | ц | 0.4 | 0,5 | 0,5 | 0,2 |
В 2014 году не все плановые показатели по выпуску сельскохозяйственной продукции были выполнены: не был получен урожай товарного меда из-за неурожайного года.
На основании всех выше изложенных таблиц можно привести анализ производственно-финансовой деятельности Витебского лесхоза за период 2013-2014 годов. Данный анализ представлен в таблице 1.4.12.
Таблица 1.4.12 Основные показатели производственно-финансовой деятельности Витебского лесхоза
| Показатели | Ед. изм. | Фактически за год | Динамика | ||
| 2013г. | 2014 г. | +,- | % | ||
| 1.Всего затрат на выполнение производственной программы | млн.руб | -1029 | |||
| 2. Численность персонала, всего: в том числе рабочих | чел. чел. | -11 -10 | |||
| 3.Выработка по условному объему на 1-ого рабочего | млн.руб/чел | -2696 | |||
| 4.Фонд заработной платы, всего: в том числе рабочих | млн. руб. | 1996,3 | 1724,3 | -275 |
Продолжение таблицы 1.4.12
| 5.Среднегодовая заработная плата: на одного работающего | млн. руб./чел. | -833 | |||
| 6.Мобилизация внебюджетных источников, всего: | млн. руб. | -810 | |||
| 7.Ассигнования из республиканского бюджета | млн. руб. | -787 |