Тема 9. учет расчетов с организациями, учреждениями и физическими лицами

1.Учет расчетов по претензиям;

2.Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам;

3.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

4.Учет расчетов по возмещению материального ущерба;

5.Учет расчетов с подотчетными лицами;

6.Инвентаризация расчетов. Порядок определения ее результатов и отражение их в учете;

7.Порядок списания и учет просроченной задолженности.

1) Учет расчетов по претензиям.

Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между юридическими лицами возможно на двух уровнях. На первом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию обидчику. Второй уровень: если претензия не удовлетворена, иск передается в хозяйственный суд. Учет расчета по претензиям ведется на активном счете 76 3 субсчет «Расчеты по претензиям», активный.

1. По ТТН в организацию поступило оборудование для строящегося цеха стоимостью в 6 000 000 руб., НДС 20 %.

Дебет 07 / 1 6 000 000

Дебет 18 1 200 000

Кредит 60 7 200 000

2. Погашена задолженность поставщику

Дебет 60

Кредит 71

на 7 200 000

При принятии оборудования к бухгалтерскому учету обнаружено завышение поставщиком его цены на 1 000 000.

3. Сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику.

Дебет 07 / 1 1 000 000

Дебет 18 200 000

Кредит 60 1 200 000

Дебет 07/1 «Оборудование к установке и строительные материалы» Кредит
1) 6 000 000 2) 1 000 000
Оборот 5 000 000	Оборот -

4. Отражается сумма претензии, предъявленной поставщику в связи с завышением последним цены за поставленное оборудование

Дебет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
2) 7 200 000	1) 7 200 000 3)1 200 000 4) 1 200 000
Оборот 7 200 000	Оборот 7 200 000

Дебет 76 / 3

Кредит 60

Увеличивается задолженность по претензиям

В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000. Сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на расчетном счете уменьшились на 7 200 000.

Дебет 76 / 3 1 200 000

Дебет 07 / 1 5 000 000

Дебет 18 1 000 000

Кредит 51 7 200 000

5. Погашена задолженность поставщиком по претензии.

Дебет 51

Кредит 76 / 3

на 1 200 000.

Претензионное письмо отправляется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие требования или надлежаще заверенные копии этих документов.

2) Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

а) Учет расчетов с бюджетом по НДС.

Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС.

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	Сумма	Бухгалтерские записи
Дебет	Кредит
Промышленность
	Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции	60 000		43, 26, 44
	Прибыль промышленного предприятия	40 000
	Отпускная стоимость организации-изготовителя	100 000
3а	НДС 20 %	20 000
	Промышленное предприятие платит в бюджет НДС в сумме 20 000
Оптовая торговля
	Покупная стоимость собственно товара	120 000	41 / 1, 18, к
	НДС, уплаченный поставщику (входной НДС)
	Оптовая надбавка 30 %	30 000
	Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торгаволя)	130 000
3 б	НДС 20 %	26 000
		100 000		41/1
		26 000
	Оптовая организация платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки (30000*20%)	6 000
	Розничная торговля
	Покупная стоимость товара	130 000
	НДС, уплаченный оптовой организации	26 000	Д 41 /2 – 130000, Д18 – 26000, К
3в		41/2	42/3 – 36 000
	Стоимость товаров по розничным ценам	216 000	1)
	Отражается реализация товара и расчеты с бюджетом по НДС в розничной торговле		90 – 216 000
			41/2 – 216 000
	Списывается НДС		42/3 – 36 000
			68 – 36 000
			18 – 26 000
			51 – 10 000

Сумма НДС к уплате в бюджет во всех предприятиях кроме того уменьшается ан сумму входного НДС, уплаченного за поставленные материалы, выполненные для организации работы, оказанные ей услуги НДС рассчитывают, платят и предъявляют к выплатам и по операциям не связанным с основной (текущей) деятельности организации, т.е. по инвестиционной и финансовой деятельности.

Дебет 26

Кредит 68

НДС и акциза

Дебет 90

Дебет 91

Кредит 68

На доходы ФЛ (например, подоходный налог, налог на причитающиеся суммы дивидендов)

Дебет 75/2

Кредит 68

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по исполнительным документам здесь учитывают расчеты по суммам, удержанным из ЗП работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов. Бухгалтерская запись:

Дебет 70

Кредит 76/1

При погашении задолженности третьим лицам:

Дебет 76/1

Кредит 51 (или 50)

Расчеты по имущественному и личному страхованию

На субсчете 2 учитывается информация по расчетам по страхованию за исключением расчетов по обязательному социальному страхованию (счет 69). Организация как страхователь ведет расчеты с конкретным страховщиком по уплате страховых взносов и получении страхового возмещения. В законодательстве имеется 2 формы страхования: обязательное и добровольное.

При обязательном страховании установить страхование установлено законодательством, страхованию подлежат средства, являющиеся источником повышенной опасности для работающих с ними и окружающих: транспортные средства, нефтепродукты, горючие материалы и др. Начисление страховых взносов отражается записью:

Дебет 76

Кредит 51

При наступлении страхового случая или уничтожение объекта страхования в результате аварии, стихийного бедствия оформляется акт о гибели в результате страхового случая.

Перечисление страховых платежей

Дебет 26

Кредит 76/2

Потери по страховым случаям:

Дебет 76

Кредит 01,08,10