Бюджет прибылей и убытков
| Показатель | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 | Итого, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 2+3+4 |
| 1. Выручка, руб. | 3 350 256 | 3 251 136 | 3 386 600 | 9 987 992 |
| 2.НДС, руб. | 511 056 | 495 936 | 516 600 | 1 523 592 |
| 3. Выручка без НДС, руб. | 2 839 200 | 2 755 200 | 2 870 000 | 8 464 400 |
| Переменные затраты, руб. | ||||
| 4. Материалы | 679 464,50 | 643 448,30 | 633 556 | 1 956 468,8 |
| 5. Прямые затраты на оплату труда | 1 090 050 | 1 376 360 | 1 422 960 | 3 889 370 |
| б. Отчисления на соцнужды | 283 413 | 357 854 | 369 970 | 1 011 236,2 |
| 7. Переменные общепроизводственные расходы | 254,39 | 321,21 | 474,4 | 1 050,00 |
| 8. Переменные коммерческие расходы | 224 467,15 | 217826,11 | 226 902,2 | 669 195,46 |
| 9. Итого переменные затраты | 2 277 649,2 | 2 595 809,6 | 2 653 862,6 | 7 527 320,46 |
| 10. Маржинальная прибыль | 561 550,80 | 159 390,40 | 216 137,40 | 937 078,54 |
| Постоянные затраты, руб. | ||||
| 11. Постоянные общепроизводственные расходы | 1 170 | |||
| 12. Общехозяйственные расходы | 100 900 | |||
| 13. Постоянные коммерческие расходы | 111 942,6 | |||
| 14. Итого постоянные затраты | 214 012,6 | |||
| 15. ИТОГО издержки (= 9 + 14) | 7 741 333,06 | |||
| Прибыль (= строка З – строка 15) | 723 066,94 |
Составление финансового бюджета
Цель финансового бюджета - разработать прогнозный баланс предприятия, который является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.
Бюджет капитальных вложений
Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций.
Бюджет капитальных вложений – это план направлений капитальных затрат (инвестиций) предприятия в обновление оборудования, основных фондов, освоение новых технологий и видов деятельности с указанием источников их финансирования.
Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибыли и убытках, прогнозный баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
Бюджет денежных средств
Это план поступления денежных средств и план расхода их по направлениям. В данном бюджете необходимо учесть минимальное сальдо денежных средств на расчетном счёте и в кассе предприятия, проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность и условия их погашения. Анализируется также внешнее финансирование: размеры необходимых кредитов для покрытия дефицита оборотных средств.
Далее строится прогнозный баланс на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений.
Статические и гибкие бюджеты различного уровня производительности
В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.
Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, – статические. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.
Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
ЗАДАЧА 3.2
Для предприятия, производственная мощность которого составляет 1 000 шт. продукции в год, имеются следующие данные:
Удельные переменные затраты – 6 руб.
Постоянные затраты – 2 000 руб.
Нормативная цена продажи – 10 руб.
Составить гибкие бюджеты на 2010 год для трёх уровней производительности: 50 %, 75 % и 100 %.
РЕШЕНИЕ:
100%-ному уровню производительности соответствует объём производства 1000 шт./год (производственная мощность предприятия).
Далее целесообразно рассчитать объём производства, соответствующий каждому уровню производительности:
Для 50 %: 1 000 • 50% / 100% = 500 шт.
Для 75 %: 1 000 • 75% / 100% = 750 шт.
На основе данных об объёмах реализации рассчитываются текущие затраты на производство продукции за период для каждого уровня производительности. Очевидно, что удельные переменные и постоянные затраты будут одинаковы для любого уровня производительности.
Таблица 30
Расчёт затрат по уровням производительности
| Показатель | Уровень производительности | ||
| 50% | 75% | 100% | |
| 1. Объбм производства (Q), шт. | |||
| 2. Удельные переменные затраты (AVC), руб. | |||
| 3. Переменные затраты на весь объём производства (VC), руб. (= строка 1 х строка 2) | |||
| 4. Постоянные затраты (FC), руб. | |||
| 5. Итого текущие затраты за период (ТС), руб. (= строка 3 + строка 4) |
Любой бюджет представляет собой сводку доходов и расходов предприятия, а также планируемый объём прибыли. Гибкие бюджеты для данного предприятия будут выглядеть следующим образом:
Таблица 31