Бюджетирование. Формирование общего бюджета предприятия

Планирование производственной мощности предприятия.

Производственная мощность предприятия – это способность предприятия производить свою продукцию в течение заданного рабочего в соответствии с установленной специализацией.

Для расчета производственной мощности используются следующие данные:

а) количество, состав, техническое состояние оборудования и данные по производственной площади,

б) технические нормы производительности оборудования и трудоемкость выпускаемой продукции,

в) номенклатура выпускаемых изделий, их количественное соотношение в производственной программе,

г) фонд времени работы оборудования и режим работы предприятия. При расчете производственной мощности предприятия принимается максимально возможный плановый эффективный годовой фонд работы оборудования.

Для агрегатов непрерывного действия плановый фонд рассчитывается по формуле:

где: Т непр – непрерывный фонд (час),

t p - время по нормативам для выполнения ремонтных работ,

t п.тех – время, необходимое для технологических остановок агрегатов и оборудования, если оно не включено нормы их использования.

Для агрегатов прерывного действия:

где: tв –количество выходных и праздничных дней в году,

tк.р. – количество дней капитального и планово-предупредительного ремонта, если они проводятся в рабочее время,

К см - количество смен работы оборудования в сутки,

tсм - продолжительность смены,

Пр - процент планируемых текущих простоев.

Производственная мощность определяется по ведущим участкам и цехам.

Расчет производственной мощности ведущего цеха рассчитывается по формуле:

где:

Мп – производственная годовая мощность однотипного оборудования,

п - количество единиц данного вида оборудования.

На основе расчета производственной мощности отдельных еди­ниц и групп оборудования, участков и цехов предприятия выявляют­ся так называемые «узкие места».

«Узкое место» это те цеха, участки, агрегаты, установки и группы оборудования основного и вспомогательного производства, пропускная способность которых не соответствует мощности ведущего звена, по которому устанавливается производственная мощность предприятия.

В процессе планирования производст­венной мощности определятся коэффициент ее использования, представляющего собой отношение годового объема выпуска продук­ции к среднегодовому значению мощности:

где К_М — коэффициент использования производственной мощности;

Q факт — фактический годовой объем выпуска продукции;

М_СР — среднегодовая производственная мощ­ность.

Виды производственной мощности

Теоретическая производственная мощность представляет собой объем хозяйственных операций, который может быть достигнут в идеальных условиях работы с минимально возможными отрицатель­ными результатами. Это максимально возможный выход продукции, называемый паспортнойпроизводственной мощностью предприятия.

Практическая производственная мощность определяет наивысший уровень производства, который достигается при сохранении прием­лемой степени эффективности с учетом допустимых или неизбежных потерь рабочего времени, связанных с ремонтом оборудования и ре­жимом работы предприятия.

Нормальная производственная мощность характеризует средний уровень хозяйственной деятельности, достаточный для удовлетворе­ния спроса на производимые предприятием товары и услуги в тече­ние ряда лет с учетом сезонных и циклических колебаний спроса, тенденций его роста или сокращения.

Плановая производственная мощность соответствует годовой нор­мальной производственной мощности предприятия.

Входная производственная мощность устанавливается на начало планово­го периода и определяется с учетом имеющихся на начало года производственных фондов, рабочей силы и других ресурсов.

Выходная мощ­ность определяется на конец года.

Производственная мощность может быть выражена:

1. в единицах продукции,

2. массе товаров,

3. рублях,

4. чело­веко-часах и других показателях.

Выходная мощность определяется по формуле:

Мн - мощность на начало периода,

Мс – ввод мощности в результате строительства,

Мр – прирост мощности вследствие реконструкции,

Мп - увеличение мощности в результате технического перевооружения,

Миз - увеличение или уменьшение мощности вследствие изменения номенклатуры

Мв – уменьшение мощности вследствие выбытия оборудования.

Среднегодовая мощ­ность, определяется по формуле:

где М_СР — среднегодовая мощность, шт./год;

М_ВХ — входная мощ­ность;

М_ВВ — вводимая мощность;

М_ВЫБ — выбывающая мощность;

Ч вв — число месяцев эксплуатации, введенных в действие мощностей,

Чс — число месяцев, оставшихся до конца года с момента выбытия мощности

Производственная мощность должна быть сбалансирована с производственной про­граммой, которая должна учитывать спрос на продукцию.

Планирование ресурсного обеспечения деятельности предприятия.

К основным ресурсам предприятия относятся трудовые и материальные ресурсы.

Планирование трудовых ресурсов связывает между собой широкий круг понятий:

- кадры предприятия,

- производительность труда,

- фонд оплаты труда.

Основными методами расчета потребности предприятия в персонале являются расчеты по трудоемкости производственной программы, нормам выработки, нормам обслуживания.

В общем виде годовую потребность рабочих тех или иных профессий, например токарей, можно рассчитать как отношение трудоемкости годовой производственной программы выполнения токарных работ к эффективному
фонду времени одного рабочего по формуле

где Р_Р - потребная численность рабочих, чел.;

Т_Г- - общая (годовая) трудоемкость работ, ч;

Ф_Э - годовой эффективный фонд рабочего времени, чел.-ч.

Норматив численности работников по трудоемкости производственной программы определяется по формуле:

где:

Тпл - плановая трудоемкость производственной программы (час),

Фн - норматив рабочего времени на одного рабочего (час)

Квн – коэффициент выполнения норм времени.

Плановая трудоемкость производственной программы определяется по плановому нормативу трудовых затрат на единицу продукции на плановый выпуск продукции.

Определение численности рабочих по норме выработки:

где:

ОПпл - плановый объем продукции в установленных единицах измерения за определенный период времени,

Нв - плановая норма выработки в тех же единицах измерения за тот же период времени

Квн – коэффициент выполнения норм времени.

Планирование численности рабочих в аппаратных процессах и вспомогательных рабочих, на которые имеются нормы обслуживания сводится к определению общего количества объектов обслуживания с учетом сменности работ:

где:

К

о - количество единиц установленного оборудования,

Но – норма обслуживания (например, две установки),

С – количество рабочих смен,

Ксп - коэффициент перевода явочной численности рабочих в списочную (1,1 например).

Трудовой потенциал предприятия может быть представлен как фонд ресурса труда (чел/дни, чел/часы) и определяется умножением среднесписочной численности работников (Чсп) на среднюю продолжительность рабочего периода (дни,часы).

где:

Трв – продолжительность рабочего времени в плановом периоде определяется на основе бюджета рабочего времени.

Трв = (Тк-Тв-Тпрз-То-Тб-Ту-Тг-Тпр)*Псм – (Ткм+Тп+Тс),

где:

Тк – количество календарных дней в году,

Тв – количество выходных дней в году,

Тпрз – количество праздничных дней в году,

То – продолжительность очередных и дополнительных отпусков,

Тб – невыходы на работу по болезням и родам,

Ту – продолжительность учебных отпусков,

Тг – время на выполнение государственных обязанностей,

Тпр – прочие неявки, разрешенные законом,

Псм – продолжительность рабочей смены,

Ткм – потери рабочего времени у кормящих матерей,

Тп – потери рабочего времени в связи с сокр. раб. днем подростков,

Тс - потери рабочего времени в связи с сокр. раб. днем в предпраздничные дни.

Производительность труда - это произведённое за единицу времени количество продукции (или просто количество продукции в единицу времени).

Планирование производительности труда

Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени и определяется по формуле:

П тр = N / Т,

где:

N - количество произведённой продукции в натуральных единицах измерения (шт., м, кг) за отрезок времени Т;

Т - отрезок времени, которому соответствует выпуск продукции (час,смена, месяц, год).

Иногда еще этот показатель называют выработкой.

Выработка – это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо приходящаяся на одного среднесписочного работника за определенный период:

В = ОП/Числ,

где: ОП – объем произведенной продукции,

Числ – среднесписочная численность работников.

Производительность труда в денежном выражении:

П тр = Q / Т = руб./час (смена, день, месяц, год)

Где:

Q - количество произведенной продукции в руб. за период Т,

Т - период (отрезок) времени, за который произведена продукция.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении.

3. Трудоемкость определяется по формуле:

Тр = Т / N,

где:

Т - время, затраченное на производство продукции,

N - количество произведённой продукции в натуральных измерителях.

Планирование фонда оплаты труда

Планирование фонда оплаты труда и расчет сред­немесячной заработной платы отдельных категорий персонала про­изводится после определения требуемой численности работников и трудоемкости выполняемых работ.

Об­щий фонд планируемой заработной платы промышленно-производственного персонала определяется в зависимости от существующих на предприятии форм и систем оплаты труда.

При этом могут быть использованы как укрупненные, так и уточненные методы расчета.

В рыночной экономике фонд заработной платы различных кате­горий работников может быть рассчитан укрупненно, например, по суммарной трудоемкости планируемой производственной програм­мы или по действующему минимальному уровню оплаты труда и дру­гим показателям, скажем, нормативу заработной платы на 1 рубль продукции, работ и услуг. Приведем для примера некоторые расчет­ные формулы.

Годовой фонд заработной платы основных рабочих планируется на основе данных трудоемкости и сложности работ:

Ф_Г = Т_Пл * Ч_СР *(1+К_Д),

где:

Т_ПЛ — трудоемкость годовой производственной программы, ч;

Ч_СР — средняя тарифная часовая ставка, руб./ч;

Кд — коэффициент (процент) дополнительной оплаты труда с учетом премии рабочим.

Фонд оплаты труда всех категорий персонала может быть рассчи­тан также и по минимуму месячной оплаты, установленному на пла­нируемый период:

Ф_Г = 12*М_М * Ч_ПЛ * К_СР * (1+К_Д),

где:

12 – количество месяцев в году,

М_М — действующий минимум оплаты труда;

Ч_ПЛ — общая числен­ность промышленно-производственного персонала;

К_СР — средний квалификационный коэффициент работников.

Кд — коэффициент (процент) дополнительной оплаты труда с учетом премии рабочим.

При использовании на предприятии так называемой бестарифной оплаты труда годовой фонд заработной платы представляет собой установленную часть (долю) прибыли (дохода):

Ф_О = П_О - Н_О

где Ф_О — фонд оплаты труда;

П_О — общая сумма прибыли;

Н_О — сум­марные налоговые отчисления прибыли.

При планировании годового фонда оплаты труда работников не­обходимо также определить сумму налоговых отчислений на социальное страхование (ЕСН) из фонда заработной платы:

Ф_Н = Ф_Г * К_Н,

где Ф_Н — фонд налоговых отчислений;

К_Н — суммарный налоговый коэффициент.

В настоящее время единый социальный налог на заработную плату со­ставляет 26% от расходов на оплату труда.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) установлен единый социальный налог по ставке 26% от расходов на оплату труда.

Кроме того, предприятие производит отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в размере страхового тарифа, указанного в страховом свидетельстве – для каждого предприятия индивидуально).

Законодательно установлено 22 класса профессионального риска, каждому из которых присвоен определенный страховой тариф в размере от 0,2 % до 8,5%.

Если для предприятия размер страхового тарифа, указанный в страховом свидетельстве равен 0,3, то суммарный тариф отчислений на социальные нужды составит 26,0% + 0,3 % = 26,3% от суммы расходов на оплату труда.

Планирование материальных ресурсов

При планировании потребности производственных ресурсов, кро­ме мощности и показателей ее использования, определяется также количество необходимых материальных ресурсов. Годовая потреб­ность в основных видах материалов рассчитывается исходя из про­грессивных норм его расхода на единицу продукции и запланирован­ного объема выпуска продукции.

Планирование потребности материальных ресурсов ведется по каж­дому виду, марке и размеру материала для всей номенклатуры про­дукции, работ и услуг, производимых цехом или предприятием. Рас­четы могут выполняться как в натуральных, так и стоимостных изме­рителях. В стоимостном выражении общую потребность предприятия в материальных ресурсах можно определить по формуле

где:

Р_M — годовой расход материальных ресурсов, руб.;

п — номенкла­тура выпускаемой продукции;

Н_Р — норма расхода материала на деталь, кг/шт.;

Ц_М — цена материала, руб./кг;

В_О — вес (масса) реали­зуемых отходов, руб./кг;

Ц_О — цена реализуемых отходов, руб./кг;

N_к — годовой объем выпуска продукции, шт.

При планировании материальных ресурсов, кроме годовой потреб­ности, устанавливается также величина (норматив) производственных(текущих) запасов материалов.

Расчеты можно выполнить одним из двух способов:

1) делением годовой потребности на число поставок материалов в год;

2) умножением среднесуточного расхода материа­лов на норму их запаса (количество дней).

При этом принимается во внимание коэффициент использования материальных ресурсов, который определяется отношением веса (массы) детали к весу (массе) заготовки. Получен­ные значения коэффициентов по деталям-представителям характе­ризуют как эффективность применения ресурсов, так и уровень дей­ствующей технологии и квалификации персонала.

Бюджетирование. Формирование общего бюджета предприятия.

Бюджетирование – это производственное финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов.

Бюджет – это количественный показатель плана, который характеризует расходы и доходы предприятия, позволяет определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели.

Работа по составлению бюджета включает следующие этапы:

А) подготовка прогноза и бюджета продаж,

Б) определение ожидаемого объема производства,

В) расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции,

Г) расчет и анализ денежных потоков,

Д) составление планируемых финансовых отчетов

Общий бюджет – это скоординированный по всем показателям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющим блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового контроля.

Операционный бюджет – это система бюджетов, характеризующая затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства функциям управления предприятием.

Составление общего бюджета начинается с операционного, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж.

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и выручке от реализации. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры рынка.

На основе бюджета продаж формируется бюджет производства, задачами которого являются:

1) определение объема затрат,

2) проведение группировки затрат в зависимости от связи с процессом производства,

3) определение нормативов общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период,

Бюджет производства показывает количество продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запаса. На основе этого бюджета составляется бюджетный отчет т прибылях и убытках .

Финансовый бюджет – это план, в котором отражается объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые источники их использования. Он включает бюджет движения денежных средств, т.е. план поступлений и платежей денежных средств. Определяющим при этом является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций.

Бюджет капитальных вложений определяет какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бухгалтерского баланса, который характеризует изменение в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных предыдущих бюджетов в хозяйственных и финансовых операциях.

i. [MSOffice1]