Анализ деловой активности организации
В широком смысле понятие «деловая активность» означает спектр усилий, направленных на продвижение организации на рынке. С точки зрения анализа под этим термином понимается текущая коммерческая деятельность организации. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижения ей поставленных целей, эффективном использовании своего финансового потенциала.
Для оценки деловой активности используют качественные и количественные показатели. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности самой организации с организациями той же отрасли. К качественным критериям относят: широту рынков сбыта, деловую репутацию организации, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей.
Анализ деловой активности на количественном уровне осуществляется по следующим направлениям:
• Анализ степени выполнения плана по основным показателям и анализ причин отклонений.
• Анализ и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансовой деятельности организации. В рамках данного направления осуществляют анализ выполнения «золотого правила экономики», характеризующего экономическую деятельность организации:
Тп > Тв > Та > 100 %, где
Тп – темп роста прибыли, %
Тв – темп роста объемов реализации, %
Та – темп роста активов (имущества), %
Экономический смысл данного правила состоит в том, что размер активов (имущества) должен увеличиваться (т.е. организация должна развиваться), при этом темп роста объемов реализации должен превышать темп роста активов, что означает более эффективное использование ресурсов организации, а темп роста прибыли должен опережать темп роста объемов реализации, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства.
• Коэффициентный анализ интенсивности и эффективности использования материальных и финансовых ресурсов.
Количественный уровень анализа деловой активности можно провести с помощью расчета показателей рентабельности.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько оперативно и эффективно организация использует свои средства. Как правило, к этой группе относят различные показатели оборачиваемости. Эти показатели имеют большое значение для оценки финансового состояния организации, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации. Кроме того, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала организации. При проведении анализа используют показатели, характеризующие:
• скорость оборота (оборачиваемость) – количество оборотов капитала организации и его составляющих;
• период оборота – средний срок, за который возвращаются средства, вложенные производственно-коммерческие операции организации.
Продолжительность одного периода оборота в днях рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости анализируемого показателя.
Коэффициент оборачиваемости активов:
,
В – выручка от реализации товаров;
А –стоимость активов за отчетный период.
При большом количестве аналитических периодов среднюю стоимость активов рекомендуется рассчитывать по формуле средней хронологической.
Показатель характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.
Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача):
,
В – выручка от реализации товаров;
ОС –стоимость основных средств за отчетный период.
Повышение фондоотдачи, помимо увеличения объема реализованной продукции, может быть достигнуто как за счет относительно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их более высокого технического уровня. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует либо о недостаточном объеме реализации, либо о слишком высоком уровне вложений в эти активы.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:
,
В – выручка от реализации товаров;
СК –стоимость собственного капитала за отчетный период.
Показатель характеризует активность собственного капитала, и показывает сколько выручки содержится в каждом рубле собственного капитала. Рост показателя в динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала. Низкое значение показателя означает бездействие части собственных средств и указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более подходящий источник доходов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
,
В – выручка от реализации товаров;
ДЗ –стоимость дебиторской задолженности за отчетный
период.
Показатель характеризует число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью, за анализируемый период. С помощью данного коэффициента можно рассчитать, во сколько раз объем реализованной продукции превышает дебиторскую задолженность. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Этот показатель полезно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности поскольку появляется возможность сравнить условия коммерческого кредитования, которыми организация пользуется у других организаций, с теми условиями, кредитования, которые организация сама предоставляет другим организациям.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
,
В – выручка от реализации товаров;
КЗ –остаток кредиторской задолженности за отчетный период.
Показатель характеризует число оборотов, совершенных кредиторской задолженностью, за анализируемый период. С его помощью можно рассчитать, во сколько раз объем реализованной продукции превышает кредиторскую задолженность. Если оборачиваемость кредиторской задолженности < оборачиваемости дебиторской задолженности, то у организации возможен остаток свободных средств.
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:
,
С- себестоимость;
З - стоимость материально-производственных запасов.
Показатель характеризует скорость реализации запасов товарно- материальных ценностей. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем более устойчиво финансовое состояние организации.
Однако в некоторых случаях увеличение оборачиваемости запасов отражает негативные явления в деятельности организации, например, в случае повышения объема реализации за счет товаров с минимальной прибылью или вообще без прибыли.
Длительность одного оборота оборотных средств предприятия – период времени (в днях), в течение которого оборотные средства проходят три стадии оборота. Рассчитывается по формуле :
Тоб = 360/ Коб
где 360 – число дней в году (или в тот период времени, за который рассчитывается Коб).
Таким же образом ведется расчет и по другим активам.
Длительность одного оборота в днях = средние остатки оборотных средств / однодневный оборот.
Исходя из этой формулы, на длительность оборота в днях влияют:
- средние остатки оборотных средств;
- однодневный оборот.
Влияние этих факторов рассчитывают способом цепных подстановок.
Тесты по дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
1.Соединение ранее расчлененного в единое целое – это:
а) анализ;
б) динамика;
в) синтез.
2. Микроанализ исследует:
а) систему экономической информации;
б) деятельность конкретной организации;
в) хозяйство в целом по стране, отрасли, региону.
3. К основным пользователям экономической информации относят:
а) руководство, банки, поставщики, СМИ, аудиторские фирмы;
б) страховые фирмы, аудиторские фирмы, СМИ;
в) администрация, персонал, банки, покупатели.
4. Охват всех сторон деятельности организации во взаимосвязи и зависимости – это принцип:
а) объективности;
б) комплексности;
в) эффективности.
5. Назовите вид экономического анализа, который изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений:
а) межотраслевой;
б) внутрихозяйственный;
в) межхозяйственный.
6. По методике изучения объектов анализ подразделяется на:
а) комплексный, тематический;
б) сопоставительный, факторный, диагностический, маржинальный,
детерминированный;
в) внутренний, внешний.
7. Анализ, проводимый всеми службами предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия управленческого решения – это:
а) финансовый;
б) факторный;
в) управленческий.
8. Экономический анализ – это:
а) способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей;
б) исследование экономических процессов в их взаимосвязи, складывающейся из воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного характера;
в) анализ хозяйственных процессов предприятия.
9. Принцип действенности анализа означает:
а) охват всех сторон деятельности организации;
б) умение быстро и четко проводить анализ;
в) анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты.
10. Основной целью и задачей экономического анализа является:
а) принятие управленческого решения;
б) изыскание резервов повышения эффективности производства;
в) оценка динамики показателей.
11. Дедуктивный метод - это :
а) исследование явлений от общего к частному;
б) исследование явлений от частного к общему;
в) взаимосвязь теории и практики.
12. В зависимости от способа исчисления показатели делят на:
а) абсолютные и относительные;
б) натуральные и стоимостные;
в) количественные и качественные.
13.Элиминирование – это :
а) исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя кроме одного;
б) функциональная зависимость факторов и результативного показателя;
в) корреляционная зависимость факторов и результативного показателя.
14. .Какие источники информации используют для анализа структуры основных фондов?
а) формы11,бух. баланс, Пояснения;
б) формы 11, Пояснения;
в) формы 1-предприятие, бух. баланс, Пояснения.
15. Методы детерминированного факторного анализа:
а) метод цепной подстановки, абсолютных разниц, пропорциональных чисел, относительных разниц, интегральный метод;
б) сравнение, группировки, балансовый способ;
в) корреляционный, дисперсионный, метод цепной подстановки.
16. Для анализа финансового состояния используют
а) формы бух. баланс, П-3;
б) формы П-2, бух. баланс, П-3;
в) формы 1-предприятие, бух. баланс, П-3.
17.Кассовая книга, журналы-ордера относятся к источникам:
а) первичным;
б) сводным;
в) эпизодическим.
18.Для факторного анализа прибыли от продаж используют:
а) формы Отчет о прибылях и убытках,П-3;
б) формы бух. баланс, Пояснения, Отчет о прибылях и убытках;
в) формы Отчет об изменениях капитала, Пояснения.
19. Влияние материалоотдачи на изменение выпуска продукции равно:
а) абсолютное отклонение по материалоотдаче умножить на фактические материальные затраты;
б) абсолютное отклонение по материальным затратам умножить на фактическую материалоотдачу;
в) абсолютное отклонение по материалоотдаче умножить на плановые материальные затраты.
20.Анализ ассортимента выпускаемой продукции можно сделать по данным:
а) формы 1-предприятие,Пояснения,5-з:
б) формы 1-предприятие, П-1;
в) формы П-1,5-з.
.
21.Счет-фактура по месту формирования относится к источникам:
а) внешним;
б) внутренним;
в) сводным.
22.Если одна и та же информация одинакова в различных формах отчетности, то соблюдается требование к информации:
а) оперативность;
б) аналитичность;
в) единство.
23.Содержание форм финансовой отчетности регламентируется:
а) ПБУ 4/99, Приказом Министерства финансов Р.Ф.№66н, 124н;
б) ПБУ 1/08,ПБУ 4/99;
в) ПБУ 5/01, Приказом Министерства финансов Р.Ф.№66н.
24. Экстенсивное использование ресурсов – это:
а) дополнительное привлечение ресурсов;
б) рациональное использование имеющихся ресурсов;
в) замена ресурсов.
25. Резервы с точки зрения экономического анализа - это :
а) неиспользованные возможности роста производства;
б) запасы материалов;
в) запасы оборудования.
26. К трудовым ресурсам относят:
а) численность персонала, производительность труда;
б) фондоотдача, производительность труда;
в) фондоотдача, численность персонала.
27. 21. Влияние среднегодовой выработки на выпуск продукции
а) абсолютное отклонение по выработке * факт. численность рабочих;
б) абсолютное отклонение по выработке * план. численность рабочих;
в) абсолютное отклонение по выработке * план. выработку.
28. К методам теории принятия решений относят:
а) метод цепных подстановок, методы линейного программирования;
б) теория игр, методы линейного программирования, теория массового обслуживания;
в) метод относительных разниц, теория массового обслуживания;
29. Детерминированный анализ- это :
а) метод исследования влияния факторов на результат, при котором связь факторов с результативным показателем носит вероятностный характер;
б) метод исследования влияния факторов на результат, при котором связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер;
в) метод исследования влияния факторов на результат, при котором связь факторов с результативным показателем носит неполный, вероятностный характер.
30. Маржинальный доход – это:
а) переменные затраты + прибыль от продаж;
б) выручка – себестоимость;
в) выручка – переменные затраты.
31.Структура основных фондов:
а) стоимость зданий/ стоимость всех основных фондов *100%;
б) стоимость зданий/ стоимость всех основных фондов;
в) стоимость всех основных фондов/ стоимость зданий *100%.
32.Темп роста
а) факт/ план *100%;
б) факт/план;
в) факт/прошлый год *100%.
33.Лицензия-это:
а) основные фонды;
б) финансовые вложения;
в) нематериальные активы.
34.Коэффициент износа равен:
а) сумма амортизации / остаточная стоимость основных фондов;
б) сумма амортизации / первоначальная стоимость основных фондов;
в) сумма амортизации / восстановительная стоимость основных фондов.
35.Коэффициент оборота по приему работников:
а) принято за отчетный период /среднесписочная численность персонала;
б) принято за отчетный период /численность рабочих;
в) среднесписочная численность персонала / принято за отчетный период.
36.Для анализа материальных затрат используют:
а) формы 5-з, Пояснения, 1-предприятие;
б) формы 11, Отчет о прибылях и убытках, Пояснения;
в) формы 5-з, 11, П-1.
37.Фондоотдача:
а) выпуск продукции* стоимость основных фондов;
б) выпуск продукции / стоимость ОПФ;
в) стоимость ОПФ / выпуск продукции.
38.Среднедневная выработка:
а) выпуск продукции/ численность рабочих;
б) выпуск продукции/ человеко-дни;
в) выпуск продукции/ человеко-часы.
39.Активная часть основных фондов:
а) машины, оборудование;
б) здания, сооружения;
в) инвентарь, зеленые насаждения.
40. Фонд рабочего времени план факт
290120 270270
а) используется рационально;
б) используется не рационально;
в) используется удовлетворительно.
41.Инвентарь:
а) материалы;
б) основные фонды;
в) НМА.
42. % выполнения плана по выпуску продукции равен:
а) факт/ план *100%
б) план / факт *100%
в) факт / прошлый год *100%
43.Растет удельный вес активной части основных фондов, выпуск продукции:
а) увеличивается;
б) уменьшается;
в) не изменяется.
44. Коэффициент обновления:
а) стоимость поступивших новых основных фондов / стоимость основных фондов на конец года;
б) новые основные фонды / основные фонды на начало года;
в) основные фонды на начало года / поступило основных фондов.
45. Коэффициент текучести:
а) уволено по всем причинам / среднесписочная численность персонала;
б) уволено всего /среднесписочная численность персонала;
в) уволено по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины /среднесписочная численность персонала.
46. Для анализа основных фондов используют:
а) формы 11, бух. баланс, Пояснения;
б) формы бух. баланс, П-4, 11;
в) формы 1-предприятие, бух. баланс, Пояснения.
47. Фондовооруженность труда:
а) стоимость ОПФ /численность персонала;
б) стоимость ОПФ /выпуск продукции;
в) численность персонала /стоимость ОПФ.
48.Среднечасовая выработка:
а) выпуск продукции / численность персонала;
б) выпуск продукции / человеко-дни;
в) выпуск продукции / человеко-часы.
49.Увеличивается количество отходов материалов, выпуск продукции:
а) уменьшается;
б) увеличивается;
в) не изменяется.
50.Фондоотдача план факт
1,043 0,994
основные фонды используются:
а) эффективно;
б) не эффективно;
в) удовлетворительно.
51. Земельные угодья:
а) НМА;
б) основные фонды;
в) материалы.
52. Относительное отклонение по численности рабочих при следующих данных равно:
план факт
выпуск продукции 96000 100800
численность рабочих 160 165
равно:
а) +3, б) -3, в) +5.
53. Коэффициент выбытия основных фондов:
а) выбыло основных фондов / первоначальная стоимость основных фондов на конец года;
б) выбыло основных фондов / первоначальная стоимость основных фондов на начало года;
в) выбыло основных фондов / остаточная стоимость основных фондов.
54. Коэффициент постоянства работников:
а) количество работников, проработавших весь год / среднесписочная численность персонала;
б) число уволенных по всем причинам / среднесписочная численность персонала;
в) число принятых /среднесписочная численность персонала.
55. Для анализа материалоотдачи используют:
а) формы П-1, 5-з, Пояснения, 1-предприятие;
б) формы П-1, Пояснения,11;
В) формы П-1, 5-з,1-Т.
56. Чем эффективнее используются основные фонды, тем фондорентабельность:
а) выше;
б) ниже;
в) не меняется.
57. Часы работы в день:
а) человеко-часы / человеко-дни;
б) человеко-дни/ человеко-часы;
в) человеко-часы / численность рабочих.
58. Увеличивается расход материала на единицу изделия, выпуск продукции:
а) уменьшается;
б) увеличивается;
в) не меняется.
59. Влияние среднегодовой выработки на выпуск продукции:
а) абсолютное отклонение по выработке * фактическую численность рабочих;
б) абсолютное отклонение по выработке * плановую численность рабочих;
в) абсолютное отклонение по выработке * плановую среднегодовую выработку.
60.Частный показатель использования основных фондов:
а) фондоотдача;
б) фондоемкость;
в) выход продукции с единицы оборудования.
61.Патент-это:
а) финансовые вложения;
б) НМА;
в) основные фонды.
62.Чем больше относительный недостаток рабочих при выполнении плана по выпуску продукции, тем производительность труда:
а) выше;
б) ниже;
в) не меняется.
63.Коэффициент годности основных фондов:
а) остаточная стоимость / первоначальная стоимость;
б) первоначальная стоимость /остаточная стоимость;
в) остаточная стоимость /восстановительная стоимость.
64.Для анализа трудовых ресурсов используют:
а) формы П-4, 1-Т, П-1;
б) формы П-3, 1-Т, П-1;
в) формы П-2, П-1, П-4.
65. Фондорентабельность:
а) прибыль от продаж / стоимость ОПФ*100%;
б) прибыль от продаж / стоимость НМА*100%;
в) прибыль общая /стоимость ОПФ *100%.
66. Дни работы в год 1 рабочим:
а) человеко-дни / численность рабочих;
б) человеко-дни / человеко-часы;
в) человеко-дни / численность ППП.
67. Увеличиваются переходящие остатки материалов, выпуск продукции:
а) увеличивается;
б) уменьшается;
в) не меняется.
68. Влияние численности на выпуск продукции:
а) абсолютное отклонение по численности рабочих х плановую среднегодовую выработку;
б) абсолютное отклонение по численности рабочих х фактическую среднегодовую выработку;
в) абсолютное отклонение по численности рабочих х плановую численность рабочих.
69. Абсолютное отклонение по численности рабочих план факт
200 202
а) излишек;
б) недостаток;
в) нехватка.
70.Частный показатель использования материалов:
а) материалоотдача;
б) материалоемкость;
в) энергоемкость.