Расчет доходов, налогов, прибыли и рентабельности

Финансовые показатели работы автотранспортных предприятий определяют по всем видам их деятельности: перевозочной работе, экспедиционным операциям, погрузочно-разгрузочным работам и прочим видам работ и услуг. Результирующими показателями работы предприятия являются прибыль и рентабельность. Для определения плановой величины доходов от выполнения перевозочной деятельности существуют следующие способы:

· на основе рыночных тарифов;

· по затратному методу.

Для определения величины доходов по первому способу предполагаемый объем перевозок умножается на тариф, который сформировался на рынке транспортных услуг на основе колебаний спроса и предложения на аналогичные виды услуг.

Второй способ предполагает планирование доходов на основе плановых затрат, рентабельности и налогов и отчислений из выручки от выполнения перевозок. Этот способ является обязательным для всех перевозчиков, осуществляющих операции по перевозке автомобильным транспортом грузов и пассажиров в Республике Беларусь, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, за исключением предприятий с иностранными инвестициями.

Услуги по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь не входят в сферу государственного ценового регулирования. На эти услуги применяются свободные цены (тарифы), которые устанавливаются субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно. При этом при определении уровня применяемых тарифов организация может воспользоваться подходами, которые были предусмотрены Положением о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров. В соответствии с этим положением тарифы формируются на основе плановой себестоимости по статьям затрат, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества услуг и конъюнктуры рынка, а также особенностей, устанавливаемых Положением.

Тарифы устанавливаются перевозчиком в зависимости от используемых типов и марок автотранспортных средств, а также от системы оплаты за транспортную работу за следующие показатели:

· одну тонну;

· одну отправку (ездку);

· один тонно-километр;

· один автомобиле-день (смену) работы;

· один час нахождения подвижного состава у заказчика;

· один километр пробега;

· другие показатели измерения транспортной работы.

Для определения тарифа на необходимую предприятию единицу измерения рассчитанные затраты делятся на соответствующий объем транспортной работы.

Порядок расчета тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом определяется Министерством транспорта и коммуникаций РБ.

Таким образом, по затратному методу плановая величина доходов может быть определена по следующей формуле:

Д = 3 + П + Н_НДС, (7.1)

где 3- плановые затраты на перевозки, руб.;

П- балансовая прибыль, необходимая для воспроизводства, руб.;

Н_НДС - сумма налога на добавленную стоимость,

Прибыль определим с учетом рентабельности 30% по формуле:

П = , (7.2)

П = 53100291314,17*30/100 = 15 930 087 394,25руб.

Доход с учетом налога на добавленную стоимость:

, (7.3)

Д = (53100291314,17 + 15 930 087 394,25)*(1 + 0,2) = 82836454450 руб.

Налог на добавленную стоимость:

, руб. (7.4)

Н_НДС =82836454450*20/120 = 16 567 290 890 руб.

Тариф за один километр пробега определяется по следующей формуле:

, руб. (7.5)

Т_{1 км} = 82836454450/3959996,184= 20918,32 руб.

Согласно Налоговому кодексу РБ организации должны уплачивать налог на прибыль (гл.14 [21]).

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Валовой прибылью для белорусских организаций является сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг). Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов (ст. 142 [21]).

,(7.6)

БП= 82836454450- 53100291314,17 - 16 567 290 890 = 13168872246 руб.

Налог на прибыль исчисляется по следующей формуле:

, руб. (7.7)

где С_пр – ставка налога на прибыль, %.

Н_пр = 13168872246*18%= 2370397004руб.

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо определить рентабельность работы предприятия в целом и осуществления производственной деятельности. Для этого рассчитывают рентабельности продукции и предприятия по следующим формулам:

1) общая рентабельность, которая включает два показателя:

- рентабельность продукции:

, (7.8)

R_прод = 13168872246/ 53100291314,17 *100 = 30,0 %;

- рентабельность предприятия:

, (7.10)

R_пред = = 52,81 %;

2) расчетная рентабельность:

- рентабельность продукции:

, (7.10)

Чистая прибыль:

, (7.11)

ЧП= 13168872246- 1639998669-2370397004= 9 158 476 573руб.

R_прод = = 17,25 %;

- рентабельность предприятия:

, (7.12)

R_пред = 9 158 476 573*100/ ( ) = 34,55 %.