Решение производственных задач экономического управления предприятием на основе маржинального анализа

В методике маржинального анализа выделяют показатели: маржинальный доход (маржинальная прибыль), безубыточный объем продаж (реализации), точка безубыточности (критическая точка производства), запас финансовой прочности.

Маржинальный доход (МД) предприятия определяют как разность между выручкой от продажи продукции, работ и услуг (Q_p) и переменными затратами (З_пер)

МД = Q_р - З_пер.

Прибыль предприятия от продажи продукции, работ и услуг (П ) рассчитывается как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами (З_пост) предприятия

П_р = МД – З_пост.

Из этого выражения вытекает, что прибыль от продажи продукции, работ и услуг предприятия в сумме с постоянными затратами составляет маржинальный доход предприятия. Если маржинальный доход равен постоянным затратам предприятия, то прибыль от его деятельности будет равна 0. Такое состояние предприятия характеризует его как безубыточное.

Маржинальный доход от производства (реализации) конкретного i-го изделия (МД_i,) определяется как разность между ценой продажи i-го изделия (Ц_i,.) и переменными затратами на его производство (З_перi.)

МД_i=Ц_i-З_перi .

Зная сумму постоянных затрат, отнесенных на i-е изделие, можно определить критический объем его производства в нату­ральном выражении (V_крi):

V_крi = З_постi / (Ц_i – З_перi), или V_крi = З_постi / МД_i.

Безубыточный (критический) объем производства (реализа­ции) изделия в стоимостном выражении (Q_pi) – это стоимостной объем его производства, при котором достигается безубыточность производства.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия (ЗФП) – это допустимые потери объема производства и выручки от продаж в натуральном, стоимостном или процентном выражении.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия в натуральном выражении рассчитывается, ед.

ЗФП_i = V_пл(ф)i – V_крi,

где V_пл(ф)i - плановый (фактический) объем производства i-го изделия, работы, услуги в натуральном выражении.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия в стоимостном выражении, руб.

ЗФП_i = (V_пл(ф)i – V_крi) ×Ц_i.

Разность между планируемым (фактическим) объемом производства и критическим объемом продаж представляет собой запас устойчивости в деятельности предприятия.

В процентном выражении запас финансовой прочности показывает, насколько предприятие может планировать или фактически допустить снижение объема производства и реализации продукции, работ, услуг без угрозы финансовому состоянию – работ в убыток и рассчитывается по формуле:

ЗФП_i = (V_пл(ф)i – V_крi) / V_пл(ф)i ×100%.

Задача 1.

Фирма «Охрана» выпускает бытовые замки. Переменные затраты в себестоимости изделия 100 руб. Постоянные затраты, относимые на производство бытовых замков, составляют 60 000 руб./ год. Цена замка 300 руб./шт.

Требуется определить критический объем в натуральном выражении и безубыточный объем производства в стоимостном выражении.

Решение.

1. Определяем критический объем производства замков в натуральном выражении (N_Kp)

МД₃ = Ц₃ – С_пер3 = 300 - 100 = 200 руб.

N_кр = С_пост3 /МД₃ = 60 000/200 = 300 шт.

2.Определяем безубыточный объем производства замков в стоимостном выражении

Q_безуб = N_кр ×Ц_з = 300 × 300 = 90 000 руб.

Вывод. Критический объем производства замков в натуральном выражении составляет 300 шт. Безубыточный объем производ­ства и реализации продукции составляет 90 тыс. руб.

Задача 2.

Фирма «Охрана» планирует в следующем году получение прибыли в сумме 40 000 руб. Переменные и постоянные затраты и цена замка принимаются по условию задачи 1.

Каким должен быть плановый объем производства (N_пл) зам­ков в натуральном выражении, чтобы получить запланированную прибыль?

Решение. Определяем плановый объем производства:

N_пл = (С_пост3 + П)/МД₃ = (60000+40000)/200 = 500 шт.

Вывод. Для получения планируемой прибыли в сумме 40 тыс. руб. предприятие должно произвести и реализовать замков в количестве 500 шт.

Задача 3.

Фирма «Охрана» планирует увеличить производство замков до 600 шт. Переменные и постоянные затраты и цена замка принимаются по условию задачи 1.

Требуется рассчитать величину плановой прибыли (П_пл), которую получит предприятие.

Решение. Определяем величину прибыли:

N_пл = (С_пост3 + П_пл) / МД₃

П_пл = 600 × 200 – 60 000 = 60 000 руб.

Вывод. При увеличении производства замков до 600 шт. предприятие получит прибыль в сумме 60 тыс. руб.

Задача 4.

На предприятии имеются два технологических процесса получения готовых изделий.

1. Механическая обработка и сварка.

2. Литье с последующей механической обработкой.

Первый вариант технологии позволяет быстрее начать производство без значительной технологической подготовки. Второй вариант технологии требует большего времени и средств на подготовку производства.

Исходные данные по вариантам представлены в таблице.

Таблица Исходные данные

Показатель	Вариант
1. Цена изделия (Ц), руб.
2. Переменные затраты (Спер), руб.
3. Постоянные затраты (Спост), руб.	5 000	8 000
4. Планируемый объем производства (N), шт.

Требуется выбрать наиболее выгодный вариант технологии производства для предприятия.

Решение.

1.Рассчитаем прибыль предприятия от продаж для каждого варианта технологического процесса.

П_i = N_i × Ц_i – (N_i × C_перi + C_постi)

П_i = 200 × 100 – (200 × 70 + 5000) = 1000 руб.

П_i = 200 × 120 – (200 × 30 + 8000) = 10 000 руб.

2.Определяем безубыточный (критический) объем производства изделия при сравнении вариантов технологического процесса по формуле:

N_кр = (С_пост2 – С_пост1) / (МД₂ – МД₁)

МД₁=Ц₁-С_пер1=100-70 = 30руб.

МД₂=Ц₂-С_пер2=130-30 = 90руб.

N_кр = (8000 – 5000) / (90-30) = 50 шт.

Вывод. При производстве изделий до 50 шт. целесообразно использовать технологический процесс первого варианта. Так как планируемый объем производства составляет 200 шт., выберем второй вариант технологии производства. При этом прибыль со­ставляет 10 тыс. руб.

Задача 5.

Требуется определить рациональный ассортимент выпуска продукции с учетом ограничений по мощности предприятия на основе данных, представленных в таблице.

таблица Исходные данные

Показатель	Изделия	Ограничение фактора мощности предприятия, маш.-ч
А	Б	В
1. Маржинальный доход на одно изделие, руб.				4 200
2. Затраты, маш.-ч на изделие
3. Спрос на изделие, шт.

Решение.

1. Определяем относительную маржинальную прибыль на один маш.-ч изготовления изделия как отношение маржинального дохода к количеству маш.-ч на изделие.

МП_А: 10:3 = 3,3 руб.

МП_Б: 5:2 = 2,5 руб.

МП_В: 6:2 = 3,0 руб.

2. На производство каждого вида изделия в количестве соответствующем рыночному спросу требуется следующее количество маш.-ч:

Изделие А: 600 3 - 1 800;

Изделие Б : 500 2=1 000;

Изделие В : 800 2=1 600.

3. Согласно имеющемуся ограничению по мощности пред­приятия, и исходя из того, что изделия имеют разный маржиналь­ный доход на один маш.-ч, предприятию целесообразно удовле­творять спрос на изделия А, Б, В в последовательности согласно величине их относительной маржинальной прибыли.

Количество изделия Б, исходя из ограничения по мощности, определяется следующем образом.

N_б = (4200 – (3600+2800))/2 = 400 шт.

4. Маржинальный доход предприятия от реализации всех видов изделий составляет

МД = МД_А+МД_Б+МД_В= 10 600 + 5 400 + 6 800 =

= 6 000 + 2 000 + 4 800 = 12 800 руб.

Вывод. Предприятию целесообразно производить изделия в следующих количествах: А - 600 шт., Б - 400 шт., В - 800 шт.

Задача 6.

Требуется определить экономическую целесообразность самостоятельного производства комплектующего изделия или приобретение его у стороннего производителя.

Предприятию при производстве технически сложного изделия требуется комплектующее изделие (редуктор). Предприятие традиционно изготавливает его самостоятельно.

Таблица Показатели изготовления изделия

Показатель	Величина показателя
1. Прямые переменные затраты (материал, заработная плата основных рабочих, переменные расходы), руб.	28 200
2. Постоянные накладные расходы на редуктор, руб.	3 100

Предлагаемая сторонним производителем цена редуктора 24 500 руб.

Решение.

1. Определяем производственную себестоимость изготовле­ния редуктора предприятием:

С_ред = С_пер + С_пост= 28 200 + 3 100-31 300 руб.

2. Предлагаемая сторонним производителем цена редуктора ниже производственной себестоимости изготовления редуктора предприятием.

∆С = 24 500 - 31 300 =-6 800 руб.

Экономии на постоянных расходах предприятия при приобретении редуктора у стороннего производителя не произойдет, так как сумма постоянных накладных расходов, относимая на редуктор, будет отнесена на другие детали изделия посредством повышения ставки распределения постоянных накладных расходов предприятия.

Вывод. Предприятию целесообразно не изготавливать редуктор, а приобрести его у другого предприятия по предложенной цене.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1.

Предприятие может выполнить технологическую операцию по одному из трех вариантов:

1) на универсальном фрезерном станке;

2) на установке плазменной резки;

3) на лазерном автомате.

Таблица Исходные данные по вариантам

Показатель	Вариант
1. Переменные затраты (Спер), руб.			1,2
2. Постоянные затраты (Спост), относимые на операцию, руб.	5 000	11 000	18 000

Предприятие производит 1 200 деталей в год методом резки на лазерном автомате. Необходимо сделать рациональный выбор варианта технологии производства в зависимости от объема производства и определить прибыльность производства на выбранном оборудовании.

Задача 2.

Требуется определить безубыточный объем производства и реализации продукции. Прибыль при планируемом объеме производства и реализа­ции продукции в 1,5 раза выше его безубыточной величины. Предприятие выпускает три вида продукции: изделия А, Б, В. Известны общая сумма постоянных затрат по предприятию за рассматриваемый период, величина переменных затрат на единицу продукции каждого вида и цена изделия.

Таблица Показатели по изделиям

Изделие	Переменные затраты в себестоимости изделия, руб./ед.	Цена изделия, руб./ед.	Сумма постоянных затрат, руб.
А			8 000
Б		36,5
В

Задача 3.

Требуется определить целесообразность разработки средства механизации (приспособления) для замены ручного способа выполнения работ на механизированный.

Исходная информация

Показатель	Величина показателя
1. Прямые затраты на выполнение работы ручным способом, тыс. руб.	8,7
2. Конструкторская разработка приспособления, тыс. руб.	1,3
3. Технологическая подготовка производства, тыс. руб.	2,5
4. Изготовление приспособления, тыс. руб.	1,1
5. Затраты на заработную плату на эксплуатацию приспособления, тыс. руб.	0,4
6. Затраты на наладку и техническое обслуживание приспособления, тыс. руб.	0,25
7. Амортизация, тыс. руб.	0,57
8. Затраты на ремонт приспособления, тыс. руб.	1,15

Объем выполняемой работы не изменяется. В связи с постоянством объема выполняемой работы экономия на общепроизводственных расходах не учитывается.

Задача 7.

Требуется определить изделия, которые предприятию наименее целесообразно производить для получения максимальной прибыли. Из-за отсутствия достаточного количества станков предприятие располагает только 2 тыс. маш.-ч в неделю.

Показатели по изделиям представлены в таблице.

Таблица показатели по изделиям

Показатель	Изделие
А	Б	В
Производительность станка, шт./ч
Оптовая цена изделия, руб.
Переменные затраты в себестоимости изделия, руб.

Постоянные накладные расходы предприятия не меняются и равны 2 300 тыс. руб. Решение руководство предприятия принимает на базе сравнения калькуляций производства и реализации изделий по маржинальному доходу.