Калькуляция себестоимости выработки пара
| Статьи затрат | Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / Итог гр.2 табл.8) | Всего затрат, тыс. руб. (Д 23-1) |
| 1 | 2 | 3 |
| Топливо | 495,43 | |
| Заработная плата с отчислениями | 297,17 | 357,5 |
| Амортизация и ремонт основных средств | 88,94 | |
| Прочие расходы | 27,35 | 32,9 |
| Итого: | 908,89 | 1093,4 |
Расчет себестоимости выработки пара производился следующим образом:
Стоимость топлива, использованного для выработки пара в отчетном месяце, составила 596 тыс. руб. Заработная плата, приходящаяся на выработку пара, составляет 357,5 тыс. руб. Амортизация и ремонт основных средств составили 107 тыс. руб. Прочие расходы составили 32,9 тыс. руб. (по суммам, отнесённым в дебет счета 23-1)
Количество выработанного пара составляет 1203 Гкал (итог гр.2 Таблицы 8), следовательно себестоимость 1 Гкал по статьям затрат будет рассчитана следующим образом:
· 596000/1203 = 495,43 руб.
· 357500/1203 = 297,17 руб.
· 107000/1203 = 88,94 руб.
· 32900/1203 = 27,35 руб.
Итоговая себестоимость 1 Гкал пара (сумма себестоимостей 1 Гкал по статьям затрат) составила 908,89 руб.
Таблица 8.
Распределение затрат паросилового цеха за март.
| Направление расхода | Кол-во пара, Гкал | Себестоимость 1 Гкал, руб. | Всего затрат, тыс. руб. (гр.2 х гр.З) | Отнести в дебет счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| На технологические цели основного производства: - шкафов - секретеров. | 908,89 908,89 | 161,8 222,7 | 20.1 20.2 | |
| На нужды РМЦ. | 908,89 | 27,3 | 23.2 | |
| На сушку. | 908,89 | 545,3 | 23.3 | |
| На отопление цехов основного производства. | 908,89 | 81,8 | 25.2 | |
| На отопление общезаводских помещений. | 908,89 | 54,5 | ||
| Итого: | 908,89 | 1093,4 | К 23.1 |
Распределение затрат паросилового цеха осуществляется пошаговым методом, по следующей методике:
Количество выработанного пара, приходящегося на технологические нужды для производства шкафов и секретеров (из Таблицы 6), на нужды РМЦ, на сушку, на отопление цехов основного производства, на отопление общезаводских помещений, умножается на себестоимость 1 Гкал (Итог гр.2 Таблицы 7):
· 908,89*178 = 161,8 тыс руб.
· 908,89*245 = 222,7 тыс руб.
· 908,89*30 = 27,3 тыс руб.
· 908,89*600 = 545,3 тыс руб.
· 908,89*90 = 81,8 тыс руб.
· 908,89*60 = 54,5 тыс руб.
Сложив полученные результаты мы вычислим общую сумму затрат, приходящуюся на указанные нужды. Она составляет: 1093,4 тыс. руб.
К операции № 15:
Таблица 9.
Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ | Прямые затраты | Косвенные затраты | Всего затрат (гр.4 + гр.5) | Отнести в дебет счетов | ||
| Основная заработная плата рабочих | Запасные части, материалы | Итого (гр.2+гр.З) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Текущий ремонт оборудования основного производства | 378,0 | 389,5 | 767,5 | 284,73 | 1052,23 | 25.1 |
Продолжение табл.9
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения | 132,0 | 138,5 | 270,5 | 99,43 | 369,93 | 25.2 |
| Изготовление запасных частей на склад | 240,0 | 649,0 | 889,0 | 180,78 | 1069,78 | 10.5 |
| Итого: | 750,0 | 1177,0 | 1927,0 | 564,94 | 2491,94 | К 23.2 |
Распределение затрат РМЦ производится по методу прямого распределения пропорционально основной заработной плате:
Находим величину косвенных затрат, как разницу между всеми затратами РМЦ, собранными в дебете счета 23-2, и суммой прямых затрат, состоящей из основной заработной платы рабочих и запасными частями и материалами (гр.4 Таблицы 9):
Косвенные затраты = Оборот по Дт. 23.2 – 1927 тыс. руб.
2491,94 - 1927,00 = 564,94 тыс. руб.
Далее, находим процентное соотношение основной заработной платы рабочих к итогу, и относим косвенные затраты, приходящиеся на виды работ, пропорционально найденному соотношению.
Процентное соотношение основной заработной платы рабочих к итогу:
- 378,0/750,0 = 0,504 (50,4%)
- 132,0/750,0 = 0,176 (17,6%)
- 240,0/750,0 = 0,32(32%)
Косвенные затраты:
- 564,94 * 0,504 = 284,73 тыс. руб.
- 564,94 * 0,176 = 99,43 тыс. руб.
- 564,94 * 0,32 = 180,78 тыс. руб.
И, наконец, рассчитываем, общую сумму затрат по каждому виду работ. Для этого необходимо сложить суммы прямых и косвенных затрат (гр.4 + гр.5 Таблицы 9):
- 767,5 + 284,73 = 1052,23 тыс. руб.
- 270,5 + 99,43 = 369,93 тыс. руб.
- 889,0 + 180,78 = 1069,78 тыс. руб.
К операции № 17. Распределение затрат сушильного хозяйства производится следующим методом:
Необходимо подсчитать затраты сушильного хозяйства, накопленные в дебете счета 23-3:
Д 23-3 =1069,53 тыс. руб.
Далее в соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 36% затрат сушильного хозяйства, а оставшиеся 64% на себестоимость секретеров:
- (36%*1069,53)/100 = 385,03 тыс. руб.
- (64%*1069,53)/100 = 684,5 тыс. руб.
К операциям № 18, 19,20:
Таблица 10
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и общепроизводственных расходов за март, тыс. руб.
| Направление расхода | Основная зарплата рабочих (оп. 9) | РСЭО | ОПР | Отнести в дебет счетов |
| Шкафы | 2588,07 | 1943,86 | 20.1 | |
| Секретеры | 3065,3 | 2302,31 | 20.2 | |
| Итого по счету 20 | 5653,37 | 4246,17 | ||
| На исправление брака по шкафам | 1,13 | 0,86 | 28.1 | |
| Всего | Оборот по дебету Сч. 25.1 5654,5 | Оборот по дебету Сч. 25.2 4247,03 | Кредит счетов 25.1, 25.2 |
Распределение РСЭО и общепроизводственных расходов осуществляется по методу прямого распределения пропорционально основной заработной плате по следующей методике:
Вписываем в таблицу значения заработной платы из операции 9.
После чего находим процентное соотношение заработной платы к итогу по ней:
· 6367/13910 = 0,4577 (45,77%)
· 7540/13910 = 0,5421 (54,21%)
· 3/13910 = 0,0002 (0,02%)
Далее распределяем суммы, накопленные в дебете счетов 25-1 и 25-2 в соответствии с полученным процентным соотношением:
РСЭО:
· 5654,5*0,4577 = 2588,07 тыс. руб.
· 5654,5*0,5421 = 3065,3 тыс. руб.
Сумму РСЭО, отнесённую на исправление брака по шкафам рассчитываем как разницу между оборотом по дебету счета 25-1 и суммой РСЭО, уже отнесенных на производство шкафов и секретеров. Это необходимо для того, чтобы исправить неточности, связанные с округлением:
5654,5 – 2588,07 – 3065,3 = 1,13 тыс. руб.
ОПР:
· 4247,03*0,4577 = 1943,86 тыс. руб.
· 4247,03*0,5421 = 2302,31 тыс. руб.
Сумму ОПР, отнесённую на исправление брака по шкафам рассчитываем как разницу между оборотом по дебету счета 25-2 и суммой ОПР, уже отнесенных на производство шкафов и секретеров. Это необходимо для того, чтобы исправить неточности, связанные с округлением:
4247,03 – 1943,86 – 2302,31 = 0,86 тыс. руб.
Таблица 10а