Статистика финансовых результатов и финасового состояния предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуют показатели прибыли, рентабельности и выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это денежные поступления за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги по действующим ценам. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных работ, результатов НИР и ОКР; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Выручка от реализации может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)определяется как разность между выручкой от реализации продукции (без учета НДС, акцизов и других налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки) и затратами на ее производство и реализацию.

Финансовые результаты зависят также от сальдо операционных доходов и убытков (выручки от реализации отходов, брака, излишка товарно-материальных ценностей и основных средств и затрат от выполнения этих операций, получаемые и уплачиваемые проценты по акциям, депозитам, ценным бумагам, уплачиваемые проценты за пользование кредитами и займами и др.).

На финансовые результаты влияет и сальдо внереализационных доходов и убытков (полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки, доходы и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и т.п.).

Статистическое изучение прибыли предполагает анализ структуры, динамики и выполнения плана по прибыли.

Изменение общей прибыли (∆П) по ее составляющим определяется по формуле:

∆П = ∆ПРП + ∆СОД + ∆СВРД,

∆ПРП –изменение прибыли от реализации продукции; ∆СОД – изменение сальдо операционных доходов и расходов, ∆СВРД – изменение сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

ПРП = ∑pq - ∑zq

где ∑pq – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и акцизов; ∑zq – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Из этой формулы видно, что уровень и динамика прибыли от реализации зависят от трех факторов: от цены реализации (∆ПРП_(р)), себестоимости единицы продукции (∆ПРП_(z)) количества реализованной продукции (∆ПРП_(q))

∆ПРП_(р) = ∑q₁p₁ - ∑q₁p₀;

∆ПРП_(z) = ∑z₁q₁ - ∑z₀q₁;

∆ПРП_(q) = ∑q₁p₀ - ∑q₀p₀;

Если прибыль характеризует экономический эффект деятельности предприятия, то рентабельность – эффективность затраченных ресурсов. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Показатели рентабельности:

1. Рентабельность производства

2. Рентабельность реализованной продукции

3. Рентабельность изделия

В анализе рассматривается изменение уровня рентабельности под влиянием отдельных факторов:

- изменения цен

- изменения себестоимости

- изменения структуры реализованной продукции

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, основными из которых являются:

1. Коэффициент текущей ликвидности (К_тл)

К_тл = Оборотные активы ∕ (расчеты – Долгосрочные кредиты)

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_осс)

Нормативное значение данного коэффициента – 0,3.

Предприятие может быть призвано неплатежеспособным, если оба показателя одновременно имеют значения менее нормативного.

Данные для расчет показателей финансового состояния берутся из бухгалтерского баланса предприятия.

Задача 10.1 Определите прибыль предприятия, рентабельность производства, рентабельность продукции по следующим данным: годовой выпуск продукции 100 тыс. штук; цена единицы продукции 500 тыс.р., себестоимость единицы продукции 250 тыс.р.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов – 40 млрд.р, средний остаток нормируемых оборотных средств – 20 млрд.р.

Задача 10.2 Рассчитайте прибыль и рентабельность от реализации продукции за отчетный год по следующим данным: остатки нереализованной продукции на начало года (входные) – 15 тыс.шт; объем произведенной продукции за год – 900 тыс.шт.; остатки нереализованной продукции на конец года (выходные) – 10 тыс.шт.; отпускная цена за единицу продукции – 12,2 тыс.р.; полная себестоимость единицы продукции – 10,6 тыс.р.; налог на добавленную стоимость – 18% от выручки за реализованную продукцию; отчисления, включаемые в цену – 2% от выручки за минусом НДС.

Задача 10.3 Фактическая себестоимость реализованной продукции оказалась на 10% выше, чем предусматривалось планом, и составила 250 млн.р. Выручка от реализации продукции (за минусом всех налогов и платежей из нее) запланирована в размере 290 млн.р.

Какая величина прибыли от реализации продукции предусматривалась планом?

Задача 10.4 Определите прибыль предприятия, прибыль от реализации и рентабельность выручки от реализации. При этом объем реализации продукции на планируемый год в отпускных ценах – 485 млн.р., полная себестоимость реализованной продукции – 342 млн.р.; налоги и отчисления от выручки – 80 млн.р.; планируемая прибыль от внереализационных операций – 6,1 млн.р.

Задача 10.5 По предприятию имеются следующее данные:

Показатель	Период
базисный	отчетный
1. Полная себестоимость реализованной продукции, млн.р.
2. Выручка от реализации, млн.р.

Определите абсолютное изменение прибыли вследствие изменения себестоимости и за счет изменения рентабельности продукции (норм прибыли).

Примечание. В целях упрощения расчетов величину налогов и отчислений от выручки принять в размере 20% (единым налогом).

Задача 10.6 По имеющимся данным определите общее изменение рентабельности производства и расчетной рентабельности производства и влияние на эти изменения факторов:

Показатель, млн.руб.	Базисный период	Отчетный период
Общие затраты на производство
Стоимость реализованной продукции
Стоимость основных фондов
Стоимость оборотных средств

Задача 10.8 Показатели работы предприятия характеризуются данными таблицы (в млн. руб.).

Определите: 1) Прибыль предприятия в базисном и отчетном периодах и ее изменение; 2) Изменение прибыли за счет: а) цены на реализованную продукцию; б) себестоимости реализованной продукции; в) объема реализованной продукции; г) структуры реализованной продукции.

Показатель	Базисный год	Базисный год в пересчете на объем реализации отчетного года	Отчетный год
1. Выручка от реализации продукции (за минусом налогов и отчислений, включаемых в цену)
2. Полная себестоимость реализованной продукции

Задача 10.9 По данным задачи 10.8 и результатам ее решения определите: 1) уровень рентабельности реализованной продукции в базисном и отчетном периодах и ее изменение; 2) изменение уровня рентабельности за счет: а) изменения цен; б) изменение себестоимости; в) изменения структуры реализации продукции.

Задача 10.10По предприятию имеются следующее данные:

Показатель	Период
базисный	отчетный
1. Количество реализованных изделий, тыс.шт
2. Цена единицы изделия, тыс.р.
3. Полная себестоимость изделия, тыс.р.

Определите: 1) прибыль базисного и отчетного года и ее абсолютное изменение; 2) абсолютное изменение прибыли за счет изменения факторов: цены изделия, полной себестоимости изделия, количества реализованных изделий.

Примечание. Цена изделия приведена без учета налогов и отчислений, включаемых в цену.

Задача 10.11 Как измениться уровень рентабельности реализованной продукции, если прибыль от реализации продукции увеличиться на 10%, а себестоимость этой продукции возрастет на 5%?

Задача 10.12 В объединении в отчетном периоде по сравнению с базисным коэффициент соотношения прибыли и чистой прибыли возрос в 1,2 раза, уровень рентабельности реализованной продукции увеличился в 1,15 раза, число оборотов оборотных средств снизилось на 4%, удельный вес оборотных средств в стоимости активов вырос на 2,8%. Определите относительное изменение общей рентабельности предприятия.

Задача 10.13 По предприятию имеются следующие данные (в млн.руб.)

Показатель	На начало года	На конец года
1. Общая сумма оборотных активов
2. Долгосрочные финансовые обязательства
3. Общая сумма расчетов

Определите: 1) коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года; 2) общее изменение коэффициента текущей ликвидности, в том числе за счет измененияфакторов.

Задача 10.14 Исходные данные (в млн.руб.):

Показатель	На начало года	На конец года
1.Источники собственных оборотных средств Сумма собственного капитала Резерв предстоящих платежей Долгосрочные кредиты и займы
2. Внеоборотные активы (основной капитал)
3. Общая сумма оборотных активов

Определите: 1) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; 2) общее изменение этого коэффициента в течение года и проанализируйте основные причины

Задача 10.15 По предприятию имеются данные:

Показатели, млн.руб	Базисный период	Отчетный период
начало	конец	начало	конец
1.Оборотные активы, всего В том числе денежные средства дебиторская задолженность запасы		-	-
2.Краткосрочные обязательства В том числе краткосрочные кредиты и займы расчеты с поставщиками и подрядчиками
3. Собственный капитал
4. Валюта баланса
5. Выручка от реализации	За период -2000	За период - 2500
6. Себестоимость продукции
7. Прибыль чистая

Рассчитайте показатели ликвидности, деловой активности и рентабельности.