В 1991 г. была принята инструкция ГНС «О применении НДС» - право на вычет НДС в течение 1 года

С 2002 г. – право на вычет – 3 года

С 2014 г. – электрон налог декл

Уплата НДС (внутр рынок):

Предприятие, которое продало товар, должно не позднее 25 числа, месяца, следующего за окончанием НП предоставить электронную налоговую декларацию и указать сумму НДС для зачисления в бюджет (НДС полученный – НДС уплаченный.).

Данную сумму НДС можно заплатить один раз, либо разделить на 3 равные части и платить в течение 3-х месяцев.

Для получения права на возврат входного НДС, необходимо вместе с декларацией, приложить след пакет документов:

1. 2счет-фактуры (факт покупки, факт продажи)

2. документ, подтверждающий что продукция поставлена на учет

3. документ, подтверждающий что НДС уплатили поставщику

4. документ, подтверждающий что произвели новый товар и его реализовали

далее, в течение 3-х месяцев налоговая проводит камеральную проверку и возмещает НДС.

ЭКСПОРТ (внешняя реализация):

Экспортеру предоставляются 2 льготы – 0% ставка НДС и возмещение входного НДС

Для получения льготы по уплате НДС, экспортер должен в течение 180 дней с момента даты выпуск товара разрешен, предоставить следующий пакет документов:

1.Внешнеторговый контракт

2.Тамож декларация (2 отметки там орг)

3.Товаросопроводит док-ты (отметка таможни убытия)

Если на 181 день документы не собраны, нужно платить НДС.

75 Налоговое регулирование импортных операций в РФ.

С 1991г. было принято 2 закона об НДС и об Акцизах (запускают 1993г)

До импорта руки дошли только в 93г.

ü С янаваря 1993г. ст НДС снизили с 28 до 20%, 1 февраля 1993г гос-во вводит НДС и А в отношении товаров ввозимых на территорию РФ это распространялось и на БЗ и на ДЗ.

ü Одновременно в 1993г запустили

*трехуровневую шкалу : во внутреннем обороте 20%, льготные 10%, если предусмотрены 0% (в экспорте)

*и двухуровневую для импорта (20% и 0%), с 1995г трехуровневая (20, 10,0) (С 1 янв 2004г и сейчас (18%, 10%, 0%) для Э и И). В итоге получается (ФЕВРАЛЬ 1993г) НТМК вывозил в Украину и платил НДС (э), Украина завозила товар и платила НДС (и) ( 20% тудыма, 20% сюдыма в итоге 40% НДС сидит в цене трубы) Двойное налогообложение.

ü При ввозе из стран ТС НДС платим в ФНС, не из стран ТС – на таможне в момент таможенного оформления, А всегда платим на таможне при импорте

ü Утвердили форму, кот не менялась по сей день НДС (и) = 18% (ТС+ТП+А)

Апреля 1993г НДС при импорте разделили на БЗ и ДЗ

· При импорте из БЗ НДС не уплачивался

· При импорте из ДЗ взимался

В 1994г

§ от НДС освободили целый ряд товаров, в т.ч товары. ввозимые в качестве вклада в уставный капитал прямых инвестиций. То есть мы могли при таком раскладе ввозить все что угодно (вклад в уставный капитал, ну а еще бы не вкслад, самый настоящий вклад (С)) + лекарства от инф заболеваний + научная лит-ра. Поэтому в 1997г. уточнили товары. ввозимые в качестве вклада в уставный капитал прямых инвестиций кроме подакцизных

§ ввели президентский налог 3% ( с 1995г -1.5%, в 1996г отменили) – это спецналог для поддержки важных отраслей народного хоз-ва. Он взимался дополнительно (т.е 23% и 13%)

С 1 ИЮЛЯ 2001Г 2 ЧАСТЬ НК РФ . Закон перевел уплату А и НДС на принцип страны назначения , т.е ПЛАТИТ ВВОЗЯЩИЙ (НЕФТЬ И ГАЗ ПЕРЕВЕЛИ В 2005Г.). Затем 2005 г перевели Н и Г окончательный перевод, т. е ИМПОРТЕР платит в бюджет своей страны.Таким образом, совокупный таможенный платеж, в том числе НДС и акцизы, импортер оплачиваетв момент подачи таможенной декларации.

+ был обговорен реестр товаров которые освобождались от уплаты НДС при ввозе на ТТ РФ 16 тов позиций (безвозмездная помощь, мед товары, ВЖН изделия, технологич оборуд, аналогов которого не произв в РФ, десантно-вертолетные корабли, необработ алмазы)

+ Льготные ставки 10% (детские товары, учебная лит-ра, мед товары за исключ тех, которые освобождены от НДС, племенной КРС, услуги по внутренним возд перевозкам пассажиров и багажа в рсп Крым и Севастополь)

В 2010г заработал ТС и солгашение о взимании косв налогов :

1) косвенные налоги на товары ввозимые на ТТ РФ из ТС взимаются там органами страны импортера (НДС в ФНС, А на таможне)

2) косв налоги не взимаются если в стране импортере этот товар под налогооблож не попадает

3) ст косв налогов при И не должны превыш ст косв налогов на внутр рынке

Налоговые вычеты ( можем к вычету представить то что уплатили при импорте товаров с момента начала отчисления амортизации или пуска в оборот) если:

а) ввозиться товары должны в строго опред процедурах (выпуск или переработка для внутр потребления, для переработки вне таможенной территории, временный ввоз)

б) ввозимы тов предназначены для реализации ( т.е д/б конечный потребитель)

в) ввезенные товары д/б поставлены на учет (т.е в книге покупок/продаж д/б сделаны соотв записи)

г) документальное подтверждение. что НДС уплачены в бюджет

д) все расчетные документы зарубежного поставщика на рос импортера

76 Таможенно-тарифное регулирование экспортных операций в РФ.

C 1 янв 1992г ввели ЭТТ. В мировой практике примен ИП для защиты отеч производителя. ЭП вводят чтобы стимулир покупку тов на внутр рынке. Основополагающими документами, регулирующими порядок взимания экспортных таможенных пошлин являются:- постановление правительства РФ от 31.01.1991 №91 «О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории РФ» Порядок применения экспортных пошлин определяется Законом РФ « О таможенном тарифе».

Главными особенностями первого ЭТТ:

1) охватывает 32 тов позиции (нефть, газ, химия, лес…) не вводят ЭТТ на с/х сырье. с/х машины и оборуд (так государство хотело помочь данным направлениям т.к Э-ры платят из своего кармана. т. к торгуют по мировым ценам ). Эти суммы Эр не может загнать в контракт т.к цены цбдцт выше.

2) Первоначально ЭТТ имел двухколоночное построение (база и база+ 15%, 30% (с 1 мая 92г.), 50%( с 1 янв. 1993г)). баз ст = 10ЭКЮ за тонну)-выгодно для экспортера при растамаживании, база+50% =15 ЭКЮ за тонну досаднее для Э, т.к есть возм растамаживаться по 10 ЭКЮ ( попадали те кто занимался бартером. таким образом гос-во забирали у них ЭП. Они не угодили гос-ву тем. что не продавали валюту гос-ву. а на эти дополнительно собранные 5 ЭКЮ гос-во покупало валюту на внутр рынке для наполнения резервов. В 1993г. бартер довели до 9%, и базу + отменили

По сей день ЭТТ имеет одноколоночное построение

3) Все ставки были специфическими

ЭТТ применялся при вывозе товаров за пределы РФ, поэтому при вывозе товаров в БЗ кооперация стала невыгодной (уплачиваем пошлину и товар становится дороже ). Через месяц отменили ТП для БЗ, но с 1 фев 1993г. т.к стали вывозить все товары через БЗ

ЭП необходимы для :

а) защиты от перевывоза

б) для накопления бюджета

в) нивелировка цен (ЭП вводят тогда, когда существ разрыв м/д мир ценами и удерживаемыми гос внутр ценами 9в директ модели цены устан гос-во. До тех пор пока будет сохраняться этот разрыв гос-во в этот разрыв имеет право завести ЭП. ЭП устанавливаются на ур-не 50% от разницы, чтобы выручка от реализ на внеш рынке не превышала выручку на внутр рынке больше чем на 50%)

С февраля 1992г. ЭТТ начинает видоизменяться ( цены на ВР начали расти, интервал м/д ВЦ и МЦ уменьшаются- ставки ЭТТ снижаются)

с 1 июля 1996г ВЦ догнали МЦ и были отменены ЭТТ (кроме 2х позиций: нефти и газа) до 1999г. (причина – дефолт, падение рубля кот по горизонтальному коридору д/б составлять 9 р упал до 24р- а следовательно образовался разрыв м/д ВЦ и МЦ)

Сегодня действует постановление Правит от 30 авг 2013г №754 ( открываем. смотрим , если нас там нет, наше счастье, если есть- считаем пошлину) Нефть и нефтепродукты не попадают под регулирование. размер ЭП с 2002г определяют по методу плоской шкалы.

Суть механизма :1) гос-во проводит мониторинг цен на нефть за 1 месяц на двух рынках (берется средняя- это ФМЦ фиксированная мониторинговая цена) 2) 3 фиксированных значения : 109,5 долл/т, 146 долл/т+ фиксаж 12,78 долл и 182,5 долл/т+ фиксаж 29.20 долл

4) смотрим в какой интервал попадает (чем больше цена , тем больше ЭП)

· ФМЦ<109,5 долл/т – ЭП=0

· 109,5< ФМЦ < 146- ЭП =35% от разницы м/д ФМЦ и 109,5

· 146<ФМЦ< 182.5 – ЭП=45% (ФМЦ-146)+12,78долл

· ФМЦ >182.5 ЭП=65% (ФМЦ-182,5)+29,20 долл

С 2010г ТК ТС

1) внутри ТС ЭП не применяются

2) каждая страна утверждает свой перечень товаров попад под эксп обложение. и этот перечень доводит то сведения третьих стран

3) в случае рассогласования ставок ЭТТ (например в РФ ввозим через РБ там эп ниже, чем у нас, тогда РБ обязаны доначислить недостающую величину)

4) взимаемые ТП(э) не подлежат перераспределению внутри Тс ( что собрал, то твое)

В рамках БНМ

*гос-во объявило, что крайнее правое значение (больше 182.5) ЭП снизят в 2015г 42%, в 2016-36%. в 2017г.-30%

*одновременно ЭП на нефтепродуктыза исключением мазутов. Имеется в виду что ЭП на нефтепрод привязаны в % к ЭП на нефть сырую

ВЦ= ЭЦ-ЭП (чем меньше ЭП, тем больше ВЦ)

Значит гос-во проигрывает на снижении ЭП. но выигрывает на повышении НДПИ

77 Таможенно-тарифное регулирование импортных операций в РФ.

15.02.1992 – Прав-во РФ отменяет «Там.тариф СССР» (дейст.с 1.07.1981)

С сер.1990 – в ходе реформ Совет Министров СССР задним числом с 1.07.1990 объявил о введении налогов на импорт (на 95 тов.поз-й потреб.назнач-я)

Ставки налога на импорт

Ставки для тов-в из соц.лагеря	Ставки для тов-в из кап.разв.стран
min – 1,2% max – 20,9% практич.одинакова для обеих колонок

Контрак.цена в ин.валюте → пересч.в совет.рубли по курсу на июль 1990 (1 долл. = 60 к.) → взяли 1,2% → зачисл-е налога в бюджет (под налог попали в/т имп-ры, гос.структуры затронуты не были)

1.01.1991 – Пост-е Прав-ва РФ: вводится налог и на экс, и на имп, под экс нал. – 17 тов.групп базов.рос.экс, нал.ставки от 5% (ферросплавы) до 50% (лом и отходы черн.Ме); налог на имп – вводился на 136 тов.поз-й:ширпотреб, продов-е; порядок ставок налогов на экс и имп был иной (костюмы – 120%; алкоголь – 800%; табач.прод-я – 1000%; пальто из шкурок енота, норки и опоссума – 1300%) – имп ставки такие высокие из-за нереалисти-ти вал.курсов, не создана система адекват.курсообраз-я

Контракт.цена пересчит-ся в совет руб по коммер.курсу руб (1 долл. = 1,80 руб) → берется налог на имп → в союзн.бюджет перечис-ся

1.01.1992 – все налоги на имп и экс упразднены и заменены там.тарифами

Там.тариф – 1981 в СССР

Код ТН ВЭД (ЕТН СЭВ)	Товар	РНБ	не-РНБ
		для тов-в, ввезен.из стран, с кот. СССР имел РНБ - без пошлин - min 1-3 - max 25 (виноводоч., хлебобуло.изделия)	- min 5 - max 40 (алкоголь)-70 (ювелирка)

! все ставки ИТТ адвалорные

15.01.1992 – гос-во отменяет ИТТ-81, взамен ничего не было предложено (цель – наполн-е внутр.рынка, помочь бизнесу встать на ноги)

1.07.1992 – ввели времен.ИТТ, запустили с 1.09.1992 (14 тов.поз-й, адвалорные ставки, трехколоноч.формат)

Код ТН ВЭД	Товар	Преференц.ставки	РНБ	не-РНБ
		для тов-в из развивающ.стран – 50% от Базы перечень развивающ.стран утверждает Прав-во РФ	перечень стран РНБ утверж-ся Прав-вом РФ - Б (базовая колонка ставок)	двойная база, страны не-РНБ, либо страна происхож-я товара не известна

С 1994 – гос-во офиц.публикует только базов.колонку (Б)

С 1996 – 75%/Б (преференц.ставка) – Б – 2Б (действует и по сей день)

Ставки ИТТ (сегодня ЕТТ) до образ-я ТС утверждало Прав-во РФ, с образ-ем ТС – КТС и Евразийская комиссия методом согласования (с 2010 – ставки ЕТТ унифицированы для Р, Б, К)

1.04.1993 – вводился постоян.ИТТ

21.05.1993 – закон «О там.тарифе РФ» № 5003-I: право корректировки ставок ИТТ закреп.за Прав-вом РФ, утвержд-ся регламент возможн.изм-й

18.06.1993 – ТК РФ – разрешалась возм-ть 2-х мес.отсроки уплаты там.пошлин (1996 – ГТК запретил отсрочки платежей)

15.04.1994 – перв.крупн.корректировка: появл-ся наряду с адвалорн., специфич.и комбинирован.пошлины

22.10.1997 – принято правит.пост-ем реш-е перевести реглмаент коррек-ки ИТТ на ВТОшные принипы → обяз-во изменять ставки ИТТ не чаще 1 раза в 180 дн., повыш.тариф вводить не ранее, чем через 180 дн.после их коррек-ки; размер коррек-ки не может входить за грани 10%-го колебания (действует сегодня)

1998 – больш-во ставок поменяли на комбинирован.

2000 – ИТТ перевели на ТН ВЭД России (10 зн.) – ТН ВЭД ТС (10 зн.)

1.01.2004 – ставки импорта на сахар перевели на метод плоской шкалы, гос-во проводит мониторинг цен на сахар на Н-Й тов.-сырьев.бирже, период мон-га – 1 мес., ежемесячно Минэкономраз-я публикует сред.знач-е (первонач. 8 точек отсчета)

99,21 долл. (крайн.лев.знач-е) – 198,43 долл. (крайн.прав.знач-е), не было фиксажа, размер пошлины – 270 долл/т (если цена меньше 99,21) и 140 долл/т (если цена больше 198,43)

1.09.2010 – страны ТС договорились: все имп.п., уплачиваем.учвэдами подлежат расщепл-ю в 3 бюджета: Р – 87,97%, К – 7,33%, Б – 4,7%

Виды импортных таможенных пошлин

Адвалорная – в % от таможенной стоимости

Специфическая – в фиксированных денежных единицах

Комбинированная - % от таможенной стоимости, но не менее…

78 Валютный контроль за внешнеторговыми операциями в РФ.