Расчёт отчислений, удержаний и вычетов из заработной платы

На заработную плату начисляются отчисления в Фонд социальной защиты населения и страховые взносы Белгосстрах. Данные виды начисления включаются в себестоимость продукции.

Согласно действующему законодательству размер отчислений в ФСЗН составляет 34 %, а в Белгосстрах согласно исходным данным курсовой работы – 0,6%.

Данные отчисления включаются в себестоимость изготавливаемой продукции.

Налогооблагаемая база для расчета ФСЗН и БГС представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 ‒ Налогооблагаемая база для расчета ФСЗН и БГС, руб.

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Оплата за фактически отработанное время	Премия	Налогооблагаемая база
АДМИНИСТРАЦИЯ
	Сергеев - директор	791,2	237,36	1030,86
	Андреев - экономист	752,1	225,63	977,73
	Смирнова - бухгалтер	724,5	217,35	941,85
РАБОЧИЕ
	Никитин (штатный сотрудник)	250,07	100,03	350,10
	Сидоров (штатный сотрудник)	446,2	178,48	624,68
	Петренко (штатный сотрудник)	418,6	167,44	586,04
	Антонов (штатный сотрудник)	397,9	159,16	557,06
	Бобров (совместитель)	174,8		174,8

ФСЗН=(1030,86+977,73+941,85+350,10 + 624,68 + 586,04 + 557,06 + 174,8)*34%/100% = 5243,12 *35%/100 % =1835,09 руб.

БГС= 5243,12 *0,6%/100% = 31,46 руб.

Все удержания из заработной платы делятся на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям относятся:

- подоходный налог;

- удержания отчислений в пенсионный фонд;

- удержания по исполнительным листам (по решению суда);

- компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов);

- штрафы;

- предписания налоговой инспекции.

Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ. Налог удерживается из заработной платы в порядке и размерах, установленных законодательством РБ. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, какие ещё удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

Учёт расчётов по подоходному налогу ведётся на счёте 68 – Расчёты по налогам и сборам, субсчёт 68/4 – Расчёты по подоходному налогу.

Согласно статье 164 Налогового Кодекса Республики Беларусь в 2017 г. физическим лицам предоставляются стандартные налоговые вычеты:

‒ стандартный налоговый вычет на детей до 18 лет и (или) каждого иждивенца составляет 27 белорусских рубля в месяц, а для плательщиков-родителей, имеющих двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет ‒ 52 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

‒ стандартный налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для плательщиков, являющихся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем составляет 52 белорусских рублей в месяц.

Ставка подоходного налога – 13%.

Расчёт подоходного налога производится по формуле 2.7:

ПН = (Д – НВ) *Ст%, (2.7)

гдеД – доход за месяц;

НВ – налоговые вычеты;

Ст% ‒ ставка подоходного налога.

ПН Сергеев=1030,86*13%/100% = 134,01 руб.

ПН Андреев=977,73*13%/100% = 127,10 руб.

ПН Смирнова=941,85*13%/100% =122,44 руб.

ПН Никитин = 350,10*13%/100% = 45,51 руб.

ПН Сидоров =(624,68 – 52 * 2)*13%/100% = 67,69 руб.

ПН Петренко =586,04*13%/100% = 76,19 руб.

ПН Антонов = 557,06*13%/100% = 72,42 руб.

ПН Бобров = 174,8*13%/100% = 22,72 руб.

Ставка удержаний в пенсионный фонд – 1%.

Пенс. Сергеев=1030,86 *1%/100= 10,31 руб.

Пенс. Андреев= 977,73 *1%/100= 9,78 руб.

Пенс. Смирнова=941,85 *1%/100= 9,42 руб.

Пенс. Никитин = 350,10 *1%/100=3,50 руб.

Пенс. Сидоров =624,68*1%/100= 6,25 руб.

Пенс. Петренко =586,04*1%/100= 5,86 руб.

Пенс. Антонов = 557,06 *1%/100= 5,57 руб.

Пенс. Бобров = 174,8 *1%/100= 1,75 руб.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчётный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также из сумм начисленных стипендий и пенсий.

Учёт расчётов по исполнительным документам отражается на счёте 76 – Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, субсчёт 76/1 – Расчёты по исполнительным документам.

У Сидорова удерживаются алименты на двухдетей в размере 33%.

Алименты=(624,68-67,69)* 33%/100= 183,81 руб.

Кнеобязательнымвычетамотносятся:

- удержания неизрасходованных и своевременно не возвращённых сумм аванса, выданных под отчёт на командировочные расходы и хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности;

- удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счётной ошибки;

- удержание сумм в счёт погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка и т.д.

Из заработной платы также могут производиться вычеты, которые производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению. К числу вычетовотносятся:

- вычеты в счёт погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке;

- вычеты за товары, приобретённые в кредит;

- страховые платежи по индивидуальному страхованию

- вычеты за коммунальные услуги и т.д.

Для обобщения информации и отражения всех видов расчётов с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами, предназначен счёт 73 – Расчёты с персоналом по прочим операциям к которому Типовым планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

73/1 – Расчёты по предоставленным кредитам и займам

73/2 – Расчёты по возмещению ущерба.

По письменному заявлению Андреева из его заработной платы удерживается 140 БВ в год за товары, приобретённые в кредит.

Сумма кредита _мес = 140* 23 /12= 268,33 руб.

У Петренко из заработной платы удерживается сумма задолженности по недостаче. Данные для расчёта суммы недостачи, выявленной при инвентаризации представлены в таблице 2.11:

Таблица 2.11 – Недостачи ТМЦ

Наименование материала	Ед. изм.	Кол-во	Цена за единицу, у.е.	Сумма недостачи (без НДС), руб.	НДС (20%), руб.	Сумма недостачи с НДС, руб.
Силикон	фл			38,85	7,77	46,62
Вешалки металлические	шт		1,2	17,76	3,55	21,31
Окантовка пластмассовая	м		2,5	50,88	10,18	61,06
Итого	Х	Х	Х	107,49	21,5	129,00

Общая сумма недостачи составляет 128,99 руб. По решению директора 50% суммы удерживается с Петренко. Таким образом, размер удержаний составит:

129,0*50%/100= 64,50 руб.

Таблица 2.12 – Ведомость расчёта заработной платы сотрудников фирмы «Престиж» за январь 2017 г.

ФИО	Отработано, дн	Начислено	Удержано	Сумма к выплате
Начислено за фактически отработанное время	Начислена премия из ФОТ	Начислена премия из (ФМП) прибыли	Начислено ПВН	Всего начислено	Подоходный налог	Взносы в Пенсион.фонд	Алименты	Сумм недостачи материал.	За товары, приобретенные в кредит	Всего удержаний
Администрация
Сергеев, директор		791,2		237,36		1028,56	134,01	10,31				144,32	884,24
Андреев, экономист		752,1		225,63		977,73	127,10	9,78			268,33	405,21	572,52
Смирнова, бухгалтер		724,5		217,35		941,85	122,44	9,42				131,86	809,99
ИТОГО:	Х	2267,8		680,34		2948,14	383,55	29,51			268,33	681,39	2269,05
Рабочие основного производства
Никитин, штатный		250,07	100,03		258,83	608,93	45,51	3,50				49,01	559,92
Сидоров, штатный		446,2	178,48			624,68	67,69	6,25	183,81			257,75	366,93
Петренко, штатный		418,6	167,44			586,04	76,19	5,86		64,50		146,55	439,49
Антонов, штатный		397,9	159,16			557,06	72,42	5,57				77,99	479,07
Бобров, совместитель		174,8				174,8	22,72	1,75				24,47	150,33
ИТОГО:	Х	1 687,57	605,11		258,83	2551,51	284,53	22,93	183,81	64,50		555,77	1995,74
ВСЕГО:	Х	3955,37	605,11	680,34	258,83	5499,65	668,08	52,44	183,81	64,50	268,33	1237,16	4262,49

Отчисления и взносы от ФОТ

	ФСЗН	БЕЛГОССТРАХ
Администрация	1031,85	17,70
Рабочие основного пр-ва	802,44	13,76
ВСЕГО	1834,29	31,46

Главный бухгалтер______________________________

Ответственный исполнитель______________________

Таблица 2.13 – Платёжная ведомость

Директор "ПРЕСТИЖ"

__________________

"5" февраля 2017 г

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_35_

на выдачу заработной платы

за январь 2017 г.

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Сумма к выплате	Подпись
	Сергеев (штатный)	884,24
	Андреев (штатный)	572,52
	Смирнова (штатный)	809,99
	Никитин (штатный)	559,92
	Сидоров (штатный)	366,93
	Петренко(штатный)	439,49
	Антонов(штатный)	479,07
	Бобров(совместитель)	150,33
Итого по ведомости	4262,49