Затраты на оплату труда работающих
Годовая сумма оплаты труда всех работников предприятия(ОТраб) определяется как сумма затрат на оплату труда основных рабочих, вспомогательных рабочих и служащих.
| Формула | Расчет | Результат |
| ОТ = Оопр+ ОТв пр + ОТсл пр | 1984412,5+115920+3229200 | 5329532,5 |
3.3. Начисление страховых взносов
Начисление страховых взносов (СВ) по основному и незавершенному производству в расчете на год производится исходя из:
- годовой оплаты труда работающих;
- ставки страховых взносов.
| Формула | Расчет | Результат |
| СВ = ОТраб х 30% | 5329532,5 х 0,26 | 1385678,45 |
IV. Расчет потребности в материальных ресурсах
4.1. Затраты материалов в основном производстве (Мосн п) на изготовление годовой производственной программы по изделиям А, Б и В (руб.) определяются исходя из:
- норм расхода материалов на единицу изделий А, Б и В;
- цены 1 кг (1 куб метра) используемого материала;
- производственной программы выпуска изделий А, Б и В.
| Формула | Расчет | Результат |
| МА = | (4,5 х 20+3,5 х 80+5,5 х 4) х 650 | |
| МБ = | (3,5 х 20+4,5 х 80+4,5 х 4) х 950 | |
| МВ = | (5,5 х 20+2,5 х 80+3,5 х 4) х 1150 | |
| Итого Мосн п = МА + МБ + МВ | 254800+425600+372600 |
4.2. Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве (Мнп) на конец планируемого года (руб.), определяется исходя из:
- количества (объема) находящегося в незавершенном производстве материала соответствующего наименования;
- цены 1 кг (1 куб. м) используемого материала.
| Формула | Расчет | Результат |
| Мнп =(Цс х Тс) + (Цпл х Тпл) + (Цэп х Тэп) | 1450 х 20+1470 х 80+ 2350 х 4 |
4.3. Годовые затраты основного производства на покупные комплектующие изделия (Косн п), необходимые для изготовления изделий А, Б и В (руб.), определяются исходя из:
- норм расхода комплектующих на единицу изделия А, Б и В;
- производственной программы выпуска изделий А, Б и В.
| Формула | Расчет | Результат |
| Косн п = НМа х ППа + НМб х ППб + НМв х ППв | 35 х 650+100 х 950+59 х 1150 |
4.4. Расход покупных комплектующих изделий (Кнп), находящихся в незавершенном производстве на конец планируемого года (руб.) в сумме по всем изделиям, определяется на основании исходных данных.
| Формула | Расчет | Результат |
| Кнп = Мнп с + Мнп пл + Мнп эп | 4150+17150+17750 |
V. Расчет годовых затрат на производство продукции (по экономическим элементам)
Расчет годовых затрат предприятия на производство продукции (руб.) выполняется в соответствии с классификацией затрат по экономическим элементам:
| Наименование и содержание элемента затрат | Источник информации | Результат |
| 5.1. МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ, ВСЕГО | 5.1.1 5.1.2. | |
| 5.1.1. в том числе материалы: в основном производстве в незавершенном производстве | 4.1 4.2 | 156000 |
| 5.1.2. в том числе покупные комплектующие изделия: в основном производстве в незавершенном производстве | 4.3 4.4 | 39050 |
| 5.2. ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВСЕГО | 3.2.4 | 5329532,5 |
| в том числе оплата труда 5.2.1. основных (производственных) рабочих | 3.2.1 | 1984412,5 |
| 5.2.2. вспомогательных рабочих | 3.2.2 | |
| 5.2.3. служащих | 3.2.3 | |
| 5.3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ | 3.3 | 1385678,45 |
| 5.4. АМОРТИЗАЦИЯ | 2.1.4 | |
| 5.5. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, ВСЕГО | 5.5.1-5.5.4 | |
| в том числе: 5.5.1. Расходы электроэнергии | 2.1.5 | |
| 5.5.2. Аренда производственных помещений | 2.2.5 | |
| 5.5.3. Аренда офиса | 2.2.6 | |
| 5.5.4. Канцелярские и др. общехозяйственные расходы | 0.12 | |
| 5.6. ИТОГО ГОДОВЫЕ ЗАТРАТЫ | 5.1+5.2+5.3+5.4+5.5 | 9072540,95 |
VI. Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции)
6.1. Расчет себестоимости единицы продукции (калькулирование) выполняется в соответствии с классификацией затрат по калькуляционным статьям издержек (расходов):
| Статьи калькуляции | Значение показателя по изделию (руб.) | ||
| А | Б | В | |
| 1. Материалы | |||
| 2. Покупные комплектующие изделия | |||
| 3. Заработная плата основных рабочих | 654,85 | 598,15 | 625,45 |
| 4. Страховые взносы | 170,261 | 155,519 | 162,617 |
| 5. Накладные расходы | 1964,184 | 1794,116 | |
| ИТОГО | 3216,295 | 3095,785 | 3047,067 |
6.2. Расход материалов (руб.) на производство единицы продукции (Ме) по изделиям А, Б и В определяется исходя из:
- норм расхода различных материалов на единицу изделия А, Б и В;
- цены 1 кг (1 полного метра) используемого материала.
| Формула | Расчет | Результат |
| МеА = НМас х Цс + НМапл х Цпл + НМаэп х Цэп | (4,5х20+3,5х80+5,5х4) | |
| МеБ =НМас х Цс + НМапл х Цпл + НМаэп х Цэп | (3,5х20+4,5х80+4,5х4) | |
| МеВ =НМас х Цс + НМапл х Цпл + НМаэп х Цэп | (5,5х20+2,5х80+3,5х4) |
6.3. Расход покупных комплектующих изделий на производство единицы продукции (руб.) (Ке) по изделиям А, Б и В определяется на основании исходных данных.
| Формула | Расчет | Результат |
| КеА = «0» + 15 | 20 +15 | |
| КеБ =«0» + 15 | 85+15 | |
| КеВ =«0» + 15 | 44+15 |
6.4. Тарифная оплата труда основных рабочих, приходящаяся на единицу продукции по изделиям А, Б и В с учетом премии (руб.) (ОТое), определяется исходя из:
- трудоемкости изделий по видам работ;
- часовой тарифной ставки по видам работ;
- условий премирования основных рабочих.
| Формула | Расчет | Результат |
| ОТоеА = ∑(ТЕхТС)хКпр | (14,5х11,5+12,5х9,5+13,5х13,5) х1,4 | 654,85 |
| ОТоеБ =∑(ТЕхТС)хКпр | (12,5х11,5+13,5х9,5+11,5х13,5)х1,4 | 598,15 |
| ОТоеВ =∑(ТЕхТС)хКпр | (11,5х11,5+12,5х9,5+14,5х13,5)х1,4 | 625,45 |
6.5. Расчет страховых взносов в расчете на единицу изделия А, Б и В производится исходя из:
- оплаты труда основных рабочих, приходящейся на единицу продукции по изделиям А, Б и В;
- ставки страховых взносов.
| Формула | Расчет | Результат |
| СВА = ОТоеах26% | 654,85Чх0,26 | 170,261 |
| СВБ =ОТоебх26% | 598,15Чх0,26 | 155,519 |
| СВВ =ОТоевх26% | 625,45Чх0,26 | 162,617 |
6.6. Накладные расходы, приходящиеся на единицу изделия А, Б и В, рассчитываются в следующей последовательности.
6.6.1. Определяются годовые накладные расходы в целом по предприятию (НР всего) как сумма годовых амортизационных отчислений по оборудованию, оплаты труда (с премиями и начислениями в ЕСН) вспомогательных рабочих и служащих, расходов электроэнергии, арендных платежей за аренду производственных помещений и аренду помещений под офис, а также канцелярских и других общехозяйственных расходов.
| Формула | Расчет | Результат |
| НРвсего= 5.4+(5.2.2+5.2.3)х1,3+5.5 | 5138531,2 |
6.6.2. Рассчитывается сумма годовой оплаты труда основных рабочих на производство изделий А, Б и В (по основному производству) (ОТор осн п) с учетом соответствующих программ их выпуска.
| Формула | Расчет | Результат |
| ОТороснп= ОТоеахППа+ОТоебхППб+ОТоевхППв | 654,85х650+598,15х950+625,45х1150 | 1713162,5 |
6.6.3. Определяется коэффициент (процент) накладных расходов (Кнр), который рассчитывается как отношение накладных расходов в целом по предприятию к величине годовой оплаты труда основных рабочих по основному производству.
Коэффициент накладных расходов характеризует величину накладных расходов, приходящихся на 1 руб. оплаты труда основных рабочих.
| Формула | Расчет | Результат |
| Кнр = НР/ ОТор осн п | 5138531,2/1713162,5 | 2,999 |
6.6.4. И наконец, определяются накладные расходы, приходящиеся на единицу изделия А, Б и В (НРе) исходя из:
- коэффициента накладных расходов;
- величины оплаты труда основных рабочих на единицу соответствующего изделия.
| Формула | Расчет | Результат |
| НРеА = Кнр х ОТоеА | 2,999 х 654,85 | 1964,184 |
| НРеБ = Кнр х ОТоеБ | 2,999 х 598,15 | 1794,116 |
| НРеВ = Кнр х ОТоеВ | 2,999 х 625,45 |
VII. Проверка правильности производственных расчетов
Основной принцип проверки правильности производственных расчетов заключается в сравнении полученных величин суммарных затрат на производство продукции, рассчитанных по экономическим элементам в целом по предприятию, и по калькуляциям, то есть по затратам на производство единиц продукции А, Б и В с учетом объемов соответствующих производственных программ и затрат на незавершенное производство.
7.1. Расчет годовых затрат на изготовление изделий А, Б и В производится исходя из:
- затрат по калькуляционным статьям;
- заданных объемов их производства;
- затрат ресурсов, необходимых для формирования незавершенного производства в конце планируемого года.
| Наименование статьи калькуляции | Значение показателя на ед. продукции (руб.) | Производственная программа (шт.) | Годовые затраты (руб.) |
| 1.1. Материалы: в основном производстве по изд. А Б В | |||
| 1.2. в незавершенном производстве | 156000 | ||
| Итого 1 | |||
| 2.1. Покупные комплектующие изделия: в основном производстве по изд. А Б В | |||
| 2.2. в незавершенном производстве | |||
| Итого 2 | |||
| 3.1. Заработная плата основных рабочих: в основном производстве по изд. А Б В | 654,85 598,15 625,45 | 425652,5 568242,5 719267,5 | |
| 3.2. в незавершенном производстве | 271250 | ||
| Итого 3 | 1984412,5 | ||
| 4.1. Страховые взносы на заработную плату основных рабочих: в основном производстве по изд. А Б В | 170,261 155,519 162,617 | 110669,65 147743,05 187009,55 | |
| 4.2. в незавершенном производстве | 70525 | ||
| Итого 4 | 515947,25 | ||
| 5.1. Накладные расходы по изд. А Б В | 1964,184 1794,116 | 1704410,2 | |
| Итого 5 | 5138531,2 | ||
| ГОДОВЫЕ ЗАТРАТЫ ВСЕГО | 9072540,95 |
7.2. Сравнение полученных результатов (п. 7.1) с итоговой величиной суммарных затрат по экономическим элементам в целом по предприятию (разд. V).
| Годовая смета затрат на производство продукции по изделиям А, Б и В (руб.), рассчитанная | Ошибка в расчетах | ||
| по калькуляции | по экономическим элементам | в руб. | в % |
| 9072540,95 | 9072540,95 |
VIII. Расчет отпускных цен
Проект отпускной цены единицы продукции по изделиям А, Б и В (Цо) рассчитывается исходя из:
- себестоимости единицы продукции по изделиям А, Б и В;
- установленного уровня рентабельности единицы продукции.
| Формула | Расчет | Результат |
| ЦоА = СхР | (392+35+654,85+170,261+1964,184) Ч1,25 | 4020,37 |
| ЦоБ =СхР | (448+100+598,15+155,519+1794,116) Ч1,3 | 4024,52 |
| ЦоВ =СхР | (324+59+625,45+162,617+1876) Ч1,5 | 4570,6 |
IX. Сводные экономические показатели
9.1. Объем годовой товарной продукции (выручка от реализации товарной продукции) (Вр) в стоимостном выражении (руб.) определяется исходя из:
- величины отпускной цены единицы продукции по изделиям А, Б и В;
- годовой производственной программы выпуска соответствующих изделий.
| Формула | Расчет | Результат |
| ВРА = ЦоахПП | 4020,37 х 650 | 2613240,5 |
| ВРБ =ЦобхПП | 4024,52 х 950 | |
| ВРВ =ЦовхПП | 4570,6 х 1150 | |
| Итого ВР = ВРА+ВРБ+ВРВ | ВРА + ВРБ + ВРВ | 11692724,5 |
9.2. Себестоимость годовой товарной продукции (СТП) (руб.) определяется исходя из:
- себестоимости единицы продукции по изделиям А, Б и В;
- годовой производственной программы выпуска соответствующих изделий.
| Формула | Расчет | Результат |
| СТПА = СхПП | 3216,295 х 650 | 2090591,75 |
| СТПБ =СхПП | 3095,785 х 950 | 2940995,75 |
| СТПВ =СхПП | 3047,067х1150 | 3504127,05 |
| Итого СТП =СТПА+СТПБ+СТПВ | СТПА+СТПБ+СТПВ | 8535714,55 |
9.3. Сводный перечень основных экономических показателей предприятия в планируемом году
| Показатели | Ед. измерения | Значения показателей |
| 1. Производственная программа по изделиям: А Б В | шт. шт. шт. | |
| 2. Объем товарной продукции | нормо-ч | |
| 3. Объем валовой продукции | нормо-ч | |
| 4. Количество оборудования по видам работ: лущение починка склеивание | ед. ед. ед. | |
| 5. Балансовая стоимость оборудования | руб. | |
| 6. Балансовая стоимость арендуемого производственного помещения | руб. | |
| 7. Балансовая стоимость арендуемого помещения под офис | руб. | |
| 8. Годовые амортизационные отчисления по оборудованию | руб. | |
| 9. Площадь арендуемого производственного помещения | кв. м | 147,28 |
| 10. Площадь арендуемого помещения под офис | кв. м | |
| 11. Годовая арендная плата за аренду производственного помещения | руб. | |
| 12. Годовая арендная плата за аренду помещения под офис | руб. | |
| 13. Численность основных рабочих | чел. | |
| 14. Численность вспомогательных рабочих | чел. | |
| 15. Численность служащих | чел. | |
| 16. Оплата труда основных рабочих за год | руб. | 1984412,5 |
| 17. Оплата труда вспомогательных рабочих | руб. | |
| 18. Оплата труда служащих за год | руб. | |
| 19. Стоимость материалов и покупных комплектующих изделий | руб. | |
| 20. Себестоимость единицы продукции: А Б В | руб. руб. руб. | 3216,295 3095,785 3047,067 |
| 21. Отпускная цена единицы продукции: А Б В | руб. руб. руб. | 4020,37 4024,52 4570,6 |
| 22. Выручка от реализации продукции | руб. | 11692724,5 |
| 23. Себестоимость товарной продукции | руб. | 8535714,55 |
| 24. Прибыль от реализации продукции | руб. | 3157009,95 |
| 25. Рентабельность товарной продукции | % | |
| 26. Выработка на одного работающего | руб./чел. | 140876,2 |
| 27. Выработка на одного основного рабочего | руб./чел. | 167038,9 |
X. Анализ безубыточности
Анализ безубыточности производства и реализации продукции производится исходя из распределения затрат на постоянные и переменные.
| Показатели (статьи затрат) | Значение показателя по изделиям (руб.) | ||
| А | Б | В | |
| 1. Материалы | |||
| 2. Покупные комплектующие изделия | |||
| 3. Заработная плата основных рабочих | 654,85 | 598,15 | 625,45 |
| 4. Страховые взносы на заработную плату основных рабочих | 170,261 | 155,519 | 162,617 |
| 5. Итого переменные затраты (на единицу продукции) | 1252,111 | 1301,669 | 1171,12 |
| 6. Постоянные затраты (накладные расходы) в расчете на годовой объем производства | 1704410,2 | ||
| 7. Отпускная цена | 4020,37 | 4024,52 | 4570,6 |
На основании приведенных в таблице данных требуется построить графики безубыточности по изделиям А, Б и В и рассчитать критический объем производства и реализации продукции по этим изделиям.