Понятие и типы факторного анализа
Факторный анализ –методика измерения влияния факторов на величину результативного показателя.
Могут применяться следующие основные типы факторного анализа.
1. Детерминированный и стохастический.
При детерминированном факторном анализе связь между показателями носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть получен как сумма, произведение или частное от деления каких-либо показателей, или путем различного сочетания этих действий. В этой связи в экономическом анализе используются такие типы факторных моделей, как:
· мультипликативная модель – произведение каких-либо факторов. Например, если Y – результативный показатель, a,b,c – факторы, то трехфакторная мультипликативная модель будет иметь следующий вид: ;
· аддитивная модель – это сумма каких-либо факторов. Например, ;
· кратная модель – отношение двух факторов. Например, ;
· смешанная модель– сочетание сложения (вычитания), умножения и деления факторов при построении модели. Чаще всего встречаются несколько видов смешанных моделей: а) ; б) ; в) .
При стохастическом анализе взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная и проявляется только в массе наблюдений. Например, стохастическая зависимость существует между производительностью труда и фондовооруженностью, уровнем продаж и затратами на рекламу и т.д.
2. Прямой и обратный.
При прямом факторном анализе исследование ведется от общих показателей к частным. Большинство показателей в экономическом анализе изучается именно таким образом. Обратный факторный анализ предполагает исследование частных тенденций изменения показателей для дальнейшего выявления общих направлений и закономерностей.
3. Статический и динамический.
Статический факторный анализ изучает изменение показателей по состоянию на определенную дату. Так изучают ликвидность активов, платежеспособность организации. Динамический факторный анализ проводится при изучении показателей, которые изменяются в динамике, то есть в течение определенного периода времени. В динамике анализируют, например, финансовые результаты деятельности организации.
4. Одноступенчатый и многоступенчатый.
При одноступенчатом факторном анализе изучаются только самые главные факторы, которые привели к изменению результативного показателя. Такие причины изменения называются факторами первого порядка. Многоступенчатый факторный анализ предполагает исследование всевозможных факторов, то есть факторов различных порядков (уровней влияния).
5. Ретроспективный и перспективный.
Ретроспективный факторный анализ представляет собой изучение причин изменения результативного показателя за прошлые периоды времени. Так как большинство исходных данных для проведения экономического анализа содержится в бухгалтерской и статистической отчетности организаций, то и основную массу аналитических исследований можно назвать ретроспективными. Перспективный анализ позволяет спрогнозировать в краткосрочном периоде уровень и тенденции изменения показателей. Такой вид анализа применяется при изучении платежеспособности, оценке вероятности банкротства.
С
Способ цепных подстановок
Этот способ применяется во всех типах факторных моделей и потому является универсальным. Сущность данного способа заключается в последовательной замене планового уровня показателей на факт. в отч.п. Для этого рассчитывается ряд условных показателей. Их всегда на единицу меньше ,чем факторов исследуемой модели. Условные величины явл. промежуточными расчетами. Влияние количественного главного фактора в мультипл модели находится как разность между первым условным показателем и результатом по плану. Влияние количественных зависимых факторов в мультипл моделях – это разность между последующими условным и предыдущим. Влияние качественного фактора в мультиплик модели находится вычитанием последнего условного показателя из фактического уровня результата.
Пример мультипликативной двухфакторной модели!
Y=a×b
Yпл=aпл×bпл
Проверка: . В двухфакторных моделях всего один условный показатель, который будет и первым и последним.
Пример мультипликативной трехфакторной модели!
Проверка:
Расчет размера влияния факторов в аддитивных моделях способом цепных подстановок аналогичен алгоритму для мультипликативных моделей за исключением того, что происходит замена знака умножения на знак суммы. Однако применение данного способа для расчета влияния факторов в аддитивных моделях не всегда является рациональным. По этой причине в аддитивных моделях может использоваться метод прямого счета.
Пример способа цепных подстановок для кратных моделей!
Проверка: . В моделях смешанного типа расчет размера влияния факторов подчиняется тем же правилам.
Алгоритм расчета влияния факторов способом цепных подстановок для моделей смешанного типа
Смешанные модели | ||
Определить : ; ; | ||
Проверка: |
Способ абсолютных разниц
Этот способ применяется в мультипликативных и смешанных моделях следующего вида: . Однако в последних моделях имеются отклонения от общего алгоритма расчета по некоторым экономическим показателям . В этой связи последовательность расчета будет рассмотрена только на примере мультипликативных моделей . Размер влияния факторов в мультипликативных моделях равен произведению абсолютного изменения исследуемого фактора на плановый уровень факторов , находящихся справа от данного , и на фактический уровень факторов , расположенных слева от данного.
Алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных разниц для мультипл моделей
; ;
Проверка:.