Кейс №2 Факторный анализ выручки предприятия
Кейс №2 Факторный анализ выручки предприятия
Факторный анализ—один из методов экономического анализа, который помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия. В процессе факторного анализа показателей идет построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат.
Предприятие представляет собой открытую систему, состоящую из многочисленных взаимозависимых частей — подсистем. В качестве подсистем предприятия могут быть выделены внеоборотные нефинансовые активы, оборотные материальные активы, персонал и финансы. В экономике предприятия они выступают в качестве ресурсов производства. Организация (процесс) и экономика выступают в качестве среды (по Клейнеру: среда — система взаимодействия экономических объектов и место протекания экономических процессов).
Внеоборотные нефинансовые активы. В подсистему входят материальные и нематериальные активы: основные производственные фонды, нематериальные (интеллектуальные) активы, капитальные вложения. Имеют длительный жизненный цикл — не менее года.
Оборотные материальные активы. В подсистему входят товарно-материальные ценности (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и в отгрузке). Имеют короткий жизненный цикл — не более года, а для некоторых активов — равен производственному циклу.
Персонал. В подсистему входят работники организации по категориям: постоянные и временные рабочие, руководители, специалисты и служащие. Персонал нанимается на определенный срок. Он принадлежит к привлеченным ресурсам.
Финансы. В подсистему входят собственные и заемные средства. Это денежные средства в натуральной форме, в виде записей на счетах или других финансовых документов (акции, облигации и. т.д.).
Организация. Среда описывается перечнем входящих в состав предприятия подразделений, взаимодействий между ними, функциональных обязанностей подразделений и отдельных работников.
Экономика. Среда описывается перечнем экономических характеристик ресурсов и финансовых результатов деятельности предприятия, а также математической зависимости между ними.
В качестве математического метода определения зависимости между характеристиками ресурсов и финансовых результатов выберем факторный анализ. Этот метод помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия.
В ряде экономических моделей факторы делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы представляют собой натуральные значения ресурсов — численность персонала, стоимость основных производственных фондов, стоимость используемых оборотных средств или материалов, величина фонда оплаты труда, величина оборотного или основного капитала. Интенсивные факторы представляют собой производные этих значений — производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, зарплатоотдача, капиталоотдача.
Экономическая эффективность производства определяется интенсивными факторами производства, которые позволяют увеличить выручку и прибыль без привлечения дополнительных ресурсов. Расчеты показывают, что в этом случае повышается рентабельность и в конечном итоге конкурентоспособность производства.
К результатам могут быть отнесены:
1. Производственный результат (изготовленная продукция, выполненные работы, услуги).
2. Финансовый результат (полученная выручка, прибыль).
3. Маркетинговый результат (вход на определенный рынок, достижение определенной доли рынка).
4. Целевой результат (достижение технологического или финансового лидерства в отрасли).
Рассмотрим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост выручки от реализации продукции. Выберем для нашей модели экономические факторы, соответствующие основным подсистемам предприятия. Их состав для эволюционной модели представлен в таблице 1.
Таблица 1. Факторы роста выручки эволюционной предприятия
| № | Подсистема | Фактор | Характеристика фактора |
| Внеоборотные нефинансовые активы | Стоимость основных производственных фондов | Экстенсивный | |
| Фондоотдача | Интенсивный | ||
| Оборотные материальные активы | Стоимость материальных затрат | Экстенсивный | |
| Материалоотдача | Интенсивный | ||
| Заработная плата персонала | Оплата труда с начислениями | Экстенсивный | |
| Зарплатоотдача | Интенсивный | ||
| Финансовые средства | Стоимость собственного капитала | Экстенсивный | |
| Капиталоотдача | Интенсивный |
Результаты деятельности производственного предприятия за два года представлены в таблице 2.
Таблица 2. Основные показатели предприятия
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем реализации продукции, тыс. руб. | B | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | 74 350 | 78 586 | 4 236 | 105,70 |
| 3.Материальные затраты, тыс. руб. | М | 50 228 | 52 428 | 104,38 | |
| 4.Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | О | 11 628 | 11 900 | 102,34 | |
| 5.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | 15 500 | 105,50 |
Проведем анализ использования основных производственных фондов (табл. 3).
Таблица 3. Использование основных производственных фондов
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | 74 350 | 78 586 | 4 236 | 105,69 |
| Фондоотдача, руб. | ФО | 1,072 | 1,064 | —0,008 | 99,25 |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины основных фондов (∆ВФ):
∆ВФ = ∆Ф * ФО0 = 4236 * 1,072 = 4 541 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины фондоотдачи (∆ФО):
∆ВФО = ∆ ФО * Ф1 = —0,008 * 78 586 = — 630,8 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного фактора (4 541,6 тыс. руб.) и уменьшением интенсивного (— 630,8 тыс. руб.).
Проведем анализ использования материальных средств (табл. 4).
Таблица 4. Использование материальных оборотных средств
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость материальных затрат, тыс. руб. | М | 50 228 | 52 428 | 2 200 | 104,38 |
| 3.Материалоотдача, руб. | МО | 1,587 | 1,595 | 0,008 | 100,50 |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины материальных затрат (∆М):
∆ВМ = ∆М * МО0 = 2200 * 1,587 = 3 497 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины материалоотдачи (∆МО):
∆ВМО= ∆МО * М1 = 0,008 * 52 428 = 419,12 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного (3 497 тыс. руб.) и интенсивного факторов (419,12 тыс. руб.).
Проведем анализ использования средств на оплату труда (табл. 5).
Таблица 5. Использование средств на оплату труда
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость оплаты труда, тыс. руб. | О | 11 628 | 11 900 | 102,34 | |
| 3.Оплатоотдача, руб. | Оотд. | 6,854 | 7,026 | 0,172 | 102,51 |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины оплаты труда (∆ВО):
∆ВО = ∆О * Оотд0 = 272 * 6,854 = 1 864,3 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины оплатоотдачи (∆Оотд):
∆ВОотд = ∆ Оотд * О1 = 0,172 * 11 900 = 2045,7 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного (1 864,3 тыс. руб.) и интенсивного факторов (2 045,7 тыс. руб.).
Проведем анализ использования собственного капитала (табл. 6).
Таблица 6. Использование собственного капитала
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | 15 500 | 16 353 | 106,66 | |
| 3.Капиталоотдача, руб. | К | 5,142 | 5,113 | —0,029 | 99,44 |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины собственного капитала (∆К):
∆ВК = ∆К * КО0 = 853 * 5,142 = 4 386,1 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины капиталоотдачи (∆КО):
∆ВКО = ∆КО * К1 = (—0,029) * 16 353 = — 476,1 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного фактора (4 386,1 тыс. руб.) и уменьшением интенсивного (— 476,1 тыс. руб.).
Соберем экстенсивные и интенсивные факторы прироста объема выпуска продукции в отдельную таблицу 7.
Таблица 7. Экстенсивные и интенсивные факторы роста объема выпуска продукции
| Показатели | Основные фонды | Материалы | Оплата труда | Собственный капитал |
| Экстенсивные | ||||
| Интенсивные | — 630,8 | 419,1 | 2045,7 | — 476,1 |
| Итого |
Проведенный анализ показал, что:
Следующим шагом анализа является выяснение причин снижения фондоотдачи, капиталоотдачи и, возможно, низкого роста материалоотдачи. Полученные результаты показывают резервы возможного роста производства и выручки от реализации готовой продукции. По результатам анализа разрабатываются мероприятия по повышению соответствующих показателей.
Задание для самостоятельного решения
Таблица 1. Основные показатели предприятия
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем реализации продукции, тыс. руб. | B | 160 000 | 186 000 | ||
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | 148 000 | 159 000 | ||
| 3.Материальные затраты, тыс. руб. | М | 63 820 | 62 800 | ||
| 4.Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | О | 18 900 | 20 000 | ||
| 5.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | 16 970 | 18 020 |
Проведем анализ использования основных производственных фондов (табл. 3).
Таблица 3. Использование основных производственных фондов
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | ||||
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | ||||
| Фондоотдача, руб. | ФО |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины основных фондов (∆ВФ):
∆ВФ = _______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины фондоотдачи (∆ФО):
∆ВФО = ______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
По результатам расчетов видно, что _____________________________________________
_____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
Проведем анализ использования материальных средств (табл. 4).
Таблица 4. Использование материальных оборотных средств
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | ||||
| 2.Стоимость материальных затрат, тыс. руб. | М | ||||
| 3.Материалоотдача, руб. | МО |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины материальных затрат (∆М):
∆ВМ = _______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины материалоотдачи (∆МО):
∆ВМО= _____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
По результатам расчетов видно, что _____________________________________________
_____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
Проведем анализ использования средств на оплату труда (табл. 5).
Таблица 5. Использование средств на оплату труда
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | ||||
| 2.Стоимость оплаты труда, тыс. руб. | О | ||||
| 3.Оплатоотдача, руб. | Оотд. |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины оплаты труда (∆ВО):
∆ВО = _______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины оплатоотдачи (∆Оотд):
∆ВОотд = ___________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
По результатам расчетов видно, что _____________________________________________
_____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
Проведем анализ использования собственного капитала (табл. 6).
Таблица 6. Использование собственного капитала
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | ||||
| 2.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | ||||
| 3.Капиталоотдача, руб. | К |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины собственного капитала (∆К):
∆ВК = _______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины капиталоотдачи (∆КО):
∆ВКО = ______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
По результатам расчетов видно, что _____________________________________________
_____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
Соберем экстенсивные и интенсивные факторы прироста объема выпуска продукции в отдельную таблицу 7.
Таблица 7. Экстенсивные и интенсивные факторы роста объема выпуска продукции
| Показатели | Основные фонды | Материалы | Оплата труда | Собственный капитал |
| Экстенсивные | ||||
| Интенсивные | ||||
| Итого |
| Таким, образом |
Кейс №2 Факторный анализ выручки предприятия
Факторный анализ—один из методов экономического анализа, который помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия. В процессе факторного анализа показателей идет построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат.
Предприятие представляет собой открытую систему, состоящую из многочисленных взаимозависимых частей — подсистем. В качестве подсистем предприятия могут быть выделены внеоборотные нефинансовые активы, оборотные материальные активы, персонал и финансы. В экономике предприятия они выступают в качестве ресурсов производства. Организация (процесс) и экономика выступают в качестве среды (по Клейнеру: среда — система взаимодействия экономических объектов и место протекания экономических процессов).
Внеоборотные нефинансовые активы. В подсистему входят материальные и нематериальные активы: основные производственные фонды, нематериальные (интеллектуальные) активы, капитальные вложения. Имеют длительный жизненный цикл — не менее года.
Оборотные материальные активы. В подсистему входят товарно-материальные ценности (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и в отгрузке). Имеют короткий жизненный цикл — не более года, а для некоторых активов — равен производственному циклу.
Персонал. В подсистему входят работники организации по категориям: постоянные и временные рабочие, руководители, специалисты и служащие. Персонал нанимается на определенный срок. Он принадлежит к привлеченным ресурсам.
Финансы. В подсистему входят собственные и заемные средства. Это денежные средства в натуральной форме, в виде записей на счетах или других финансовых документов (акции, облигации и. т.д.).
Организация. Среда описывается перечнем входящих в состав предприятия подразделений, взаимодействий между ними, функциональных обязанностей подразделений и отдельных работников.
Экономика. Среда описывается перечнем экономических характеристик ресурсов и финансовых результатов деятельности предприятия, а также математической зависимости между ними.
В качестве математического метода определения зависимости между характеристиками ресурсов и финансовых результатов выберем факторный анализ. Этот метод помогает определить влияние отдельных факторов на изменение результатов деятельности предприятия.
В ряде экономических моделей факторы делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы представляют собой натуральные значения ресурсов — численность персонала, стоимость основных производственных фондов, стоимость используемых оборотных средств или материалов, величина фонда оплаты труда, величина оборотного или основного капитала. Интенсивные факторы представляют собой производные этих значений — производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, зарплатоотдача, капиталоотдача.
Экономическая эффективность производства определяется интенсивными факторами производства, которые позволяют увеличить выручку и прибыль без привлечения дополнительных ресурсов. Расчеты показывают, что в этом случае повышается рентабельность и в конечном итоге конкурентоспособность производства.
К результатам могут быть отнесены:
1. Производственный результат (изготовленная продукция, выполненные работы, услуги).
2. Финансовый результат (полученная выручка, прибыль).
3. Маркетинговый результат (вход на определенный рынок, достижение определенной доли рынка).
4. Целевой результат (достижение технологического или финансового лидерства в отрасли).
Рассмотрим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост выручки от реализации продукции. Выберем для нашей модели экономические факторы, соответствующие основным подсистемам предприятия. Их состав для эволюционной модели представлен в таблице 1.
Таблица 1. Факторы роста выручки эволюционной предприятия
| № | Подсистема | Фактор | Характеристика фактора |
| Внеоборотные нефинансовые активы | Стоимость основных производственных фондов | Экстенсивный | |
| Фондоотдача | Интенсивный | ||
| Оборотные материальные активы | Стоимость материальных затрат | Экстенсивный | |
| Материалоотдача | Интенсивный | ||
| Заработная плата персонала | Оплата труда с начислениями | Экстенсивный | |
| Зарплатоотдача | Интенсивный | ||
| Финансовые средства | Стоимость собственного капитала | Экстенсивный | |
| Капиталоотдача | Интенсивный |
Результаты деятельности производственного предприятия за два года представлены в таблице 2.
Таблица 2. Основные показатели предприятия
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем реализации продукции, тыс. руб. | B | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | 74 350 | 78 586 | 4 236 | 105,70 |
| 3.Материальные затраты, тыс. руб. | М | 50 228 | 52 428 | 104,38 | |
| 4.Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | О | 11 628 | 11 900 | 102,34 | |
| 5.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | 15 500 | 105,50 |
Проведем анализ использования основных производственных фондов (табл. 3).
Таблица 3. Использование основных производственных фондов
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | Ф | 74 350 | 78 586 | 4 236 | 105,69 |
| Фондоотдача, руб. | ФО | 1,072 | 1,064 | —0,008 | 99,25 |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины основных фондов (∆ВФ):
∆ВФ = ∆Ф * ФО0 = 4236 * 1,072 = 4 541 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины фондоотдачи (∆ФО):
∆ВФО = ∆ ФО * Ф1 = —0,008 * 78 586 = — 630,8 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного фактора (4 541,6 тыс. руб.) и уменьшением интенсивного (— 630,8 тыс. руб.).
Проведем анализ использования материальных средств (табл. 4).
Таблица 4. Использование материальных оборотных средств
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость материальных затрат, тыс. руб. | М | 50 228 | 52 428 | 2 200 | 104,38 |
| 3.Материалоотдача, руб. | МО | 1,587 | 1,595 | 0,008 | 100,50 |
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины материальных затрат (∆М):
∆ВМ = ∆М * МО0 = 2200 * 1,587 = 3 497 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины материалоотдачи (∆МО):
∆ВМО= ∆МО * М1 = 0,008 * 52 428 = 419,12 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного (3 497 тыс. руб.) и интенсивного факторов (419,12 тыс. руб.).
Проведем анализ использования средств на оплату труда (табл. 5).
Таблица 5. Использование средств на оплату труда
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость оплаты труда, тыс. руб. | О | 11 628 | 11 900 | 102,34 | |
| 3.Оплатоотдача, руб. | Оотд. | 6,854 | 7,026 | 0,172 | 102,51 |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины оплаты труда (∆ВО):
∆ВО = ∆О * Оотд0 = 272 * 6,854 = 1 864,3 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора - величины оплатоотдачи (∆Оотд):
∆ВОотд = ∆ Оотд * О1 = 0,172 * 11 900 = 2045,7 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного (1 864,3 тыс. руб.) и интенсивного факторов (2 045,7 тыс. руб.).
Проведем анализ использования собственного капитала (табл. 6).
Таблица 6. Использование собственного капитала
| Показатели | Условные обозначения | Базовый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение | Темп роста, % |
| 1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. | В | 79 700 | 83 610 | 3 910 | 104,91 |
| 2.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | К | 15 500 | 16 353 | 106,66 | |
| 3.Капиталоотдача, руб. | К | 5,142 | 5,113 | —0,029 | 99,44 |
Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора — величины собственного капитала (∆К):
∆ВК = ∆К * КО0 = 853 * 5,142 = 4 386,1 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора — величины капиталоотдачи (∆КО):
∆ВКО = ∆КО * К1 = (—0,029) * 16 353 = — 476,1 тыс. руб.
По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом экстенсивного фактора (4 386,1 тыс. руб.) и уменьшением интенсивного (— 476,1 тыс. руб.).
Соберем экстенсивные и интенсивные факторы прироста объема выпуска продукции в отдельную таблицу 7.
Таблица 7. Экстенсивные и интенсивные факторы роста объема выпуска продукции
| Показатели | Основные фонды | Материалы | Оплата труда | Собственный капитал |
| Экстенсивные | ||||
| Интенсивные | — 630,8 | 419,1 | 2045,7 | — 476,1 |
| Итого |
Проведенный анализ показал, что: