Целевые (специальные) налоги

В зависимости от использования налоги можно подразделить на общие и целевые (специальные). Общие налоги поступают в бюджет государства и предназначаются для финансирования самых различных мероприятий. Целевые (специальные) налоги поступают в распоряжение государства для финансирования строго определенных мероприятий, т. е. имеют конкретное целевое назначение. Большинство целевых налогов — это налоги по различным формам социального страхования и обеспечения.

352 Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

К основным целевым налогам в Украине можно отнести:

а) платежи граждан и предприятий в Пенсионный фонд и Фонд ж социального страхования. За счет средств последнего, в частности, ,|

- выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, связанной, например, с болезнью. В 1999 г. работающие граждане вносили из своих доходов 1 % в Пенсионный фонд, а предприятия 36 % от своих затрат на оплату труда — в вышеуказанные фонды вместе;

б) платежи предприятий в Фонд содействия занятости населения. За счет средств этого фонда выплачиваются пособия по безработице, финансируются затраты на подготовку и переподготовку кадров и некоторые другие мероприятия, связанные с решением проблемы занятости. В 1999 г. такие платежи составили 1,5 % от общих расходов предприятий на привлечение рабочей силы.

Другие налоги

Среди других налогов, используемых государством, можно назвать следующие:

■ плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли (сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения), ее местоположения, характера использования устанавливаются ставки налога в фиксированных суммах с единицы площади;

■ налоги на движимое (транспортные средства) и недвижимое (капитал, жилье) имущество. Ставки этих налогов имеют, как правило, пропорциональный характер;

■ налог с полученного наследства и дарений;

■ экспортные (при вывозе определенных товаров в другие страны) и импортные (при ввозе) пошлины. Этим государство регулирует внешнеэкономические операции (подробнее см. главу 26).

Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги по их значению в налоговых поступлениях государства, то ведущую роль в Украине в последние годы займут налоги на потребление и на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан. Так, например, в 1998 г. наибольший удельный вес в доходах сводного (консолидированного) бюджета составили налог на добавленную стоимость (25,4%), налог на прибыль (19,8%), подоходный налог (12,5%), акцизные сборы (4,4%). В целом доходы сводного бюджета составили 27,4% валового внутреннего продукта страны.

Глава 22. Налоговая система и ее функции 353

Общегосударственные и местные налоги

Как уже отмечалось, существуют определенные уровни налоговой системы. Так, в Украине все налоги разделяются на две группы: общегосударственные и местные.

К общегосударственным, в частности, относятся: налог на прибыль, акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с граждан, пошлина, плата за землю, сборы на обязательное государственное пенсионное и социальное страхование, сбор за загрязнение окружающей природной среды и другие. Эти налоги устанавливаются Верховной Радой Украины и в большинстве своем полностью или частично поступают в государственный бюджет. Частичное поступление денег по некоторым налогам связано с распределением соответствующих налоговых поступлений между государственным и местным бюджетами в специально установленных пропорциях. Формирование этих пропорций является достаточно сложной задачей, так как здесь необходимо достигнуть сочетания национальных и местных интересов.

Среди местных налогов и сборов можно отметить налог с рекламы, коммунальный налог, готельный сбор, сбор за парковку автомобиля, курортный сбор, сбор за использование местной символики, сбор за проезд транзитного транспорта и другие. Перечень этих налогов, их предельные ставки устанавливаются в Украине Верховной Радой Украины. Дело местных органов власти определить, какие из установленных местных налогов будут реально применяться на их территории. Правда, в некоторых случаях центральная власть принимает решения об обязательном введении некоторых видов местных налогов. Очевидно, что местные налоги и сборы зачисляются в местные бюджеты.

В целом их можно рассматривать как дополнительный источник поступлений средств в местные бюджеты.