На возврат подоходного налога из бюджета на обучение

ПАМЯТКА

(социальный налоговый вычет)

Для получения вычета нужно:

· работать официально, получать доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (пункт 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ), т.е. являться законным налогоплательщиком;

· потратить собственные денежные средства на образование;

· все документы на обучение оформлены на налогоплательщика;

· образовательное учреждение должно имеет лицензию или другой документ, подтверждающий статус учебного заведения (ст. 219 НК РФ; п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; ст. 33.1 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268).

При соблюдении всех этих условий налогоплательщик имеет законное право вернуть часть своих денег, затраченных на обучение – это и называется получение социального налогового вычета (подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Теперь нужно понять какие учреждениям относятся к образовательным. Согласно п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании») к образовательным относятся учреждения следующих типов:

· дошкольные;

· общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);

· учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;

· учреждения дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);

· специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;

· учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);

· учреждения дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);

· другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс

Вывод: социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение:

· в ВУЗе (за свое обучения форма не имеет значения: очная, заочная, вечерняя, экстернат, дневная форма обучения, второе высшее образование, дистанционное, аспирантура; а оплата за обучение своих детей только дневная форма обучения),

· на курсах повышения квалификации,

· на курсах иностранных языков и курсах вождения,

· в детских садах и средних, спортивных, музыкальных школах;

· в зарубежных учреждениях, и

· в других образовательных учреждениях, имеющих лицензии.

Но! Ребенок (подопечный) налогоплательщика должен учиться на дневном отделении и быть не старше 24-х лет.

Особенность получения вычета в детском саду. При определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика (например, питание, медицинское обслуживание, охрана и т.д.), связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются (письмо ФНС России от 9 февраля 2009 г. № 3-5-03/124@). Нужно просить выделять образовательные услуги в договоре с детским садом отдельной строкой или отдельным договором, чтобы у налоговой инспекции не возникало претензий, и не было отказано в социальном налоговом вычете на обучение ребенка в детском саду.

Если дети налогоплательщика ходят на занятия в спортивные секции, музыкальные, развивающие и танцевальные кружки, то при соблюдении всех условий тоже можно получить часть затраченных средств (письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214).

Социальный налоговый вычет на обучение налогоплательщик имеет право получить:

· при оплате собственного обучения (любая форма обучения);

· при оплате за образования своих детей, братьев и сестер (порядок получения социального налогового вычета братьев и сестер, распространяются на правоотношения, начиная с 01 января 2009 г.; абз. 1 и 6 пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ) в возрасте до 24 лет только по дневной форме обучения;

· при оплате образования за детей, которых налогоплательщик взял официально в опеку (попечительство) до 18 лет, а так же бывших подопечных в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневном отделении;

· если в документах на оплату указан один родитель и этот родитель не воспользовался вычетом, то второй родитель может подать документы на возврат вместо первого (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48 В05-29, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419 по делу N А51-14121/05-8-526);

· если в документе об оплате образования указан только ребенок, родители могут получить вычет на обучение детей (письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@; письмо УФНС России по г. Москве от 17.12.2004 N 11-11н/81156; постановления ФАС Уральского округа от 01.04.2004 N Ф09-1223/04-АК, Северо-Западного округа от 25.03.2003 N А05-9959/02-506/20);

· если образовательное учреждение имеет лицензию на оказание образовательных услуг (ст. 219 НК РФ; п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; ст. 33.1 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268);

· индивидуальный предприниматель и получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;

· если договор на обучение заключен не самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю понесенных расходов на свое обучение (письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/427; письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@);

· если у Вас были расходы на образование за рубежом (письмо МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ «О направлении материалов»). Статус иностранного образовательного учреждения должен быть документально подтвержден в соответствии с законодательством этой страны. Данный документ должен быть снабжен переводом на русский язык.

Из всего вышесказанного можно сделать выводы, что социальный налоговый вычет получить нельзя:

· при оплате обучение из средств материнского капитала (ст. 219 НК РФ);

· по доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам (пункт 4 ст. 210 НК РФ);

· при оплате за образование ребенка, которому налогоплательщик не является родителем, братом, сестрой, официальным попечителем или опекуном (письмо минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/553);

· при оформлении документов на другое лицо, которое не является плательщиком налога 13% (Но! при оплате и оформления документов самим ребенком допускается);

· при оплате обучения за супруга (супругу) (Письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-04-05/7-62);

· если у ВУЗа нет лицензии на оказание образовательных услуг (ст. 219 НК РФ);

· индивидуальному предпринимателю, работающему на упрощенной системе налогообложения или применяющий ЕНВД (Письма МинФина России от 14.10.2010 № 03-04-05/3-620; от 21.12.2010 № 03-11-11/324);

· если работодатель оплачивает обучение налогоплательщика (ст. 219 НК РФ, пункт 3, абзац 6).

Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.