Глава 31. земельный налог

(ред. 28.07.2012 г.)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога (если они не определены НК).

Могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

а. в составе земель лесного фонда;

б. земельные участки, изъятые из оборота;

в. земельные участки, ограниченные в обороте:

- которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Порядок определения налоговой базы

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база:

- в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет;

- в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию;

- определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков используемых для предпринимательской деятельности) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости.

Налоговая база по земельному участку физических лиц, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: герои России, СССР, инвалиды I, II группы, инвалиды детства, ветераны, граждане подвергшиеся воздействию радиации.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен муниципальными органами позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в г. Томске для организаций и предпринимателей не позднее 1 февраля, для физических лиц не позднее 1 июля(в случае возникновения (утраты) права на льготы после 1 июля текущего налогового периода документы предоставляются налогоплательщиками в течение 10 дней со дня возникновения (утраты) такого права).

Если размер необлагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы по земельному участку, налоговая база принимается равной нулю.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

Если в общей долевой – в размере доли, если в общей совместной – в равных долях.

При приобретении недвижимого имущества к покупателю (покупателям) переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.

Налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица (лиц) определяется пропорционально его (их) доле в праве собственности на данный земельный участок (в площади на указанную недвижимость).

Налоговый период. Отчетный период