Порядок уплаты налога на имущество

Налог на имущество физических лиц

Плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, налоговая база.

Налог на имущество физических лиц взимается на основании закона РФ от 28.11.2009 г. № 283 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» опубликовано в «Знамя труда» № 2 13. 01.10 г.

Налог относится к местным, а по способу взимания к прямым налогом.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющими на территории РФ право собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, т.е. жилые дома, квартиры, доли в квартире, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами бюро технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию работы и услуги.

Имущество может находиться:

а) в общей долевой стоимости нескольких физических лиц;

В этом случае закон устанавливает, что каждая из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерной его доли имущества.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника (доли), значит, каждый собственник будет платить налог 500 000 руб. по ставке 0,3%.

б) в общей совместной стоимости нескольких лиц, которые несут равную ответственность за данную собственность, в этом случае налог уплачивается на общую совместную собственность в целом, а затем делится на число собственников.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника, ставка налога 1 %.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленными представительными органами местного самоуправления. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются от 01, - 2%.

Так ставки налога зависят от стоимости имуществ и равны:

До 300 000 руб. - 0,1%

От 300 000 – 500 000 руб. – 0,3%

От 500 000 – 600 000 руб. – 0,4 %

От 600 000 – 700 000 руб. – 0,5%

От 700 000 – 800 000 руб. – 0,7 %

От 800 000 – 1 000 000 руб. – 0,8%

От 1 000 000 – 1 500 000 руб. – 1%

От 1 500 000 – 3 000 000 руб. – 1,5%

Свыше 3 000 000 руб. – 2 %

Льготы по налогу на имущество

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

1. герои СССР, РФ и лица, награжденные орденом славы трех степеней;

2. инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства;

3. участники ВОВ и др. боевых операций по защите СССР, РФ из числа военнослужащих, граждане принимающие участие в составе подразделений особого риска в испытании ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий на ядерных установках, находящихся на военных объектах;

4. пенсионеры;

5. граждане, подвергшиеся радиации, вследствие аварии на производственных объединении «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь;

6. инвалиды вследствие Чернобыльской катастрофы, а также граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации Чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий;

7. граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, Чечне и других странах, в которых велись боевые действия;

8. родители погибших при исполнении и супруги военнослужащих и государственных служащих;

9. судья и члены их семей, уплачивающие налог в половинном размере.

Муниципальные власти на местах могут дополнять, включая в перечень физических лиц, которые, по их мнению, имеют заслуги пред обществом.

Например, деятели культуры, искусства, народные мастера и т.д.

В случае возникновения у плательщиков право на льготу по налогу, они самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. В этом случае льготы предоставляются с того месяца в котором возникла это право, но не более чем за последующие 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд.

Порядок уплаты налога на имущество

Данный налог зачисляется в местный бюджет. При переходе право собственности на имущество первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления право собственности. За имущество, перешедшее по наследству или дарению, налог уплачивается с момента открытия документа (наследства, дарения).

За вновь возведенное строение, а также произведенные пристройки, надстройки к основным строениям, налог взимается со времени сдачи их в эксплуатацию по акту ввода. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца в котором объект уничтожается или разрушен. Срок уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября двумя долями.

Налоговое уведомление по уплате налога на имущество считается, полученное по истечении 6 дней, с даты получения налоговым органом сообщения о доставке заказного письма.

Пересмотр неправильного исчисления налога за прошедшие годы производится не более чем за 3 года.

Пения при несвоевременной уплате налога рассчитывается 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день. Налоговым периодом признается год.

Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимости имущества обязаны письменно сообщить в налоговый орган о его владельцах не позднее 10 дней после регистрации.

Если налогоплательщик не исполняет в срок обязанности по уплате налога, налоговый орган имеет право оформлять договор залога имущества.

В этом случае налогоплательщик не имеет право продать, передать данное имущество.

В случае если на имущество, на которое возложен арест налоговым органом, хозяин пытается реализовать, то ему может быть наложен штраф в размере 10 тыс. руб.

Если физическое лицо оформлено поручителем по кредиту в банке, то оно несет ответственность денежными средствами и своим имуществом, которое может быть взыскано налоговым органом в судебном порядке.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Объекты налогообложения, плательщики налога

К числу крупных, стабильных и регулярных поступлений доходов в бюджет относят НДФЛ.

Он взимается на основании главы 23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

1. физические лица, признавшиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами.

2. физические лица, не признающиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ.

Налоговый резидент – физическое лицо, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, в течении 12 следующих подряд месяцев.

Налоговыми резидентами являются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за пределы РФ.

Датой фактического получения доходов в виде заработной платы в календарном году, признается дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, а также даты передачи дохода в натуральной форме.

Объектами налогообложения НДФЛ являются следующие доходы физических лиц:

1. за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполняющих работу, оказывающих услуги в РФ и за рубежом при условии, что источник выплаты находится в РФ;

2. за выполненные работы, услуги, совершенные действиями, либо без действия.

3. дивиденды, полученные в РФ и за рубежом;

4. страховые выплаты;

5. доходы, полученные от использования автотранспортных и иных прав;

6. доходы, полученные по договорам аренды;

7. доходы от реализации недвижимости и иного имущества, находящиеся в РФ (акций, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций).

8. пенсия, пособия, стипендии выплачиваемые предприятием.

9. материальная выгода, получаемая:

а) от экономии на проценты, за пользованием заемными (кредитными) средствами, полученные от организаций и предпринимателей;

б) от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций;

в) от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Ставки НДФЛ

Налоговые ставки установлены в размерах 9, 13, 15, 30, 35.

Налоговая ставка в размере 9 % установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физических лиц являющимся налоговыми резидентами РФ.

15 % установлена в отношении физических лиц не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемые доходы от российских организаций.

30 % применяется в отношении всех видов доходов, выплаченные в пользу физических лиц не являющимися налоговыми резидентами РФ за исключением дивидендов.

35 % установлена в отношении стоимости выигрышей, призов, полученных на конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг свыше 4000 руб. (ст. 214 .2 НК РФ).

Доходы, полученные от превышения суммы по вкладам в банках – ставка рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.

Ставка 13 % установлена для всех доходов резидентов РФ, не причисленных выше, а также не резидентов РФ, осуществляющих трудовую деятельность в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов в соответствии с ФЗ от 25.07. 2002 г. № 115 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».