Н.овый контроль. Н.овые п/нарушения и отв-ть за их совершение
нал. контроль-это совокуп-ть приемов и методов по обеспечению соблюдения нал. законодат-ва и нал. произ-ва. Он вкл. в себя:
· соблюдение за подконтрольн. объектами
· прогнозир-ие и планиров-ие
· учет и анализ тенденций в нал. сфере
· принятие мер по предотвращению и пресечению нал. нарушений, выявлению виновных и привлечение их к отв-ти.
Различают н.гос. контроль и негос контроль, проводимый аудиторск. фирмами и внутрен. службами п/п
Форма проведения гос. нал. контроля:
· нал. проверки
· получение объяснений нал-плат-ков
· проверка данных учета и отчет-ти
· осмотр помещений и территорий
Виды нал контроля:
1. Оперативный – проверка в пределахотчет. периода по окончании контролируемой операции
2. Периодическ- проверка по итогам определ. отчет. периода
3. Документал- проверка соответ-ия объекта уст-ным нормативам на основании первичн. и производим. докум-ов
4. Фактическ- проверка при кот. состояние проверяемого объекта выявл-ся на основании осмотра, обмера, пересчета, контроля закупки
5. Внутренний аудит- первичн. контроль осуществляем работниками бух. и фин. служб п/п
6. Внешн. аудит- Нал. контроль со стороны специализирован фирм или аудиторов
Нал ответ-ть –применение уполномочен. органами к нал. плательщикам нал. санкций за совершение нал правонаруш-ия
Н.овым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние Н.оплательщика, Н.ового агента и иных лиц, а которое НК установлена отв-ть. Физ.лицо м.б. быть привлечен к Н.овой отв-ти с 16 лет.
Общие условия привлечения к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения. с '«
1. Никто не м.б. привлечен к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения иначе, как по основаниям и в порядке которые предусмотрены НК.
2. Никто не м.б. привлечен повторно к отв-ти за свершение одного и того же Н.ового п/нарушения.
3. Привлечение орг-ций к отв-ти за совершение Н-го п/нарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соотв-х оснований от адм-ной, уголовной или иной отв-ти, предусмотренной законами РФ.
4 .Привлечение Н.оплатеьщика к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы Н.а и пени. Привлечение Н.ового агента к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы Н.а и пени.
5. Лицо считается невиновным в совершении Н.ового п/нарушения, пока его виновность не доказана в предусмотренном ФЗ порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к отв-ти, не обязано доказывать свою невиновность в совершении Н.ового п/нарушения.
Лицо не м.б. привлечен к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1.отсутствие события Н.ового п/нарушения;
2.отсутствие вины лица в свершении Н.ового п/нарушения
3.совершение деяния, содержащего признаки Н.ового п/нарушения, ф л, не достигшим к моменту совершения деяния 16 лет;
4. истечение сроков давности (3 года) привлечения к отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения.
Обстоят-ва, исключающ вину лица в соверш. нал п/нарушения
- совершение деяния, содержащего признаки Н.ового п/нарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
- совершение деяния, содержащего признаки Н.ового п/нарушения, Н.оплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (
-выполнение Н.оплательщиком или Н.овым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о Н.ах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным гос-венным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции
При наличии этих обстоятельств, лицо не подлежит отв-ти за совершение Н.ового п/нарушения.
Административн-это вид ответ-ти предусматривает уплату штрафа, размер кот. зависит от МРОТ
Перечень Нал правонаруш-ий, за кот. рук-льт или гл. бух. привлекаются к администр. ответ-ти:
1. нарушение срока подачи заявл-ия о постановке на учет
2. осущ-ие деят-ти без постановки на учет
3. нарушение срока предоставления информации об открытии или закрытии счетов
4. нарушение сроков предоставления нал. деклорации
5. непредставление в срок или отказ от предоставления док-ов, необх. для нал. контроля
6. грубое нарушение правил ведения бух. учета и предоставлении отчетн-ти
Уголовная ответ-ть установлении за нарушение нал. законодат-ва, если деяние содержит признаки состава преступления
Статьи предусматрен. уг. кодексом:
ü Уклонение от уплаты нал (физ и юр лицами)
ü неисполнение обязанностей нал. агента
ü Сокрытие ден. ср-в или им-ва
НДС (федеральный Н.)
Н.оплательщиками НДС признаются: орг-ции, ИП, лица, признаваемые Н.оплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Тамож. кодексом РФ.
1. Объектом н/о признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении Н.а на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
2. В целях наст-ей главы не признаются объектом н/о:
1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, органам гос. власти и органам МСУ;
2) передача им-ва гос-венных и муниц-х предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов гос. власти и органов МСУ, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов МСУ;
4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам гос. власти и управления и органам МСУ, а также бюдж. учреждениям, гос-венным и муниц-м унитарным п/пм;
5) операции по реализации зем. участков (долей в них).
1. Н.овый период (в том числе для Н.оплательщиков, исполняющих обязанности Н.овых агентов, далее - Н.овые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Для Н.оплательщиков (Н.овых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета Н.а, не превышающими один миллион рублей, Н.овый период устанавливается как квартал.
1. Н.ообложение производится по Н.овой ставке 0 % при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в Н.овые органы документов, предусм-х ст.й 165 настоящего Кодекса;
2)работ(услуг), непоср-но связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
3)работ(услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов Н.оплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Гос-венному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
2. Н.ообложение производится по Н.овой ставке 10 % при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина,
сахара,соли, зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий и т.д.
2) следующих товаров для детей:
3) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, изделий медицинского назначения.
Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.
3. Н/о производится по Н.овой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
5. Вычетам подлежат суммы Н.а, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы Н.а, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
7. Вычетам подлежат суммы Н.а, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении Н.а на прибыль организаций.