Для российских организаций

Налогоый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки

Размеры налоговых ставок зависят от конкретного вида транспортного средства. Это может быть автобус, грузовой, легковой транспорт, мотоцикл и т.д. Поэтому для одной и той же мощности двигателей в разных категориях могут быть установлены разные ставки. Нередко сложности с отнесением транспортного средства к конкретной категории возникают с автомобилями ИЖ и «Газелями». Специалисты Минфина для определения вида транспортного средства рекомендуют ориентироваться на его тип.
Владельцам авто с двигателем до 100 лошадиных сил нужно платить 2,5 рубля за каждую лошадиную силу, от 100 до 150 л.с. — 3,5 рубля, от 150 до 200 л.с. — 5,0 рублей, от 200 до 250 л.с. — 7,5 рубля, свыше 250 л.с. — 15,0 рублей.

Сумма налога = (налоговая ставка) Х (количество Л.С.) X (количество месяцев владения транспортом/месяцев в году)

23. упрощенная система налогообложения

Переход к УСН и возврат к иному режиму производится налогоплательщиком добровольно.

УСН заменяет следующие налоги:

Для организаций: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организации, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, ЕСН, налог на имущество физических лиц, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели производят уплату взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Налогоплательщики: организации и ИП, соответствующие следующим требованиям:

1. Количество работников до 100 человек

2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей

3. Доход от реализации не превышает 15 млн. рублей за 9 месяцев или 20 млн. рублей за год

Действует коэффициент дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен (т.е. учитывающий уровень инфляции). =1,132

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. орг и ИП у кот средн числ-ть раб-в превыш 100 чел

6. орг в кот доля участия др-х орг-й превыш 25%

7. ломбарды;

8. орг у кот остаточн стоимость осн-х ср-в превыш 100млн.р

9. орг и ИП у кот доход по итогам года превыш 60 млн.р

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно

Налоговая ставка

-6%-если объект доходы

-15%- если объект доходы –расходы( эта ставка м.б снижена до 5% закон-ми субъектами РФ)

Налоговый период –календарный год

Отчетный период- первый квартал, полугодие, 9 мес

24. содержание и значение единого налога на вмененный доход

ЕНВД – это местный налог. Будет отменен с 1.01.18г. Для поддерж М и С бизн

Налогоп-к: ИП и физ.л, юр.л

Действует для следующих видов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту

4. Оказание услуг по хранению автомобилей на платных автостоянках

5. Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов ( не более 20 транспортных средств)

6. Оказание услуг наружной рекламы

При осуществлении вышеуказанных видов деятельности, переход на уплату ЕНВД обязателен.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение.

Базовая доходность – это условная ежемесячная доходность на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

В качестве физических показателей могут выступать: количество работников, количество транспортных

средств, площадь зала обслуживания, количество торговых точек и т.д.

Налогоплательщики: организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом.

Объект налогообложения: вмененный доход.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности, скорректированной на коэффициенты и величины физического показателя.

Налоговый период: квартал

Ставка: 15% ЕНВД =ВД*15%

Уплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а декларация подается до 20 числа

40. Камеральные проверки: задачи, порядок проведения и оформления результатов

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, служащих основание для исчисления налога, а также иных документов и сведений о деятельности налогоплательщиков.

Отчетность предоставляется отдел по работе с налогоплательщиками, а сама проверка проводится отделом камеральных проверок.

Длительность проверки составляет не более 3 месяцев с момента предоставления отчетности.

Целью камеральной проверки является выявление совершенных налогоплательщиком ошибок и правонарушений, а так же отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Отчетность может предоставляться в бумажном или электроном виде лично или через представителя на основе доверенности, а так же может быть отправлена заказным письмом с приложением образцов подписи. Датой получения письма является дата отправки. Отчетность так же может предоставляться через Интернет.

Камеральная проверка проходит в следующие этапы:

1. Проверка полноты предоставления документов

2. Проверка правильности заполнения

3. Арифметическая проверка расчета налоговой суммы

4. Проверка правильности формирования показателей и проверка их взаимосвязи

По результатам камеральной проверки составляется акт и информация о выявленных правонарушениях и ошибках сообщается налогоплательщикам с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок (как правило, 5 дней). Если по результатам проверки выявлена недоплата по налогам, то налоговый орган направляет уведомление об уплате соответствующей суммы налога и пени.

41 выездные налоговая проверки: задачи, порядок проведения и оформления результатов

Выездная проверка по одному или нескольким видам налогов проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа или его первого заместителя.

Основная цель проверки: выявление налоговых правонарушений.

Длительность проверки составляет не более двух месяцев и лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить проверку до трех месяцев. Срок проверки увеличивается на один месяц при проведении проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика.

Обособленные подразделения могут проверяться вне зависимости от головной организации.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период.

Повторная выездная проверка может проводиться в следующих случаях:

1. На основе мотивированного решения вышестоящего налогового органа в порядке контроля за качеством работы нижестоящего налогового органа

2. В случаях реорганизации или прекращения деятельности организации

В ходе проведения выездных проверок, должностные лица налоговых органов в праве проводить:

1. Инвентаризацию имущества организации

2. Осмотр и обслуживание любых помещений и территории налогоплательщика, связных с извлечением дохода или содержанием объекта налогообложения.

3. Проводить экспертизу

4. Привлекать специалистов

5. Проводить опрос свидетелей

Виды выездных проверок:

1. Комплексные проверки, когда поверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов данной организации

2. Тематические проверки, проводимые по различным направлениям (например: проверка косвенных налогов, проверка налогов, относимых на затраты и т.п.)

3. Проверка конкретного налога

4. Проверка одного показателя по расчету какого-либо налога (например: обоснованность применения льгот, вычетов)

5. Проверка отражения в учете

6. Исчисление налога при однотипных хозяйственных операциях

По окончанию выездной проверки составляется справка, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.

4.Налоговая система РФ

Налоговая система— это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

— соотношение прямых и косвенных налогов;

— применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

— дискретность или непрерывность налогообложения;

— широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

— использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

— степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

— методы формирования налоговой базы.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

Субъект налогообложения или налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо, на которого возложена обязанность по уплате ответствующих налогов и сборов.

Объект налогообложения – это операции по реализации товаров, работ, услуг, стоимость реализованных товаров, работ, услуг, доход, прибыль, имущество или иной объект, имеющий стоимостную или количественную характеристику, и с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая льгота – это преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей мере.

Налоговый период – это календарные год или иной промежуток времени, в течение которого происходит формирование налоговой базы, и по завершению которого сумма налога вносится в бюджет. Налоговый период может включать в себя отчетный период.

Отчетный период – это месяц, квартал или иной период времени, по истечении которого уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Срок уплаты – это календарная дата или промежуток времени, до истечения которых налог должен быть уплачен.

Порядок уплаты – это определенные правила, в соответствие которым налог уплачивается в наличной

или безналичной форме разовым платежом или по частям.

36. содержание налога на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

4. Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.

Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

1)жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения

2) транспортные средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства )

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости этого объекта.

2. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;

3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

1. Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.

2. Сумма налога определяется налоговым органом по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящей главой, и сообщается налогоплательщику в порядке, установленном решением органа местного самоуправления о налоге.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются решением органа местного самоуправления о налоге.

18. содержание налога на имущество организаций

Налог на имущество организации – региональный, прямой, пропорциональный налог, взимаемый с юридических лиц и относимый на убыток.

Налогоплательщики:

o Российские организации

o Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и имеющие имущество на территории РФ.

Объект налогообложения:

Для российских организаций

Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства

Находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

Не является объектом:

o Земля и иные объекты природопользования

o Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации

Налоговый период– календарный год.

Отчетные периоды:

o Первый квартал

o Полугодие

o 9 месяцев

Ставка налога устанавливается представительными органами субъектов федерации и не может превышать 2,2%.

От уплаты налога освобождаются следующие организации, в отношении имущества, используемого для осуществления основной деятельности:

1. Учреждения уголовно-исполнительной власти

2. Общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

3. Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%.

4. Учреждения социально-культурной сферы, если единственным собственником имущества являются общественные организации инвалидов.

5. Религиозные организации

6. Фармацевтические компании

7. Научные организации

8. Государственные научные центры и т.д.

Сумма авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется как произведение налоговой базы за данный период и соответствующей доли налоговой ставки.

За первый квартал – ¼ ставки, т.е. 0,55%

За полугодие – ½ ставки, т.е. 1,1%

За девять месяцев – ¾ ставки, т.е. 1,65%

Организации, имеющие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачиваю налог по месту нахождения этих подразделений в отношении имущества, находящегося на данного подразделения.

Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Налоговые декларации за год предоставляются не позднее 30 марта следующего года.

28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение)

Объект налогообложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.

Налоговые льготыне уплачивают сборы физические лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

не уплачивают сборы физические лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство

Налоговый (отчетный) периодне позднее 10 дней с даты получения такой лицензиипредставляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

Налоговые ставкиСтавки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти

8. налога на прибыль –налог , взымаемый с прибыли орга(банка, предпр) российские организации;- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Прибыль для целей данного налога опред как доход –сумма установл-х вычетов и скидок. К вычетам отн:произв-е, транс-е, коммер-е издержки . % по задолжности, расходы на рекламу

Объектом налогообложения- для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При этом важно отметить следующее:- налогоплательщики, применяющие специальные режимы, налогообложения, при исчислении налоговой базы не учитывают доходы и расходы, относящиеся к этим режимам;

- при исчислении налоговой базы не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу;

- по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно;

- доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ;

- налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

Доходы (расходы) подразделяются на доходы от реализации (расходы, связанные с реализацией) и внереализационные доходы (расходы).

При определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК РФ). К таким налогам относятся НДС и акцизы.