Чмыхова Екатерина Юрьевна

Содержание раздаточного материала 18.11.2015 г.:

СОДЕРЖАНИЕ

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Понятие налогового планирования

2. Принципы налогового планирования

II. КАК МОЖНО И КАК НЕЛЬЗЯ ОПТИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ С УЧЕТОМ БУДУЩИХ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ И ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ ПРАВОПРИМЕНЕНИЯ

1. Общие тенденции

2. Уголовная ответственность. С 22 октября 2014 года вступил в действие новый порядок возбуждения уголовных дел, связанных с неуплатой налогов (Федеральный закон №308-ФЗ от 22.10.2014)

2.1. Уклонение от уплаты налогов, сборов

2.2. Мошенничество при возмещении налога (получение денежных средств) из бюджета (наиболее распространенная ситуация - НДС)

2.3. Неисполнение обязанностей налогового агента

2.4. Сокрытие денежных средств либо имущества за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

2.5. С 30.06.2013 обязательный «довесок» к налоговым статьям

2.6. Отсутствие уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов

2.7. Иные статьи

2.8. Сроки давности

III В КАКИХ СХЕМАХ НАЛОГОВЫЕ/СУДЕБНЫЕ ОРГАНЫ УСМАТРИВАЮТ НЕДОБРОСОВЕСТНОСТЬ И НЕОБОСНОВАННУЮ НАЛОГОВУЮ ВЫГОДУ?

1. Затраты на управление

1.1. Передача функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю

1.2. Передача функций исполнительного органа управляющей компании

2. Услуги индивидуальных предпринимателей на УСН

2.1. Отрицательная для налогоплательщика судебная практика

2.2. Положительные для налогоплательщика судебные решения

3. Деление деятельности; дробление бизнеса

Цель метода

Юридическая квалификация

3.1. Продажа производителем молока на ОСН продукции взаимозависимым лицам (применяющим специальные налоговые режимы) по ценам ниже, чем иным контрагентам

3.2. Оказание двумя организациями на УСН с одинаковым руководящим составом и идентичными долями участников услуг кабельного телевидения и телематических услуг

3.3. Единый управленческий аппарат управляет взаимозависимыми охранными организациями на УСН

3.4. Осуществление предпринимателем (который также являлся руководителем и одним из участников предприятия) таких же видов деятельности, как и у предприятия

3.5. Деятельность ИП и ООО, где данное физическое лицо является единственным участником и руководителем

3.6. Передача торговой компанией на аутсорсинг клининговой деятельности (у клининговых компаний торговая компания была единственным заказчиком, в них перешел практически весь персонал, который ранее в торговом предприятии занимался уборкой)

3.7. Сдача в аренду персонала компании в сфере ЖКХ, арендодателями выступила компания, учрежденные руководителем арендатора

3.8. Формальное заключение агентского договора с целью перенесения центра прибыли на плательщика ЕНВД

3.9. Деление деятельности для того, чтобы все субъекты группы применяли УСН

3.10. Сдача в аренду через низконалоговых субъектов

3.11. Схемы давальческой переработки сырья

4. Роялти

4.1. Нормативное регулирование

4.2. Положительная судебная практика

4.3. Отрицательное судебное решение по роялти

5. Агент ищет контрагентов для предприятия и/или сопровождает сделки с ними

5.1. Общая информация

5.2. Дополнительные примеры судебной практики

6. Экономия на платежах по НДС путем уплаты неустойки или отступных покупателем

7. Экономия НДС при продаже на условиях коммерческого кредита

8. Дисконт по собственному векселю

9. Сделки возвратного лизинга

9.1. Сделки возвратного лизинга

9.2. У лизингодателя и лизингополучателя одинаковый участник

10. Снижение земельного налога – судебная практика 2015

11. Как дать займ и не уплачивать налог с процентов по займу - кредитный кооператив

IV. АУТСОРСИНГ ПЕРСОНАЛА

1. Суть подхода

2. Гражданско – правовые отношения

3. Изменения в нормативном регулировании с 2016 года

4. Аренда персонала у производственного кооператива

4.1. Особенности применения

4.2. НДФЛ

4.3. Страховые взносы

4.4. Судебная практика

V. ЧТО ТАКОЕ «ПРОБЛЕМНЫЕ» КОНТРАГЕНТЫ. «ЧЕРНЫЕ», «СЕРЫЕ» И «БЕЛЫЕ» КОНТРАГЕНТЫ. «СЕРВИСНЫЕ КОМПАНИИ»

1. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и более поздние позиции ВАС, выраженные в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17684/09, от 20.04.2010 N 18162/09, от 03.07.2012 N 2341/12. Судебная практика 2015 года.

2. Законопроект по злоупотреблению налоговым правом. Что изменится?

3. Апокалипсис почти наступил? - изменение в администрировании НДС с отчетности за 2015 год

3.1. Изменения по администрированию НДС, внесенные в Налоговый кодекс

3.2. Новая декларация по НДС

3.3. Система «Big Data НДС АСК – 2»

4. «Черный» контрагент

5. «Серый» контрагент

6. Дополнительные действия ФНС по поиску «проблемных» контрагентов предприятия

7. Доказывание сознательного участия предприятия в схеме

8. Доказывание непроявления предприятием разумной осмотрительности

9. Действия предприятия по проявлению разумной осмотрительности

10. Если контрагента нет в ЕГРЮЛ, расходы по налогу на прибыль (как и по налогу на УСН), вычеты по НДС признать нельзя

11. Позиция ряда судов по поводу необходимости доказывать обоснованность выбора контрагента, оценки деловой репутации контрагента

12. Позиция судов по преюдициальному значению ранее имевших место судебных процессов как доказательства реальности сделки

13. Примеры взыскания с руководителей сумм оплат компаний, относительно которых ФНС по результатом проверки были сделаны выводы о том, что это фирмы – однодневки и доначислены налоги

VI. ХАРАКТЕРИСТИКА МЕТОДОВ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДС

VII. ЭКОНОМИЯ НДС «БЕЛЫМИ» СХЕМАМИ – РЕДКИЕ СЛУЧАИ, КОГДА ЭТО ВОЗМОЖНО

VIII. ПРИМЕРЫ ИЗ ПРАКТИКИ, КАК НЕЛЬЗЯ ЭКОНОМИТЬ

1. Схема ЕНВД с площадью торгового зала

2. Схема ЕНВД с посредником, собирающим денежные средства и схема ЕНВД с совместителями – кассирами

3. Гибель товара, в том числе растаможенного

IX. НИЗКОНАЛОГОВЫЕ СУБЪЕКТЫ

1. Субъекты специальных налоговых режимов – УСН, в т.ч. патентная система, ЕНВД

1.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

1.1.1. Выбор объекта налогообложения: просчитываем варианты

1.1.2. Патент

1.1.3. Виды деятельности, при которых страховые взносы уплачиваются пониженные страховые взносы на УСН

1.1.3.1. Общие положения

1.1.3.2. Как применять льготные (пониженные) тарифы страховых взносов, если плательщик совмещает УСН и ЕНВД

1.2. Единый налог на вмененный доход

2. Физлица

2.1. Физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей

2.1.1. Преимущества ИП

2.1.1.1. Налогообложение и кассовая дисциплина

2.1.1.2. ИП могут не оформлять ряд кассовых документов и расходовать выручку на личные нужды

2.1.1.3. Использование денежных средств на личные нужды

2.1.1.4. Имущество гражданина юридически не разграничено

2.1.1.5. К вопросу о регистрации права собственности на недвижимое имущество

2.1.1.6. Для индивидуального предпринимателя нет понятия «обособленное подразделение»

2.1.1.7. Не надо иметь офис

2.1.1.8. Размер административной ответственности для ИП ниже (предприниматели привлекаются к ответственности как должностные лица)

2.1.2. Недостатки и риски ИП

2.1.2.1. Полная имущественная ответственность

2.1.2.2. После ликвидации индивидуального предпринимателя (не через процедуру банкротства) физическое лицо продолжает отвечать по обязательствам, которые брало как индивидуальный предприниматель

2.1.2.3. Возможна налоговая проверка ликвидированного ИП в пределах общих сроков, установленных в НК

2.1.2.4. Ниже порог привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов (сборов)

2.2. Физлица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя (при условии несистематичности извлечения дохода)

2.2.1. Общие положения

2.2.2. Когда сдача в аренду – предпринимательская деятельность (позиция Минфина)

2.2.2. Когда сдача в аренду физлицом, не имеющим статус предпринимателя – незаконное предпринимательство, ст. 171 УК (позиция Верховного суда)

2.2.3. Один из одиозных примеров незаконной предпринимательской деятельности (сдача в аренду и предоставление займов физическим лицом, не имеющим статуса субъекта предпринимательской деятельности)

2.2.4. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство

2.2.5. Административная ответственность за незаконное предпринимательство

2.2.6. Ответственность по налоговому законодательству за деятельность без регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности

3. «Российские оффшоры», в т.ч. субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на все или почти на все виды деятельности

3.0. Все в Крым?

3.0.1. Льготы для всех (УСН)

3.0.2. Льготы для участников СЭЗ в рамках деятельности по договору об осуществлении деятельности в СЭЗ

3.1. «Налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, применяющих УСН или ПСН