Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов. Налоговая декларация по налогу на прибыль, сроки ее представления в налоговые органы

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

∑ налога на дох от долевого участия в д-ти орг-й (дивиденды) опр-ся с у/след положений.

Если источником дох нал-щика является ин. орг-ия, ∑ налога в отн-и получ-х дивидендов опр-ся нал-щиком самос-о исходя из ∑ полученных дивидендов и ставки 15%. При этом нал-щики, получающие дивиденды от ин. орг-и, в т.ч. через постоян представительство ин. орг-и в РФ, не вправе уменьшить ∑ налога на ∑ налога, исчисл-ую и уплач-ю по месту нахож-я источника дох.

Для нал-щиков, по дох в виде дивидендов, НБ по дох, получ-м от долевого участия в др орг-ях, опр-ся нал агентом. Если источником дох нал-щика явл-ся росс орг-я, указ-ая орг-ия признается нал агентом и опр-т ∑налога. При этом ∑налога, подлежащая удержанию из дох нал-щика - получателя дивидендов, исчисл-ся нал агентом исходя из общ ∑ налога, и доли каж нал-щика в общ ∑ дивидендов. Общ ∑налога опр-ся как 9%*разницу м/у ∑ дивидендов, подлежащих распред-ю м/у акционерами в тек нал периоде, уменьш-й на ∑ дивидендов, подлежащих выплате нал агентом в тек нал периоде, и ∑ дивидендов, получ-х самим нал агентом в тек отч (нал) периоде и пред отч (нал) периоде, если данные ∑ дивидендов ранее не участвовали в расчете при опр-и облагаемого налогом дох в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обяз-ть по уплате налога не возн-т и возмещ-е из бюджета не пр-ся. В случае, если росс орг-я - нал агент выплачивает дивиденды ин. орг-и и физ/лицу, не являющемуся резидентом РФ, НБ нал-щика - получателя дивидендов по каж такой выплате опр-ся как ∑ выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка -15%//30% (дох ф/л нерезидентов).

Налоговая декларация

Нал-щики независимо от наличия у них обяз-ти по уплате налога и авансовых платежей, особенностей исчисл-я и уплаты налога обязаны по истечении каж отч и нал периода представлять в нал органы по месту св нахож-я и месту нахож-я каж обособл-го подразд-я соотве декларации. Нал агенты обязаны по истечении каж отч (нал) периода, в к-м они пр-ли выплаты нал-щику, представлять в нал органы по месту св нахождения нал.расчеты. Нал-щики по итогам отч. периода представляют декларации упрощенной формы. Некомм орг-и, у к-х не возн-т обяз-в по уплате налога, представляют декларацию по упрощ форме по истечении нал периода. Нал-щики (нал агенты) представляют декларации (нал расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соотв отч периода. Нал-щики, исчисляющие ∑ ежемесячных авансовых платежей по факт-ки полученной Пр, представляют декларации в сроки, устан-ые для уплаты авансовых платежей. Декларации (налрасчеты) по итогам нал периода представляются нал-щиками (нал агентами) не позднее 28 марта года, след за истекшим нал периодом. Орг-я, в состав к-й входят обособл подразд-я, по окончании каж. отч и нал периода представляет в нал органы по месту св нахождения декларацию в целом по ор-и с распределением по обособл подразд-ям.

Действующая система налогов в РФ. Классификация налогов по уровням управления, порядок зачисления в бюджетную систему и проблемы совершенствования.

Н.с введенная с 01.01.91-92. притерпевали эвалюц. Если первые вкл более 50 нал, постепенно умен 97г.-27,в 98г.-17 из 23 и 1 региональный. И в послед-ем отмен-сь нал с оборота. Дейст н/с определ ст. 13-15 НКРФ. Порядок введения нал ст. 12.Недостатки н/с РФ.: 1.нестаб нал с-мы. 2.высокии нал бремя и ставки по отдел нал. 3.сложный механизм начисления нал базы по отдел нал (прибыль, НДС). 4.большой размер нал санкций за нал правонаруш-ю. 5.бол кол нал льгот. 6.низкие вычеты из дох физ лиц при расчете НДФЛ. 7.сущ-е расхождения м/у стандартами бух и нал учета следовательно трудоемкость корректировки нал базы. 8.недостаточная разраб-ть н/о при рес.Направления совершенствования:1.умен-е нал бремени и упрощенная н/с за счет отмены неэф-х нал. 2.расшир нал базы за счет отмены ряда нал льгот. 3.постепенное перемещение нал бремени с предприятий на дох физ лиц по мере роста их дох и совер-е роли. 4.улучшение на администрирования (контроля) и улуч. платежной дисциплины.

Распределение нал м/у бдж спр-ся бдж кодексом частично, НКРФ - гл 25, з-ми о федер бдж на определенной фин год, и регион з-ми о регион-х бдж. Некоторые виды нал закреплены: НДС-100% в фед бдж, акцизы некоторые виды за фед бдж табак, легковые авто), земельный нал-местный. По уровням управления налоги делятся на федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, на прибыль организации, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, гос пошлина

Региональные налоги: на иму-во организации, на игорный бизнес, транспортный.

Местный налог: земельный, на имущество физ лиц.

Билет № 21

7. Структура и основное содержание части I НКРФ.

7.Раздел 1.Общие положения

Глава 1.Закон-во о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (ст. 1 – 11).

Глава 2. Система налогов и сборов в РФ (ст. 12 – 18).

Раздел 2.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты (ст. 19-25).

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых закон-ом о налогах и сборах (ст. 26-29).

Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц.

Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц (ст. 30-35).

Глава 6. Органы внутренних дел (ст.36,37).

Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 7. Объекты налогообложения (ст.38-43).

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 44-60).

Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (ст.61-68).

Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов (ст.69-71).

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей об уплате налогов и сборов (ст.72-77).

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (ст.78,79).

Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Глава 13. Налоговая декларация (ст.80,81).

Глава14. Налоговый контроль (ст.82-105).

Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (т. 106-115).

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (ст.116-129.1).

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (ст. 130,131).

Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение (ст. 132-136).

Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Глава 19. порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц (ст.137-139).

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (ст.140-142).