Стандартные налоговые вычеты

· в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участникам ВОВ, боевых операций по защите СССР, а также инвалидам I, II группы

· в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 рублей.

· в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков, имеющих на содержании детей до 18 лет или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается, если ребенок имеет инвалидность, а также предоставляется в двойном размере одинокому родителю. Предоставляется на основе письменного заявления налогоплательщика в бухгалтерию, необходимы подтверждающие документы. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 000 рублей

НДФЛ текущего периода, месяца рассчитывается как налогооблагаемая база с начала года, умноженная на ставку, – удержанный НДФЛ с начала года. При этом налогооблагаемая база должна быть уменьшена на размер стандартных налоговых вычетов, накопленных с начала года.

Социальные налоговые вычеты

· предоставляется налогоплательщику, перечисляющему часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Предоставляется на основании письменного заявления. Размер не может превышать четверти общих доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%

· налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на величину расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, имеющих лицензии. В этом случае налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию заявлению, декларацию и пакет документов. Размер налогового вычета не должен превышать 50 000 рублей

· на оплату медицинских услуг, включая расходы на оплату медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставляется налогоплательщику, его супруге/супругу, детям до 18 лет. Общая сумма налогового вычета не может превышать 50 000 рублей.

По итогам налогового периода налогоплательщик может предоставить заявление о совокупном социальном налоговом вычете не более 120 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты

· могут быть получены при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, а также долей в указанном имуществе в сумме, не превышающей 1 млн. рублей, если имущество находилось в собственности менее 3 лет

· при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, в сумме, не превышающей 125 тыс. рублей.

· при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, а также долей в указанном имуществе, находившегося в собственности более 3 лет в размере стоимости проданного имущества.

Вместо использования права на получение налогового вычета налогоплательщик имеет право уменьшить сумму полученных доходов на сумму произведенных и подтвержденных расходов, связанных с оплатой нового строительства, либо приобретением на территории РФ жилого дома/квартиры, а также сумм на правленых на погашение ; по ипотечным кредитам.

Общий размер налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на оплату % по ипотечному кредиту.

Для применения вычета необходимо предоставить письменное заявление с пакетом документов, заполнить декларацию, повторно имущественный вычет не предоставляется.

Профессиональные налоговые вычеты:

Предоставляется ИП в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью.

Состав расходов соответствует расходам налога на прибыль.

Также предоставляется налогоплательщикам, получающим доходы по договору гражданско-правового характера в сумме фактических затрат.

Предоставляется налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

·

Виды ставок НДФЛ

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если не предусмотрено иное.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

· процентных доходов по вкладам в банках в пределах 5% выше ставки рефинансирования

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в пределах 2/3 выше ставки рефинансирования

3) Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

· в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

· от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

· от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.