Доходы, освобождаемые от налогообложения (Ст. 217 НК)

ü Назначаемые (выплачиваемые) в соответствии с действующим законодательством государственные пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), иные выплаты и компенсации (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за больным ребенком)

ü Алименты, получаемые налогоплательщиком

ü Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с:

− возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

− оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия;

− оплатой стоимости питания, снаряжения, формы, получаемых спортсменами для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

− увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

− гибелью военно- или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

− возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

− использованием налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)

ü Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

ü Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства зарубежными организациями по перечню, утверждаемому Правительством РФ

ü Премии (международные, иностранные, российские) за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ

ü Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам:

− в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством;

− в виде гуманитарной (благотворительной) помощи, оказываемой зарегистрированными и включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ, организациями (фондами, объединениями);

− из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов;

− пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

− в связи со смертью члена (членов) его семьи или членам семьи умершего работника, выплачиваемых работодателями

ü Суммы полной или частичной компенсации путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам, членам их семей, инвалидам, детям до 16 лет, не имеющих отношения к данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств:

− работодателя, после уплаты налога на прибыль;

− фонда социального страхования РФ

ü Суммы, уплаченные работодателями после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, членов их семей, при условии наличия у медучреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих эти фактические расходы

ü Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, докторантов учреждений начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, духовных учебных заведений

ü Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте (в пределах установленных норм), получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу

ü Доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ:

− скота, кроликов, нутрий, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде);

− продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства (как в натуральном, так и переработанном виде)

ü Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки в течение 5 лет, считая с года регистрации этого хозяйства (применяется к доходам тех членов хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась)

ü Доходы (за исключением доходов ИП), получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) этой продукции

ü Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции традиционных видов промысла

− Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более

ü Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты

ü Доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев) Прим.: Такие доходы, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками

ü Доходы акционеров, участников организаций при реорганизации обществ, а также в виде дополнительных акций, имущественных долей, полученных в связи с переоценкой основных фондов (средств)

ü Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами от официальных организаторов за призовые места в спортивных соревнованиях международного и российского уровней

ü Суммы, выплачиваемые детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение этим учреждениям

ü Суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и их реабилитации

ü Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов

ü Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при применении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

ü Суммы процентов по государственным ценным бумагам (СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления)

ü Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, религиозных организаций

ü Доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

− Проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за которые начислены %

− Установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

ü Доходы, солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы или военных сборов

ü Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов (в установленных НК случаях) за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний

ü Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам

ü Доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

− стоимость подарков от организаций и ИП;

− стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ, органов государственной власти или местного самоуправления;

− суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

− возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, пенсионерам по возрасту, инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов на основании рецептов и документов, подтверждающих фактические расходы

− стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

− суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов

− Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в т.ч. материальная помощь) членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей

− Выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий

− Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы, получаемые в погашение этих облигаций

− Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

− Суммы бюджетных субсидий на приобретение и(или) строительство жилья

Налоговые ставки

Налоговая ставка 13%

применяется ко всем доходам, за исключением нижеследующих

9%

− применяется к доходам от долевого участия в деятельности организации, полученным в виде дивидендов

− применяется к доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07

− применяется к доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.07

30%

применяется ко всем доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов от работы по найму у физических лиц, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (к таким доходам применяется ставка 13%)

35%

− применяется к выигрышам и призам, полученным на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) в части, превышающей 4000 руб. в год

− применяется к процентным доходам по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 %, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

− применяется по материальной выгоде от экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. Материальная выгода определяется как разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по займам в рублях ( 9% годовых по валютным займам) и суммой процентов по договору займа (кредита)

15%

- применяется в отношении доходов, полученных нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Налоговый периодгод

Порядок исчисления

ü Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду, за исключением доходов, в отношении которых налогоплательщик осуществляет исчисление и уплату налога самостоятельно: 1) доходы ИП и лиц, занимающихся частной практикой; 2) доходы иностранных граждан, работающих по найму у физических лиц; 3) доходы от продажи имущества

ü Сумма налога определяется в полных рублях