Доходы, освобождаемые от налогообложения по НДФЛ

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком;

2) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

3) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ,

6) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи и благотворительной помощи оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями в соответствии с законодательством РФ;

- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой из бюджетов;

7) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов;

8) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

9) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями законодательных органов власти;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

39.Определение налоговой базы по НДФЛ

Налоговым периодом признается календарный год. НБ определяется с учетом всех видов доходов в налоговом периоде следующими способами: в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – сумма дохода, определяемая в специально установленном порядке, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. Материальная выгоды появляется только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено НК РФ, а именно в отношении рублевых вкладов % ставка по договору займа недолжна быль меньше ¾ действующей ставки рефинансирования. В отношении средств в иностранной валюте % ставка не должна быль меньше 9%. В случае, если % ставка по договору займа меньше, чем указанные пределы, то на сумму разницы возникает материальная выгода.

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц. НБ в таком случае определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых другим покупателям, и цены продажи налогоплательщику, являющемуся взаимозависимым лицом.

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. НБ определяется как превышение рыночной стоимости бумаги над суммой фактических расходов на ее приобретение.

Ставки НДФЛ

Для разных видов доходов предусмотрены различные налоговые ставки:

1) 13% - общая налоговая ставка;

2) 9% - в отношении доходов, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ и в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

3) 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) 35% - в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, если процент за пользование заемными средствами в рублях составляет менее ¾ ставки рефинансирования и менее 9% годовых по заемным средствам в иностранной валюте.