Единый налог с индивидуальных предпринимателей
Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели при:
1) оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;
2) розничной торговле товарами:
· в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 м2 (включительно);
· на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м2 (включительно).
При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, не может превышать 100 м2 (включительно);
· с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
· подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;
· налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
· налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
· местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от:
· населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
· места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
· режима работы плательщиков единого налога;
· иных условий осуществления видов деятельности, указанных в перечне.
Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
Ставки единого налога понижаются для:
1)физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (на 25% в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу);
2)плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов (на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу);
3)родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет (на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право);
4)лиц, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста);
5)плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена.
Если у плательщика единого налога есть право на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45%.
От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и в торговых объектах.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60% от установленной ставки единого налога по каждому:
· физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых;
· транспортному средству, используемому физическими лицами, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.
Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила двадцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется доплата налога в размере 10%.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности. Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:
· индивидуальными предпринимателями — ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
· физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, — до начала реализации товаров.
Перерасчет (возврат или зачет) единого налога производится в случаях:
· временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по гражданско-правовому либо трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, — на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
· утраты плательщиком единого налога права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, — на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;
· неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, — на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
· неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
· временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем — на основании его уведомления, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.
Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемой индивидуальным предпринимателем уточненной налоговой декларации (расчета) [8].