Порядок определения налоговой базы НДС
НОВОЕ-1)при перечислении продавцу предоплаты, покупатель вправе принять НДС к вычету, что улучшает положение налогоплательщика. 2)отмена требований перечисления суммы НДС при неденежных способах расчета. 3) Изменен срок уплаты – равными долями до 20 числа каждого месяца следующего налогового периода, т.е сумма НДС делится на 3 части, уплата в рассрочку.4)Срок предоставления док-та: 180календ+90рабочих. Если в кодексе не указано, что дни календ, то берут рабочие. 5)Вместо грузовой Тамож Декларации возможно предоставление реестра Тамож Декларации. 6)При выполнении строит-монтажных работ для собств потребления сумма НДС по этим работам принимаются к налоговому вычету в момент определения налоговой базы.(на последнее число каждого налог периода-квартала. Нал база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с НК в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении нал базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностр валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ соответственно на дату определения нал базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имуществ прав, установленному статьей 167 НК, или на дату фактического осуществления расходов. Моментом определения налоговой базы НДС является наиболее ранняя из следующих дат:день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Исключение: при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления кот составляет свыше 6 месяцев, налогоплательщик вправе использовать моментом определения нал базы день отгрузки. Перечень таких товаров определен Правит-вом РФ 1) Реализация товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства – момент определения налог базы - день реализации складского свидетельства 2) При уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) - день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязат-ва 3) Передача прав, связ с правом заключения договора, и арендных прав - день передачи имуществ прав 4) При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собств нужд - день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
| Содержание операции | Налоговая база |
| Реализация товаров (работ, услуг), в том числе: · по товарообменным операциям; · на безвозмездной основе; · при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; · при оплате труда в натуральной форме | Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС |
| Реализация товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением гос регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодат-вом | Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации |
| Реализация имущ-ва, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного налога на добавленную ст-ть | Разница между ценой реализуемого имущ-ва, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) |
| Реализация сельскохоз продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ лиц (не являющихся плательщиками НДС) по перечню, утверждаемому Правит-вом РФ (кроме подакцизных товаров) | Разница между ценой, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, и ценой приобретения продукции |
| Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья | Стоимость обработки сырья, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС |
| Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам | Стоимость товаров (работ, услуг), указанная в договоре, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, действующих на дату реализации, с учетом акцизов и без НДС |
| Реализация новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению | Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение требования |
| Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций | Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без НДС |
| Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение |
| Ввоз товаров на таможенную территорию РФ | Сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов |
| Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (в случае, в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых в РФ товаров) | Сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их доставку до границы РФ, и подлежащих уплате акцизов |