Ставки налога на прибыль
Общая (основная) налоговая ставка составляет 20%.
Сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- в федеральный бюджет – 2%;
- в бюджет субъектов РФ – 18%.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, облагаются по ставкам:
- дивиденды от российских организаций – 15%;
- доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок – 10%;
- все иные доходы – 20%
Дивиденды, полученные российской организациейот российских и иностранных организаций облагаются по ставкам 0% и 9%.
Ставка 0% применяется при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки 15%; 9%; и 0%
| 32.Налог на игорный бизнес Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. |
| Объектами налогообложения признаются:игровой стол;игровой автомат;процессинговый центр тотализатора;процессинговый центр букмекерской конторы;пункт приема ставок тотализатора;"пункт приема ставок" букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта. |
| Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. |
| Налоговый период Календарный месяц. |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
|
| Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяцасумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числасумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложенияпосле 15-го числа месяцасумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога. |
| Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. |
13.Акцизы – федеральные косвенные налоги, включаемые в стоимость товаров, взимаемые только в производственной сфере.
Налогоплательщики:
- организации
- ИП
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Если налогоплательщик совершает операции с нефтепродуктами, ему выдается соответствующее свидетельство (на производство, оптовую, оптово-розничную, розничную реализацию).
К подакцизным товарам относятся:
1. Спирт этиловый, во всех видах сырья, за исключением спиртоконьячного
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9%
3. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов
4. Пиво
5. Табачная продукция
6. Легковые автомобили с мощностью двигателя более 150 л.с.
7. Автомобильный бензин
8. Дизельное топливо
9. Моторные масла
Не является подакцизной следующая спиртосодержащая продукция:
1. Лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства, внесенные в государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения
2. Препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл.
3. Подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта и алкогольной продукции
4. Товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
Объект налогообложения:
1. Реализация подакцизной продукции, в том числе передача права собственности
2. Оприходование лицом, не имеющим свидетельства нефтепродуктов
3. Передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов
4. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров
5. Передача произведенной продукции для собственных нужд
6. Внесение подакцизных товаров в УК организации, а также изъятие их при выходе из общества
33. содержание и значение налога на доходы физических лиц
НДФЛ – это федеральный прямой налог, взимаемый с физических лиц и уплачиваемый за счет собственных средств. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Налогу на доходы физических лиц принадлежит значительный удельный вес в доходах бюджетов субъектов РФ.
Функции:
1. Фискальная.
2. Экономическая.
3. Социальная.
Налогоплательщики:
1. Физически лица, налоговые резиденты РФ.
2. Физические лица не резиденты, получающие доходы от источников РФ.
Объекты налогообложения:
Для резидентов: доходы, полученные от источников РФ и за ее пределами.
Для нерезидентов: только доходы, полученные от источников РФ.
Налоговый период:
Календарный год.
Ставка налога:
13% - основная ставка.
35% - ставка с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам, с выигрышей, основанных на риске, со стоимости призов, полученных при мероприятиях, стоимость которых более 4000р., с процентов по вкладам в банках.
9% - ставка с доходов в виде дивидендов.
30% - ставка с доходов, полученных нерезидентами
34налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение следующих вычетов:
1. Стандартные налоговые вычеты. Предоставляются налогоплательщикам ежемесячно и уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%.
А) 3000 рублей. Предоставляется физическим лицам, перенесшим лучевую болезнь, а также полущившим инвалидность при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащим, уволенным с военной службы и привлеченным к ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лицам, участвующим в испытаниях ядерного оружия.
Б) 500 рублей. Предоставляется героям Советского Союза и РФ, инвалидам 1,2 групп, участникам ВОВ, бывшим узникам концлагерей.
В) 400 рублей. Предоставляется всем остальным налогоплательщикам, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 рублей.
Г) 600 рублей. Предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысит 40000 рублей. Вычет действует в отношении детей до 18 лет и учащихся на дневной форме обучении до 24 лет. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.
2. Социальные налоговые вычеты.
А) средства, перечисляемые налогоплательщиками на благотворительные цели, организациям науки, культуры, здравоохранения, принимаются к вычету в размере фактических расходов, но не > 25% от доходов за год.
Б) образовательные вычеты. Принимаются при осуществлении затрат на обучение налогоплательщика или его детей до 24 лет, дневной формы обучения и не может превышать 50000 рублей за год.
В) медицинские вычеты. Предоставляются при осуществлении затрат на лечение налогоплательщика, супруга или супруги, родителей и детей до 18 лет. Вычет не может превышать 50000 рублей в год.
3. Имущественные налоговые вычеты.
А) при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет вычет не >1млн. рублей. При продаже иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет вычет не >125000 рублей. Если имущество находилось в собственности три и более года вычет предоставляется в размере фактически полученного дохода от продажи.
Б) при приобретении или осуществлении затрат на строительство жилого дома или квартиры вычеты не могут превышать 1млн. рублей. Имущественные вычеты предоставляются один раз в жизни и не применяются, если расходы осуществляет работодатель или сделка купли-продажи происходит между взаимозависимыми лицами.
4. Профессиональные налоговые вычеты. Применяются для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и лиц, занимающихся частной практикой, и предоставляются в размере фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, направленных на извлечение доходов. Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размере20% от доходов, а по некоторым видам деятельности в пределах нормативов, установленных статьей 221 (от 20 до 40%).
15-17.Тамо́женная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием ввоза или вывоза товара и обеспечивается мерами государственного принуждения.
Классификация таможенных пошлин.Фискальные пошлины. Цель — поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы.
· Протекционистские пошлины. Цели — торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей и пр. См. ниже Роль таможенных пошлин
По объектам обложения выделяют[6]:
· Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны.
Цели: различны.
а) в фискальных целях (хотя может противоречить задачам защиты внутреннего рынка);
б) в целях стимулирования экспорта. Подробнее см. ниже Роль таможенных пошлин
· Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.
Цели:
а) в фискальных целях (т.е. для пополнения бюджета);
б) для выравнивания низкой внутренней цены относительно цены на внешнем рынке; в) в отношении монополий
· Транзитные пошлины — встречаются крайне редко, поскольку страны заинтересованы в увеличении транзита (т.к. приносит немалый доход в бюджет). Взимаются за провоз товара по территории страны.
Цели: в основном фискальные.
Страны предпочитают взимать при транзите плату за провоз грузов, а также ряд сборов (разрешительные, гербовые, статистические).