Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает.

Сумма авансового платежа исчисляется, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала до окончания отчетного (налогового) периода

ЕЖЕКВАРТАЛЬНО:

1) Организациями, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал

2) Бюджетными учреждениями

3) Иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянное представительство

4) Некоммерческими организациями, не имеющими дохода от реализации товаров (работ, услуг)

5) Участниками простых товариществ в отношении доходов от участия

6) Инвесторами соглашения о разделе продукции в части соответствующих доходов

7) Выгодоприобретателями по договорам доверительного управления

ЕЖЕМЕСЯЧНО: во всех остальных случаях

При уплате ежемесячных авансовых платежей налогоплательщики по выбору могут использовать одну из двух систем их исчисления и уплаты

1) Исходя из ежемесячных сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в предыдущем отчетном периоде

При такой системе сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в соответствующем i-м квартале Мi, принимается равной:

М1 = М4 (предыдущего года), платим так же кАк кплатили в 4 кв.

М2 = ⅓ К1, по 1\3 платим по расчету за 1 кв.

М3 = ⅓ (П1-2 – К1), по 1\3 платим ( расчет за 6 месяцев и уплачено во 2ом кВ)

М4 = ⅓ (Д1-3 – П1-2), по 1\3 платм (расчет 9 месяцев и уплачено в 3 кв)

где К1, П1-2, Д1-3 – суммы авансовых платежей, исчисленных за 3, 6 и 9 месяцев соответственно

2) Исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца

Для перехода на эту систему требуется уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит этот переход

Выбранная система уплаты авансовых платежей не может быть изменена налогоплательщиком в течение налогового периода

Исчисление и уплата налога в качестве налогового агента обязательны для

1) Российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих доходы от источников в РФ иностранным организациям, не связанным с постоянным представительством в РФ

2) Российских организаций (налоговых агентов), выплачивающих налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, если источником этих доходов является налоговый агент

На налоговых агентов возлагается обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению ее в бюджет применительно к каждой выплате указанных доходов

Сроки и порядок уплаты налога

Вид платежей	Срок уплаты
Налог по истечении налогового периода (года)	Не позднее срока подачи налоговых деклараций за этот период, а именно – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев)	Не позднее срока подачи налоговых деклараций за соответствующий период, а именно – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи при исчислении по системе уплаты исходя из: − платежей, подлежащих уплате в предыдущем отчетном периоде − фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом	− не позднее 28 числа текущего месяца   − не позднее срока подачи налоговых деклараций за соответствующий месяц (за исключением декабря), а именно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Такие налогоплательщики (российские организации) исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей, налога, подлежащих зачислению в доходную часть:

Бюджетов субъектов РФ

как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения – γприб.

Федерального бюджета

по месту своего нахождения без распределения этих сумм по обособленным подразделениям

Перенос убытков на будущее.

Если н/пл-к в предыдущ. налог. периоде получил убыток, то он вправе уменьшить н/о базу текущего нал. периода на сумму убытка, но не более 30%. Перенос убытка м. осущ-ся в течении 10лет.

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный период. Сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

• Установлен главой 23 НК, вступившей в силу с 1.01.2001

• По форме обложения является прямым налогом, уплачиваемым физическим лицом с реального дохода

• Является федеральным налогом

• Особенностью НДФЛ является то, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несут организации (индивидуальные предприниматели), выплачивающие доход, выступая при этом в качестве налоговых агентов

• Полностью зачисляется в бюджет субъектов РФ, обеспечивая в среднем по всем субъектам около 25% их доходов

Налогоплательщики

ü Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)

ü Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)

Объектдоходы полученные в РФ и за ее пределами, для нерезидентов-только доход, полученный в России