Статья 30. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
30.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики):
30.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, как юридические лица, так и физические лица - предприниматели, которые приобрели или получили право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр, с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах, определенных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.
30.1.2. В случае заключения собственниками специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ, связанных с использованием недр, в том числе по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются собственники таких специальных разрешений на пользование недрами.
30.1.3. Плательщиком платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в ходе выполнения договоров о совместной деятельности без создания юридического лица является уполномоченное лицо – один из участников такого договора о совместной деятельности, на которого согласно условиям договора возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджет с единого текущего счета совместной деятельности (далее - уполномоченное лицо), и при условии, что один из участников договора имеет соответствующее специальное разрешение.
30.2. Объект и база налогообложения.
30.2.1. Объектом и базой налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального, углеводородного сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых:
а) объем полезных ископаемых (минерального, углеводородного сырья), добытых из недр, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате первичной переработки, осуществляемой другими, нежели плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;
б) объем полезных ископаемых (минерального сырья), добытых (изъятых) из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими, нежели плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем.
30.3. К объекту налогообложения не относятся:
а) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
б) дренажные и сопутствующие-пластовые подземные воды, не учитывающиеся в государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
в) объемы минеральных вод, добываемые государственными детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для лечения на их территории;
г) объемы запасов полезных ископаемых, которые согласно утвержденным в установленном законодательством порядке техническим проектам (планам) их разработки, оставлены в отчетном (налоговом) периоде в предохранительных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов;
д) объемы подземных вод, добываемые и передаваемые предприятиями жилищно-коммунального хозяйства для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков.
30.4. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
30.4.1. Налоговые обязательства по плате (Пно) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по формуле:
Пно = V x C x Kкт,
где V – объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр;
С – величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
Ккт – корректирующий коэффициент.
30.4.2. Объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального, углеводородного сырья) определяется плательщиком платы за недра в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных ископаемых (минерального, углеводородного сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам.
30.4.3. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.
30.5. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:
| Название полезных ископаемых | Единица измерения | За единицу добытых и погашенных запасов полезных ископаемых, грн. | |
| нефть, газовый конденсат, добытые на глубине до 5000 метров | тонн | 792,54 | |
| Газ (метан) угольных месторождений, газ природный, добытый на глубине до 5000 метров | тыс. куб. метров | ||
| газ природный, добытый на глубине до 5000 метров, который используется для потребностей населения | тыс. куб. метров | 59,33 | |
| уголь каменный марки антрацит | тонн | 5,79 | |
| энергетические и другие марки каменного угля | тонн | 4,15 | |
| золото | тонн | 15,98 | |
| Сырье для бутового (строительного) камня, в том числе щебеночной продукции | тонн | 5,85 | |
| Сырье песчано-гравийное | тонн | 6,40 | |
| Сырье кирпично- черепичное | тонн | 6,15 | |
| Подземные воды минеральные для промышленного разлива | куб. метров | 40,30 | |
| Подземные воды минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными заведениями | куб. метров | 14,18 | |
| Подземные воды минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными заведениями | куб. метров | 9,47 | |
| пресные подземные воды | 100 куб. метров | 83,82 | |
| пресные подземные воды для предприятий жилищно-коммунального хозяйства | 100 куб. метров | 31,41 | |
| пресные подземные воды, используемые для производства напитков | куб. метров | 39,57 | |
30.6. Корректирующие коэффициенты.
К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального, углеводородного сырья) и условий его добычи:
| Критерии применения коэффициента | Величина коэффициента |
| Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых, кроме углеводородного сырья* | 0,50 |
| Добыча внебалансовых запасов природного газа * | 0,88 |
| Добыча внебалансовых запасов нефти и конденсата* | 0,95 |
* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.
30.7. Порядок представления расчетов и уплаты налоговых обязательств:
30.7.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 30.1.3 пункта 30.1 статьи 30 настоящего Закона, подают соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию по установленной форме за налоговый (отчетный) период, равняющийся календарному месяцу по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.
Плательщики налога подают налоговые декларации ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации.
30.7.2. Налогоплательщики с момента получения специального разрешения на пользование недрами обязаны в течение 30 календарных дней стать на налоговый учет в налоговый орган и подать налоговую декларацию по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
30.7.3. Плательщик платы за пользование недрами или уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 30.1.2 пункта 30.1 статьи 30 настоящего Закона, который в налоговом (отчетном) периоде добыл природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовал субъекту, определенному Советом министров Луганской Народной Республики, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), который используется для потребностей населения, в налоговом расчете определяет налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приема-передачи, и объемов производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке.
Акты приема-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, когда такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.
30.8. Контроль и ответственность плательщиков:
30.8.1. По фактам невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, налоговый орган инициирует перед соответствующим органом власти Луганской Народной Республики вопрос о приостановлении срока действия соответствующего специального разрешения.
30.9. Временный порядок уплаты за пользование недрами:
30.9.1. Плата за пользование недрами уплачивается плательщиками в Государственный бюджет в размере 50 процентов, местные бюджеты – 50 процентов.