Особенности налогообложения спирта этилового

1.1. Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта с:

а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов и сусла;

б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола;

г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

ґ) биоэтанола, который используется для производства биотоплива.

В случае использования спирта этилового без уплаты акцизного налога согласно п.п.1.1 ст.73 Министерством доходов и сборов ДНР осуществляется контроль за их целевым использованием.

Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности

Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.

В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога органами государственной налоговой службы осуществляется контроль за их целевым использованием.

В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового, легких и тяжелых дистиллятов, ввезенных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованного не по назначению спирта этилового, легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 2 статьи 60 данного положения, увеличенной в 2 раза.

Глава 12. Подоходный налог

Статья 74. Субъекты, уплачивающие налог и ставки налога

Подоходный налог, уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, признанными в соответствии со ст.15 Положения налоговыми агентами от суммы выплаченного дохода (в виде заработной платы, выплат по трудовым договорам, договорам подряда и так далее), в размере:

а) 13% от суммы месячного дохода, в случае, если сумма выплаченного дохода не превышает 10 000 гривен.

б) 20% от суммы месячного дохода, в случае, если сумма выплаченного дохода превышает 10 000 гривен.

Физические лица, определенные пунктом 5 статьи 15 Положения (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13% от сумы задекларированного дохода, кроме доходов указанных в статье 75 и 76 этого Положения.

Статья 75. Ставки налога для отдельных видов выплат, которые подлежат налогообложению в зависимости от источника дохода, полученного физическими лицами

Данной статьей регулируются виды выплат полученные физическими лицами, определенными п.5 ст. 15 Положения.

Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

а) стоимость наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов) – 5%;

б) стоимость наследства или подарков полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства – 10%;

в) суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных ст.33 Раздела IV Положения - 5%;

г) суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества - 10%;

д) суммы от продажи грузовых автомобилей, коммерческой недвижимости – 5%;

е) суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20%

ж) суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30%;

з) суммы от сдачи в аренду земельных частей (паёв) – 13%.

В случаях, если суммы дохода указанные в абз.2 ст.75 выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с п.2, 5 ст.15 Положения, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные п.5 ст.15 Положения освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных гражданами доходах.

Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости (арендодатели), в обязательном порядке, регистрируют такие договора в Министерстве доходов и сборов, не позднее пятого рабочего с дня даты заключения такого договора. Минимальная сумма арендного платежа до законодательного урегулирования устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей, принятой решениями органов местного самоуправления в соответствии с налоговой системой Украины по состоянию на 01.01.2014 года.