Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты
Под производителями сельхозпродукции понимаются занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет в части этой деятельности.
При этом под сельхозпродукцией подразумевается продукция растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенная этими организациями.
При отнесении продукции к отрасли растениеводства, животноводства, пчеловодства и рыбоводства следует руководствоваться Общегосударственными классификаторами РБ «Виды экономической деятельности»
К сельхозорганизациям можно отнести и подсобные хозяйства организаций, у которых производство сельхозпродукции не является основным видом деятельности.
Плательщиками единого налога являются организации - производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся юридическими лицами.
Право перейти на уплату единого налога предоставляется организациям, у которых выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый (бюджетный) год.
Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции имеют право перейти на уплату единого налога при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет заявления
Для производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов (пошлин):
- акцизов;
- налога на добавленную стоимость;
- государственных пошлин;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
- таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
- с 2014 года земельного налога и арендной плате за землю, в случае если доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции менее 50% от общей выручки;
-с 2014 года налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- с 2014 года экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.
Производители сельскохозяйственной продукции при выплате заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм в соответствии с законодательством.
Объектом обложения единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции является валовая выручка.
Налоговая база налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Определяется валовая выручка как сумма, состоящая из:
- выручки, полученной за отчетный период сельхозорганизациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (без НДС);
- внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются:
средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;
выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства, - в течение трех лет со дня их регистрации;
суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств.
стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
выручка от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
выручка от реализации (погашения) ценных бумаг.
В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства, товары (работы, услуги) и иное имущество,
Ставка единого налога для организаций устанавливается в размере 1 процента от их валовой выручки.
Если у плательщика за календарный год выручка от реализации произведенной им продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет менее 50% общей выручки за год, необходимо уплатить за год арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, и земельный налог, а также единый налог в размере 3% не позднее 22 января года, следующего за отчетным. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) за год и налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции за год представляются не позднее 20 января года, следующего за отчетным.
Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление и сведения о финансово-хозяйственной деятельности по форме
Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции при подаче ими заявления сведения о финансово-хозяйственной деятельности не заполняют.
Заявление о переходе на уплату единого налога и сведения о финансово-хозяйственной деятельности (кроме вновь созданных организаций) представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога.
Налоговый орган не вправе отказать производителям сельскохозяйственной продукции в переходе на уплату единого налога при выполнении всех условий, (если выручка от реализации произведенной организацией продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год).
Применение производителями сельскохозяйственной продукции единого налога прекращается в случае:
- несоблюдения условия;
- принятия производителями сельскохозяйственной продукции решения о переходе на общий порядок налогообложения.
Данное решение принимается производителями сельскохозяйственной продукции по их желанию (добровольно), а переход на общий порядок налогообложения осуществляется с начала нового квартала, следующего за кварталом, в котором было принято указанное решение.
При несоблюдении в текущем финансовом (бюджетном) году условия, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие единый налог, обязаны перейти на общий порядок налогообложения с начала года, следующего за текущим финансовым (бюджетным) годом.
При принятии производителями сельскохозяйственной продукции добровольного решения о переходе на общий порядок налогообложения они обязаны проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они решили перейти на общий порядок налогообложения, посредством подачи заявления об отказе в применении единого налога.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом (бюджетном) году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату единого налога.
Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности производителями сельскохозяйственной продукции за отчетный период (месяц) на основании налоговой декларации (расчета) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая декларация по единому налогу представляется в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.