Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода

Организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Перенос убытков организации вправе начиная с убытков 2011 года.

Убыток, на который уменьшается налогооблагаемая прибыль, определяется по данным налогового учета. При этом при его расчете учитываются только часть внереализационных доходов и расходов – расходы и доходы по сдаче имущества в аренду (лизинг), положительные и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

В Кодексе выделено две группы убытков:

1 группа - операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги. Убыток (прибыль) определяется как отрицательная (положительная) разница между доходами и расходами по этим операциям, принимаемыми для определения валовой прибыли

2 группа - операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в том числе части здания или сооружения, являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования.

Убытки первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, полученную от аналогичных групп операций.

Убытки, оставшиеся после исключения убытков первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от каких операций и видов деятельности она получена.

Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены. Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков отдельно по каждой из первой и второй групп убытков, а также отдельно по остальным убыткам.

Организация вправе вычитать из налоговой базы только ту сумму убытка (суммы убытков), которая получена по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) по ее деятельности.

Организация обязана:

обеспечить раздельный учет выручки, затрат, внереализационных доходов и расходов по группам убытков.

хранить документы (договоры, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета), подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, а также до завершения налоговым органом проверки за период, в течение которого организация уменьшала налоговую базу на сумму убытка.

При отсутствии раздельного организация не вправе производить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода.

ЛЬГОТЫ:

Льготы по налогу на прибыль выступают в трех формах:

1. Частичное уменьшение налоговой базы в целях налогообложения.

2. Установление пониженной ставки налога на прибыль.

3. Полное или частичное освобождение прибыли отдельных организаций от налога на прибыль.

Валовая прибыль в целях налогообложения уменьшаетсяна сумму прибыли организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданную зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованную на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

В соответствии с Налоговым кодексом РБ пониженные ставки налога на прибыль устанавливаются в следующих случаях:

1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

2. По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

3. Ставка понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

4. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов

4. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

От налога на прибыль освобождается:

1) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

2) прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

3) прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

4) прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства;

5) прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

6) прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

т.д.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

С 2014 года для налога на прибыль установлен отчетный период – календарный квартал, а для налога на прибыль с дивидендов – календарный месяц; при этом налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом).

Сроки уплаты налога на прибыль: он уплачивается за I - III кварталы 2015 года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, а за IV квартал 2015 года – авансовым платежом не позднее 22 декабря 2015 г. с последующей доплатой или уменьшением не позднее 22 января 2016 г.

При этом авансовый платеж налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года.

Ежеквартальная уплата налога на прибыль исходя из фактических результатов деятельности за календарный квартал позволит обеспечить равномерное поступление налога на прибыль в бюджет на протяжении года.