Цели и методы выездных проверок

Выездные (документальные) налоговые проверки по праву считаются наиболее эффективным методом контроля. Они осуществляются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей и проводятся на основании решения руководителя налогового органа не чаще одного раза в год, ими не может быть охвачено более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующего году проведения проверки.

Форма решения о проведении выездной налоговой проверки должна соответствовать Приложению № 2 Порядка назначения выездной налоговой проверки, утвержденное Приказом ФНС России от 8.10.99 г. № АП – 3 – 16/ 318. Решение должно содержать следующие сведения:

Ø наименование налогового органа;

Ø номер решения и дату его вынесения;

Ø наименование налогоплательщика или ФИО индивидуального предпринимателя;

Ø ИНН;

Ø период финансово-хозяйственной деятельности налогоплатель-щика, за который проводится выездная налоговая проверка;

Ø вопросы проверки;

Ø ФИО, должности и классные чины лиц, входящих в состав проверочной группы;

Ø подпись лица, вынесшего решение.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться как по одному, так и по нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

По общему правилу, срок проведения выездной налоговой проверки не может превышать двух месяцев, если иное не установлено ст. 89 НК РФ. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность такой проверки до трех месяцев. При проведении налоговым органом выездной налоговой проверки организации, имеющей филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представи-тельства, то есть может превышать общеустановленный срок.

По результатам выездной налоговой проверки составляется акт налоговой проверки по форме, установленной Инструкцией ФНС России от 10.04.2000 №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», в котором должны быть указаны:

Ø факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки со ссылкой на соответствующие нормы НК РФ,

Ø или отсутствие таковых,

Ø а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и применению ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Акт проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и руководителем проверяемой организации либо их представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт, в нем делается соответствующая запись.

В двухнедельный срок со дня получения акта проверки налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки. Реализация названного права позволяет активно отстаивать свою позицию на стадии рассмотрения акта проверки и способствует принятию налоговым органом правильного и справедливого решения.

По истечении двухнедельного срока руководитель налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также представленные налогоплательщиком дополнительные документы и материалы в течение не более 14 дней. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа в течение
10 дней со дня окончания рассмотрения материалов выносит решение, оформленное в виде постановления:

1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответствен-ности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Контрольные вопросы

1. Что такое налоговый контроль?

2. Какие формы контроля вам известны?

3. Что такое налоговая проверка?

4. Каковы цели проведения налоговых проверок?

5. Как проводится камеральная налоговая проверка?

6. Как проводится выездная налоговая проверка?

7. Каковы методы проведения выездных налоговых проверок?

8. Какие документы оформляются при проведении выездной нало-говое проверке?

9. Как составляется акт о проведении выездной налоговой проверки?

10. Каковы методы проведения камеральных налоговых проверок?

Литература

1. Алексеева, Е. Налоговая реформа: курс на стабилизацию /
Е. Алексеева, О. Кузина // Налоги. – 2003. - №13. – С. 1-5.

2. Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения /
Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. А.З. Дадашева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 159 с.

3. Аронов, А.В. Налоговая система: реформа и эффективность / А.В. Аронов // Налоговый вестник. – 2001. - №5. – С. 33-35.

4. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Аронов,
В.А. Кашин: Учеб. Пособие. – М.: Экономистъ, 2004. – 560 с.

5. Артемов, Н.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации / Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина: Учебное пособие. – М., ООО «Профобразование», 2003. – 184 с.

6. Аукуционек, С. Какие налоговые реформы выгодны государству? / С. Аукуционек, А. Батяева // Вопросы экономики. – 2004. – 39. – С. 59 – 72.

7. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РФ / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. – 2004. - №11. – С. 11-16.

8. Бобоев, М.Р. Концепция налоговой политики на современном этапе / М.Р. Бобоев, В.А. Кашин // Российское предпринимательство. – 2004. - №6. – С. 92-97.

9. Бобоев, М.Р. Концепция налоговой политики России на современном этапе / М.Р. Бобоев, В.А. Кашин // Российское предпринимательство. – 2004. - №7. – С. 91-97.

10. Бродский, Г.М. Право и экономика налогообложения /
Г.М. Бродский. – СПб.: Издательство С. – Петербургского университета, 2000. – 404 с.

11. Брызгалин, А.В. Налоги и налогообложение в схемах /
А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, О.Н. Попов,
В.М. Зарипов. – М.: «Аналитика Пресс», 1997. – 128 с.

12. Воробьева, В. О некоторых нормах общей части НК /
В. Воробьева // Налоги. - 2003. - №18. – С. 6.

13. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 года.- М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА. М), 2000.-376 с.

14. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов на Дону: «Феникс»,2000. – 416 с.

15. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения /
Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, Е.Г. Ткачева: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 192 с. – (Серия «Вопрос - ответ»).

16. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений / В.В. Калинин. – М.: «Юрайт». – 2002. – 304 с.

17. Карп, М.В. Налоговый менеджмент / М.В. Карп: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 477 с.

18. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2002. - №9. – С. 32-42.

19. Коваль, Л.С. Налогообложение коммерческих организаций / Л.С. Коваль: Учеб. пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2001. – 304 с.

20. Конституция Российской Федерации. – М.: «Проспект», 2000. – 48 с.

21. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России /
Л.Н. Лыкова: Учебник. – М.: Дело, 2004. – 400 с.

22. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 321 с.

23. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум /
Н.В. Миляков. – 3 изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. –
380 с.

24. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов на Дону: «Феникс», 2001. – 352с.

25. Налоги: учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – 4 изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000. – 544с.

26. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 684с.

27. Ногина, О.А. Налоговый контроль / О.А. Ногина. – М.: «Финансы и статистика»,2002. – 503 с.

28. Пансков, В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ /
В.Г. Пансков. – 2е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. –
356 с.

29. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ / В.Г. Пансков. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Международный центр финансово-экономического развития», 2003. – 544 с.

30. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов,
А.В. Толкушкин: Учеб. пособие. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 635 с.

31. Скорик, Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта / Т.Г. Скорик //Налоговый вестник. – 2001. - №1. – С. 35 – 39.

32. Скорик, Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта / Т.Г. Скорик //Налоговый вестник. – 2001. - №2. – С. 33 – 38.

33. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения /
Р.Г. Сомоев: Учебное пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 176 с.

34. Староверова, О.В. Налоговое право / О.В. Староверова: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. – 413 с.

35. Тедеев, А.А. Налоговое право. Экзаменационные ответы/ Серия «Сдаем экзамен» / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – Ростов н/Д: «Феникс», 2003. – 320 с.

36. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица): Практикум / Н.Н. Тютюрюков, А.М. Годин.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. – 166 с.

37. Финансы, налоги и кредит. Учебник / Общ. Ред. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2001. – 546 с.

38. Финансы. Учебник / Под ред. Проф. В.В. Ковалева. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 640 с.

39. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина: Учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 576 с. – (Серия «Высшее образование»).

Учебное издание

Дрожжина Ирина Алексеевна

Попова Людмила Владимировна