Расчет вознаграждения лизингодателя

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества – предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

КВ_t = p * БС, где

p – ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

БС – балансовая (первоначальная) стоимость лизингового имущества.

Или по формуле:

КВ_t =(ОС_n + ОС_k)/2* СТ_в/100,

где ОС_n и ОС_k – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года;

СТ_в – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.

Рассмотрим порядок расчета вознаграждения лизингодателя на примере.

Пример 4.

Допустим, ставка вознаграждения лизингодателя установлена в размере 10 процентов от балансовой стоимости лизингового имущества. Первоначальная стоимость лизингового имущества – 1 180 000 рублей.

В первом случае вознаграждение лизингодателя будет 118 000 рублей (1 180 000 рублей х 10%), в расчете на месяц оно составит 4917 рублей (118 000 рублей: 24 месяца).

Если же организация воспользуется вторым вариантом, то расчет будет следующим:

(при этом ставка вознаграждения, устанавливаемая от среднегодовой остаточной стоимости имущества также 10 процентов)

за первый год

КВ_t = (1 180 000 рублей + 590 000 рублей) : 2 * 10% = 88 500 рублей;

за второй год

KВ_t = (590 000 рублей + 0 рублей):2 х 10% = 29 500 рублей.

Общая сумма вознаграждения лизингодателя составит 118 000 рублей (88 500 + 29 500), а его ежемесячная величина – 4917 рублей (118 000 рублей :24 месяца).

Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя предусмотренные договором лизинга

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУ_t = (Р₁ + Р₂ + ... Р_n) / Т,

где ДУ_t – плата за дополнительные услуги в расчетном году, рублей;

Р₁,.. Р_n – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, рублей;

Т – срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

НДС_t = В_t * СТ_n / 100,

где НДС_t – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, рублей;

В_t – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, рублей;

СТ_n – ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

В_t = АО_t + ПК_t + КВ_t + ДУ_t

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость, в частности главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Методы определения лизинговых платежей

Различают следующие методы начисления лизинговых платежей:

1. Метод «неизменных лизинговых выплат» – когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора, в соответствии с согласованной сторонами периодичностью.

Пример 5.

Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями в течение всего срока действия договора лизинга. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 590 000 рублей (в том числе НДС – 90 000 рублей). Срок договора лизинга 3 года.

Ежемесячная сумма лизинговых платежей будет равна 16 389 рублей (590 000 рублей: 36 месяцев) (в том числе НДС – 2500 рублей).

2. Метод «уменьшающихся платежей». Суть его в том, что в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит лизинговые платежи в размерах, значительно превосходящих среднюю величину платежей за весь период лизинга. С течением времени платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату лизинговой компании. Такой метод обеспечивает лизингодателям быстрое погашение вложенных ими сумм.

3. Метод «с увеличенными в начальный период лизинговыми платежами», когда лизингополучатель при заключении договора лизингодателю выплачивается «аванс» в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей в первом случае. Это один из вариантов метода «уменьшающихся платежей».

Данный метод позволяет лизинговой компании гарантировать хотя бы частичное погашение своих инвестиций в лизинговое имущество даже при форс-мажорных ситуациях (к примеру, в случае неплатежеспособности или банкротства лизингополучателя).

Пример 6.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что договором лизинга предусмотрена выплата аванса в размере 30 процентов покупной стоимости лизингового имущества, которая в свою очередь составляет 360 000 рублей. Остальная часть лизинговых платежей погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора.

Сумма аванса равна 120 000 рублей (360 000 рублей х 30%). Ежеквартальная величина лизинговых платежей составит 13 056 рублей ((590 000 рублей – 120 000 рублей): 36 месяцев).

4. Метод «с отсрочкой лизинговых платежей». Отсрочка выплат допускается в отдельных случаях по ходатайству лизингополучателя и вызывает у него значительные дополнительные расходы. Например, перенос на полгода первого платежа обуславливает увеличение суммы взимаемого вознаграждения лизингодателя.

Следует отметить, что могут применяться и смешанные методы лизинговых платежей. Например, помимо наличия в графике уменьшающихся платежей договором лизинга может быть предусмотрен еще и аванс.

График платежей

Полная стоимость с НДС – 6000000 руб.

Авансовый платеж – 10%

Срок договора лизинга – 12 мес.

Таблица 1. График платежей (равномерный – аннуитет)

№	Дата	Лизинговые платежи с НДС
АВАНС	600 000,00
	30.9.2009	600 000,00
	30.10.2009	529 352,35
	30.11.2009	529 352,35
	30.12.2009	529 352,35
	30.1.2010	529 352,35
	2.3.2010	529 352,35
	2.4.2010	529 352,35
	2.5.2010	529 352,35
	2.6.2010	529 352,35
	2.7.2010	529 352,35
	2.8.2010	529 352,35
	2.9.2010	529 352,35
	2.10.2010	529 352,35
Итого:	6 952 228,20

Таблица 2. Условия лизинга

НДС, который будет возмещен лизингополучателю:	1 060 509,39 руб.
Прямая экономия по налогу на имущество:	114 195,03 руб.
Общее удорожание без учета экономии НИ и возврата НДС:	15.87 %
Общее удорожание с учетом экономии НИ и возврата НДС:	5 777 523,78 руб.

Таблица 3. График платежей (неравномерный)

№	Дата	Лизинговые платежи с НДС
АВАНС	600 000,00
	30.9.2009	600 000,00
	30.10.2009	582 590,18
	30.11.2009	555 353,79
	30.12.2009	549 854,67
	30.1.2010	570 611,92
	2.3.2010	584 944,32
	2.4.2010	516 598,07
	2.5.2010	530 676,49
	2.6.2010	500 886,29
	2.7.2010	493 815,99
	2.8.2010	498 073,23
	2.9.2010	477 318,62
	2.10.2010	469 462,73
Итого:	6 930 186,30

Таблица 4. Условия лизинга