Анализ резервов максимизации прибыли предприятия

Для выявления резервов увеличения прибыли предприятию необходимо иметь информацию о том, какая продукция, работы и услуги выгодны для предприятия, а какие не выгоды и какие цены на продукцию, работы и услуги назначать[12].

В таблице 6 представлены данные о рентабельности реализуемых в ООО «Релеком» товаров и услуг в 2014-2016 гг.

Таблица 6 – Динамика рентабельности продаж товаров и услуг ООО «Релеком» в 2014-2016 гг., %

Наименование показателя 2014г. 2015г. 2016г. Изменения
2015г. к 2014г. 2016г. к 2015г.
Реле 28,6 19,7 35,4 -8,9 15,8
Устройства сигнализации 35,1 37,6 43,0 2,5 5,4
Счетчики 40,7 36,3 50,1 -4,4 13,8
Трансформаторы 28,1 27,6 20,4 -0,5 -7,2
Комплектные устройства защиты 31,8 26,0 25,7 -5,8 -0,2
Прочее 6,0 12,2 11,3 6,2 -0,8
Услуги 11,1 8,1 4,6 -3,1 -3,4

Как видим, для ООО «Релеком» наиболее перспективными для продажи являются счетчики (увеличение рентабельности в 2016 г. составило 13,8%), антенны (рентабельность составила 43% в 2016 г.), реле (рентабельность в 2016 г. – 35,4%). Наименьшая рентабельность наблюдается в отношении услуг – 4,6% в 2016 г.

Что касается предпринимательского риска, то здесь можно отметить следующее. Наибольший предпринимательский риск наблюдается в отношении продаж прочих товаров и услуг. Так, относительно оказания услуг, предпринимательский риск составляя в 2014 г. – 3,6, в 2015 г. – 4,4 и в 2016 г. – 7,0. Это говорит о том, что оказание услуг имеет очень высокий предпринимательский риск и в то же время свидетельствует о том, у ООО «Релеком» есть резервы в повышении прибыли, поскольку изменение цены, переменных и постоянных затрат в отношении указанных услуг может вызвать значительное изменение прибыли от реализации.

Оценим влияние изменения цены, затрат и реализации товаров и услуг в ООО «Релеком» на изменение прибыли данного предприятия в целом, используя расчет всех элементов операционного левериджа.

В таблице 7 произведен расчет значений сил операционного рычага по цене, переменным затратам, постоянным затратам и по реализации в целом по ООО «Релеком». Следует отметить, что значение сил операционного рычага по затратам берем с минусом, так как изменение затрат в одну сторону вызывает противоположное изменение прибыли.

Таблица 7 – Расчет всех элементов операционного рычага

Показатель Алгоритм расчета Расчет Значение
Сила операционного левериджа по цене Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru 4,11
Сила операционного левериджа по переменным затратам Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru -2,38
Сила операционного левериджа по постоянным затратам Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru -0,73
Сила операционного левериджа по реализации Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru 1,73


На основе рассчитанных выше данных, проведем анализ изменения прибыли по всем элементам операционного левериджа в таблице 8, на основе формулы:

%Пр = ±СВОРфактора *% фактора, (2)

где %Пр – изменение прибыли от продаж в процентах;

СВОРфактора – элементы операционного левериджа.

Данные таблицы 8 наглядно показывают, как увеличение или уменьшение постоянных и переменных затрат повлияет на прибыль предприятия. При повышении переменных затрат всего лишь на 5%, ООО «Релеком» получит убыток в сумме 11,9 тыс.руб., а при увеличении постоянных затрат всего лишь на 5%, предприятие получит убыток в сумме 3,7 тыс.руб.

Таблица 8 – Анализ изменения прибыли от продаж по всем элементам операционного левериджа (СВОР)

Факторы СВОР Изменение прибыли в % при изменении фактора на
-15 -10 -5
Цена 4,11 -61,6 -41,1 -20,5 20,5 41,1 61,6
Переменные затраты -2,37 35,6 23,7 11,9 -11,9 -23,7 -35,6
Постоянные затраты -0,73 11,0 7,3 3,7 -3,7 -7,3 -11,0
Объем реализации 1,73 -26,0 -17,3 -8,7 8,7 17,3 26,0

В то же время снижение переменных и постоянных затрат на 5% увеличит прибыль предприятия на 11,9 тыс.руб. и 3,7 тыс.руб. соответственно.

Кроме того, увеличение цен на продукцию предприятия существенно увеличивает прибыль ООО «Релеком» и данное влияние на прибыль предприятия выше, чем даже изменение переменных и постоянных затрат. Повышение цен на 5% способно увеличить прибыль предприятия на 20,5 тыс. руб.

Существует два подхода в увеличении темпов наращивания прибыли.

Первый подход заключается в сопоставлении предельной выручки с предельными затратами. Данный подход используется при решении задачи максимизации массы прибыли. Второй подход: сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами. Данный подход полезен не только для расчета максимальной суммы прибыли, но и для определения наивысших темпов её прироста.

Для решения задачи максимизации массы прибыли в ООО «Релеком» необходимо определить такую комбинацию затрат, объема реализации и цены, при которой прибыль будет наивысшей из всех возможных вариантов.

Рассмотрим возможные комбинации затрат, объема реализации и цены на продукцию в ООО «Релеком», представленные в таблице 9 и рассчитаем, как изменится прибыль ООО «Релеком» с учетом влияния всех основных факторов: цены, объема реализованной продукции, переменных и постоянных издержек предприятия при одновременном их изменении, по формуле (3), предложенной К.Г. Заровым[13]:

Ипр = Лц Иц (1+Ин) + Лн Ин + (Лн - Лц) Иv (1+Ин) + (1 - Лн) Иfc, (3)

где Ипр – темп изменения прибыли;

Лц – ценовой операционный леверидж;

Иц – изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и со знаками «+» или «-»;

Ин – изменение натурального объема продаж;

Лн – натуральный операционный леверидж;

Иv – относительное изменение (индекс) удельных переменных затрат;

Иfc – относительное изменение (индекс) полных постоянных затрат.

Определенное сочетание динамики цен и натурального объема продаж обеспечивает размер прибыли от продаж, необходимый предприятию.

Таблица 9 – Комбинации затрат, объема реализации и цены для решения задачи максимизации прибыли в ООО «Релеком»

Показатели Варианты изменения показателей в %
1. Цена, руб. -5,0 +5,0 0,0 +7,0 +7 +7 +7 +7 +7 +5
2. Объем реализации, ед. +12 -7,0 +15 -10 -15 -15 -15 0,0 +5 +5
3. Удельные переменные затраты -5,0 -5,0 -7 -7,0 -5 0,0 -5 -5 -5 -7
4. Полные постоянные затраты +3,0 +4,5 +1,5 -1,5 0,0 +1,5 -1,5 -1,5 -1,5 +4,5
5. Ценовой леверидж 4,107
6. Натуральный леверидж 1,732

Вариант 1.

Иц = -0,05, Ин = +0,12, Иv = -0,05, Иfc = +0,03, Лц = 4,107, Лн = 1,732

Ипр=(4,107*(-0,05)*(1+0,12)+1,732*0,12)+(1,732-4,107)*(-0,05)*(1+0,12))+ +((1-1,732)*0,03) = (-0,02212)+0,13298+(-0,2197) = 0,0889*100% = 8,89%

Совокупное влияние факторов приведет к тому, что прибыль ООО «Релеком» увеличится на 8,89%, при этом на прибыль предприятия отрицательное воздействие окажет снижение цены на 5% и увеличение постоянных расходов на 3%. Несмотря на увеличение объема продаж на 12%, снижение цен на товары ООО «Релеком» на 5% приведет к убытку, поскольку прибыль предприятия снизится на 2,21% (-0,02212*100).

Используя формулу (3) можно определить, насколько нужно увеличить продажи, чтобы прибыль оставалась на прежнем уровне:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru

То есть, чтобы предприятие получило прибыль в сумме 6605 тыс.руб., при снижении цен на продукцию на 5%, необходимо увеличить продажи на 11,73%.

Определим допустимое снижение цены на продукцию в ООО «Релеком» при котором прибыль предприятия будет иметь нулевое значение при одновременном изменении объема продаж, переменных и постоянных издержек:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru

Как видим, допустимое снижение цены на товары ООО «Релеком» при увеличении объема продаж на 12%, снижении переменных затрат на 5% и увеличения постоянных затрат на 3%, составит 35,22%. При этом ни прибыли, ни убытка у предприятия не будет.

Вариант 2.

Иц = +0,05, Ин = -0,07, Иv = -0,05, Иfc = +0,045, Лц = 4,107, Лн = 1,732

Ипр = (4,107*0,05*(1+(-0,07))+1,732*(-0,07))+(1,732-4,107)*(-0,05)*(1+

+(-0,07))+((1-1,732)*0,045) = 0,06971+0,11042+(-0,033) =0,1472*100% = =14,72%.

При данных заданных параметрах: увеличении цен на товары на 5%, снижение объема продаж на 7%, снижение переменных затрат на 5% и увеличении постоянных затрат на 4,5%, прибыль ООО «Релеком» увеличится на 14,72%. Допустимое снижение объема продаж, при котором прибыль предприятия будет нулевой, составит:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru Как видим, допустимое снижение объема продаж составляет 59,25%.

Вариант 3.

Иц = 0, Ин = +0,15, Иv = -0,07, Иfc = +0,015, Лц = 4,107, Лн = 1,732

Ипр = (1,732*0,15)+((1,732-4,107)*(-0,07)*(1+0,15))+((1-1,732)*0,015) = =0,2598+0,1912+(-0,011) = 0,44003*100% = 44,0%

Прибыль увеличится на 44%. Допустимое снижение объема продаж при снижении переменных расходов на 7% и увеличения постоянных расходов на 1,5% при котором предприятие не получит ни прибыли ни убытка составит:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru

В данном случае, допустимое снижение объема продаж составляет 60,85%.

Вариант 4.

Иц = +0,07, Ин = -0,1, Иv = -0,07, Иfc = +0,015, Лц =4,107, Лн = 1,732

Ин = (4,107*0,07*(1+(-0,1))+1,732*(-0,1))+((1,732-4,107)*(-0,07)*(1+(-0,1))+((1-1,732)*(-0,015)) = 0,08551+0,14961+0,011 = 0,2461*100%=24,61%

Как показали расчеты, увеличение цен на 7%, несмотря на последующее за этим снижение объемов продаж на 10%, увеличит прибыль предприятия на 8,55%, снижение переменных затрат увеличит прибыль на 14,96%, а снижение постоянных затрат принесет дополнительной прибыли на 1,1%.

В совокупности все выше перечисленные факторы увеличат прибыль ООО «Релеком» на 24,61%. Рассчитаем, при каком снижении объемов продаж, прибыль ООО «Релеком» будет нулевой при указанных параметрах:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru

Таким образом, при снижении переменных затрат на 7% и постоянных затрат на 1,5% и при увеличении цен на 7%, объем продаж ООО «Релеком» должен снизиться на 62%, чтобы предприятие имело нулевую прибыль.

Определим максимально допустимое снижение цен для получения нулевой прибыли в данных условиях:

Анализ резервов максимизации прибыли предприятия - student2.ru

Как видим, при снижении объемов продаж на 10% при одновременном снижении переменных и постоянных затрат на 7% и 1,5% соответственно, ООО «Релеком» может снизить цены на продукцию до 28,7%, чтобы не получить убытка, но и прибыли также у предприятия не будет.

В таблице 10, помимо представленных выше комбинаций изменения цен, объема продаж, переменных и постоянных затрат, рассчитано еще 6 вариантов изменения прибыли ООО «Релеком».

Таблица 10 – Расчет изменения прибыли ООО «Релеком» под влиянием изменения цен, объемов продаж, переменных и постоянных затрат

Вариант Лц Лн Иц Ин Иv Иfc Ипр Ипр в %
4,107 1,732 -0,05 0,12 -0,05 0,03 0,0889 8,89
4,107 1,732 0,05 -0,07 -0,05 0,045 0,1472 14,72
4,107 1,732 0,15 -0,07 0,015 0,4400 44,0
4,107 1,732 0,07 -0,1 -0,07 -0,015 0,2461 24,61
4,107 1,732 0,07 -0,15 -0,05 0,0854 8,54
4,107 1,732 0,07 -0,15 0,015 -0,0265 -2,65
4,107 1,732 0,07 -0,15 -0,05 -0,015 0,0964 9,64
4,107 1,732 0,07 -0,05 -0,015 0,4172 41,72
4,107 1,732 0,07 0,05 -0,05 -0,015 0,5241 52,41
4,107 1,732 0,05 0,05 -0,07 0,045 0,4438 44,38

Расчеты таблицы 10 показывают, что наибольшее изменение прибыли – 52,41% будет обеспечено совокупным влиянием таких факторов, как увеличение цен на продукцию – на 7%, увеличение объемов продаж на 5%, снижение переменных расходов на 5% и снижение постоянных расходов на 1,5%.

Анализ резервов максимизации прибыли и планирование прибыли на основе операционного левериджа позволил разработать предложения по максимизации прибыли ООО «Релеком».

Наши рекомендации