Анализ резервов максимизации прибыли предприятия
Для выявления резервов увеличения прибыли предприятию необходимо иметь информацию о том, какая продукция, работы и услуги выгодны для предприятия, а какие не выгоды и какие цены на продукцию, работы и услуги назначать[12].
В таблице 6 представлены данные о рентабельности реализуемых в ООО «Релеком» товаров и услуг в 2014-2016 гг.
Таблица 6 – Динамика рентабельности продаж товаров и услуг ООО «Релеком» в 2014-2016 гг., %
| Наименование показателя | 2014г. | 2015г. | 2016г. | Изменения | |
| 2015г. к 2014г. | 2016г. к 2015г. | ||||
| Реле | 28,6 | 19,7 | 35,4 | -8,9 | 15,8 |
| Устройства сигнализации | 35,1 | 37,6 | 43,0 | 2,5 | 5,4 |
| Счетчики | 40,7 | 36,3 | 50,1 | -4,4 | 13,8 |
| Трансформаторы | 28,1 | 27,6 | 20,4 | -0,5 | -7,2 |
| Комплектные устройства защиты | 31,8 | 26,0 | 25,7 | -5,8 | -0,2 |
| Прочее | 6,0 | 12,2 | 11,3 | 6,2 | -0,8 |
| Услуги | 11,1 | 8,1 | 4,6 | -3,1 | -3,4 |
Как видим, для ООО «Релеком» наиболее перспективными для продажи являются счетчики (увеличение рентабельности в 2016 г. составило 13,8%), антенны (рентабельность составила 43% в 2016 г.), реле (рентабельность в 2016 г. – 35,4%). Наименьшая рентабельность наблюдается в отношении услуг – 4,6% в 2016 г.
Что касается предпринимательского риска, то здесь можно отметить следующее. Наибольший предпринимательский риск наблюдается в отношении продаж прочих товаров и услуг. Так, относительно оказания услуг, предпринимательский риск составляя в 2014 г. – 3,6, в 2015 г. – 4,4 и в 2016 г. – 7,0. Это говорит о том, что оказание услуг имеет очень высокий предпринимательский риск и в то же время свидетельствует о том, у ООО «Релеком» есть резервы в повышении прибыли, поскольку изменение цены, переменных и постоянных затрат в отношении указанных услуг может вызвать значительное изменение прибыли от реализации.
Оценим влияние изменения цены, затрат и реализации товаров и услуг в ООО «Релеком» на изменение прибыли данного предприятия в целом, используя расчет всех элементов операционного левериджа.
В таблице 7 произведен расчет значений сил операционного рычага по цене, переменным затратам, постоянным затратам и по реализации в целом по ООО «Релеком». Следует отметить, что значение сил операционного рычага по затратам берем с минусом, так как изменение затрат в одну сторону вызывает противоположное изменение прибыли.
Таблица 7 – Расчет всех элементов операционного рычага
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Значение |
| Сила операционного левериджа по цене |  |  | 4,11 |
| Сила операционного левериджа по переменным затратам |  |  | -2,38 |
| Сила операционного левериджа по постоянным затратам |  |  | -0,73 |
| Сила операционного левериджа по реализации |  |  | 1,73 |
На основе рассчитанных выше данных, проведем анализ изменения прибыли по всем элементам операционного левериджа в таблице 8, на основе формулы:
%Пр = ±СВОРфактора *% фактора, (2)
где %Пр – изменение прибыли от продаж в процентах;
СВОРфактора – элементы операционного левериджа.
Данные таблицы 8 наглядно показывают, как увеличение или уменьшение постоянных и переменных затрат повлияет на прибыль предприятия. При повышении переменных затрат всего лишь на 5%, ООО «Релеком» получит убыток в сумме 11,9 тыс.руб., а при увеличении постоянных затрат всего лишь на 5%, предприятие получит убыток в сумме 3,7 тыс.руб.
Таблица 8 – Анализ изменения прибыли от продаж по всем элементам операционного левериджа (СВОР)
| Факторы | СВОР | Изменение прибыли в % при изменении фактора на | |||||
| -15 | -10 | -5 | |||||
| Цена | 4,11 | -61,6 | -41,1 | -20,5 | 20,5 | 41,1 | 61,6 |
| Переменные затраты | -2,37 | 35,6 | 23,7 | 11,9 | -11,9 | -23,7 | -35,6 |
| Постоянные затраты | -0,73 | 11,0 | 7,3 | 3,7 | -3,7 | -7,3 | -11,0 |
| Объем реализации | 1,73 | -26,0 | -17,3 | -8,7 | 8,7 | 17,3 | 26,0 |
В то же время снижение переменных и постоянных затрат на 5% увеличит прибыль предприятия на 11,9 тыс.руб. и 3,7 тыс.руб. соответственно.
Кроме того, увеличение цен на продукцию предприятия существенно увеличивает прибыль ООО «Релеком» и данное влияние на прибыль предприятия выше, чем даже изменение переменных и постоянных затрат. Повышение цен на 5% способно увеличить прибыль предприятия на 20,5 тыс. руб.
Существует два подхода в увеличении темпов наращивания прибыли.
Первый подход заключается в сопоставлении предельной выручки с предельными затратами. Данный подход используется при решении задачи максимизации массы прибыли. Второй подход: сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами. Данный подход полезен не только для расчета максимальной суммы прибыли, но и для определения наивысших темпов её прироста.
Для решения задачи максимизации массы прибыли в ООО «Релеком» необходимо определить такую комбинацию затрат, объема реализации и цены, при которой прибыль будет наивысшей из всех возможных вариантов.
Рассмотрим возможные комбинации затрат, объема реализации и цены на продукцию в ООО «Релеком», представленные в таблице 9 и рассчитаем, как изменится прибыль ООО «Релеком» с учетом влияния всех основных факторов: цены, объема реализованной продукции, переменных и постоянных издержек предприятия при одновременном их изменении, по формуле (3), предложенной К.Г. Заровым[13]:
Ипр = Лц Иц (1+Ин) + Лн Ин + (Лн - Лц) Иv (1+Ин) + (1 - Лн) Иfc, (3)
где Ипр – темп изменения прибыли;
Лц – ценовой операционный леверидж;
Иц – изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и со знаками «+» или «-»;
Ин – изменение натурального объема продаж;
Лн – натуральный операционный леверидж;
Иv – относительное изменение (индекс) удельных переменных затрат;
Иfc – относительное изменение (индекс) полных постоянных затрат.
Определенное сочетание динамики цен и натурального объема продаж обеспечивает размер прибыли от продаж, необходимый предприятию.
Таблица 9 – Комбинации затрат, объема реализации и цены для решения задачи максимизации прибыли в ООО «Релеком»
| Показатели | Варианты изменения показателей в % | |||||||||
| 1. Цена, руб. | -5,0 | +5,0 | 0,0 | +7,0 | +7 | +7 | +7 | +7 | +7 | +5 |
| 2. Объем реализации, ед. | +12 | -7,0 | +15 | -10 | -15 | -15 | -15 | 0,0 | +5 | +5 |
| 3. Удельные переменные затраты | -5,0 | -5,0 | -7 | -7,0 | -5 | 0,0 | -5 | -5 | -5 | -7 |
| 4. Полные постоянные затраты | +3,0 | +4,5 | +1,5 | -1,5 | 0,0 | +1,5 | -1,5 | -1,5 | -1,5 | +4,5 |
| 5. Ценовой леверидж | 4,107 | |||||||||
| 6. Натуральный леверидж | 1,732 |
Вариант 1.
Иц = -0,05, Ин = +0,12, Иv = -0,05, Иfc = +0,03, Лц = 4,107, Лн = 1,732
Ипр=(4,107*(-0,05)*(1+0,12)+1,732*0,12)+(1,732-4,107)*(-0,05)*(1+0,12))+ +((1-1,732)*0,03) = (-0,02212)+0,13298+(-0,2197) = 0,0889*100% = 8,89%
Совокупное влияние факторов приведет к тому, что прибыль ООО «Релеком» увеличится на 8,89%, при этом на прибыль предприятия отрицательное воздействие окажет снижение цены на 5% и увеличение постоянных расходов на 3%. Несмотря на увеличение объема продаж на 12%, снижение цен на товары ООО «Релеком» на 5% приведет к убытку, поскольку прибыль предприятия снизится на 2,21% (-0,02212*100).
Используя формулу (3) можно определить, насколько нужно увеличить продажи, чтобы прибыль оставалась на прежнем уровне:
То есть, чтобы предприятие получило прибыль в сумме 6605 тыс.руб., при снижении цен на продукцию на 5%, необходимо увеличить продажи на 11,73%.
Определим допустимое снижение цены на продукцию в ООО «Релеком» при котором прибыль предприятия будет иметь нулевое значение при одновременном изменении объема продаж, переменных и постоянных издержек:
Как видим, допустимое снижение цены на товары ООО «Релеком» при увеличении объема продаж на 12%, снижении переменных затрат на 5% и увеличения постоянных затрат на 3%, составит 35,22%. При этом ни прибыли, ни убытка у предприятия не будет.
Вариант 2.
Иц = +0,05, Ин = -0,07, Иv = -0,05, Иfc = +0,045, Лц = 4,107, Лн = 1,732
Ипр = (4,107*0,05*(1+(-0,07))+1,732*(-0,07))+(1,732-4,107)*(-0,05)*(1+
+(-0,07))+((1-1,732)*0,045) = 0,06971+0,11042+(-0,033) =0,1472*100% = =14,72%.
При данных заданных параметрах: увеличении цен на товары на 5%, снижение объема продаж на 7%, снижение переменных затрат на 5% и увеличении постоянных затрат на 4,5%, прибыль ООО «Релеком» увеличится на 14,72%. Допустимое снижение объема продаж, при котором прибыль предприятия будет нулевой, составит:
Как видим, допустимое снижение объема продаж составляет 59,25%.
Вариант 3.
Иц = 0, Ин = +0,15, Иv = -0,07, Иfc = +0,015, Лц = 4,107, Лн = 1,732
Ипр = (1,732*0,15)+((1,732-4,107)*(-0,07)*(1+0,15))+((1-1,732)*0,015) = =0,2598+0,1912+(-0,011) = 0,44003*100% = 44,0%
Прибыль увеличится на 44%. Допустимое снижение объема продаж при снижении переменных расходов на 7% и увеличения постоянных расходов на 1,5% при котором предприятие не получит ни прибыли ни убытка составит:
В данном случае, допустимое снижение объема продаж составляет 60,85%.
Вариант 4.
Иц = +0,07, Ин = -0,1, Иv = -0,07, Иfc = +0,015, Лц =4,107, Лн = 1,732
Ин = (4,107*0,07*(1+(-0,1))+1,732*(-0,1))+((1,732-4,107)*(-0,07)*(1+(-0,1))+((1-1,732)*(-0,015)) = 0,08551+0,14961+0,011 = 0,2461*100%=24,61%
Как показали расчеты, увеличение цен на 7%, несмотря на последующее за этим снижение объемов продаж на 10%, увеличит прибыль предприятия на 8,55%, снижение переменных затрат увеличит прибыль на 14,96%, а снижение постоянных затрат принесет дополнительной прибыли на 1,1%.
В совокупности все выше перечисленные факторы увеличат прибыль ООО «Релеком» на 24,61%. Рассчитаем, при каком снижении объемов продаж, прибыль ООО «Релеком» будет нулевой при указанных параметрах:
Таким образом, при снижении переменных затрат на 7% и постоянных затрат на 1,5% и при увеличении цен на 7%, объем продаж ООО «Релеком» должен снизиться на 62%, чтобы предприятие имело нулевую прибыль.
Определим максимально допустимое снижение цен для получения нулевой прибыли в данных условиях:
Как видим, при снижении объемов продаж на 10% при одновременном снижении переменных и постоянных затрат на 7% и 1,5% соответственно, ООО «Релеком» может снизить цены на продукцию до 28,7%, чтобы не получить убытка, но и прибыли также у предприятия не будет.
В таблице 10, помимо представленных выше комбинаций изменения цен, объема продаж, переменных и постоянных затрат, рассчитано еще 6 вариантов изменения прибыли ООО «Релеком».
Таблица 10 – Расчет изменения прибыли ООО «Релеком» под влиянием изменения цен, объемов продаж, переменных и постоянных затрат
| Вариант | Лц | Лн | Иц | Ин | Иv | Иfc | Ипр | Ипр в % |
| 4,107 | 1,732 | -0,05 | 0,12 | -0,05 | 0,03 | 0,0889 | 8,89 | |
| 4,107 | 1,732 | 0,05 | -0,07 | -0,05 | 0,045 | 0,1472 | 14,72 | |
| 4,107 | 1,732 | 0,15 | -0,07 | 0,015 | 0,4400 | 44,0 | ||
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | -0,1 | -0,07 | -0,015 | 0,2461 | 24,61 | |
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | -0,15 | -0,05 | 0,0854 | 8,54 | ||
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | -0,15 | 0,015 | -0,0265 | -2,65 | ||
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | -0,15 | -0,05 | -0,015 | 0,0964 | 9,64 | |
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | -0,05 | -0,015 | 0,4172 | 41,72 | ||
| 4,107 | 1,732 | 0,07 | 0,05 | -0,05 | -0,015 | 0,5241 | 52,41 | |
| 4,107 | 1,732 | 0,05 | 0,05 | -0,07 | 0,045 | 0,4438 | 44,38 |
Расчеты таблицы 10 показывают, что наибольшее изменение прибыли – 52,41% будет обеспечено совокупным влиянием таких факторов, как увеличение цен на продукцию – на 7%, увеличение объемов продаж на 5%, снижение переменных расходов на 5% и снижение постоянных расходов на 1,5%.
Анализ резервов максимизации прибыли и планирование прибыли на основе операционного левериджа позволил разработать предложения по максимизации прибыли ООО «Релеком».