Ретроспективный анализ и прогнозирование валовых доходов и расходов.
Перед прогнозированием валовых доходов и расходов, нами была проанализирована деятельность предприятия на основании данных бухгалтерской отчетности (формы № 1 – 5 по ОКУД) за период с 1996г. по 2000г., а также информации о структуре себестоимости и других затрат, принципах налогообложения, и другой информации, предоставленной администрацией ОАО ПТП «Волгоградпищепром».
Анализ отчета о прибылях и убытках.
Сводный отчет о прибылях и убытках за рассматриваемый период в тыс. руб. приведен в таблице № 7.1. Для удобства анализа предоставленной бухгалтерской отчетности, отчет о прибылях и убытках за 2000г. приведен в форме отчетности предыдущих лет.
Табл. №7.1
| Наименование показателя | Код строки | Рассматриваемый период | ||||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 18 332 | 9 789 | 14 260 | 36 477 | 36 486 | |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 16 334 | 9 160 | 12 595 | 32 652 | 35 597 | |
| Коммерческие расходы | ||||||
| Управленческие расходы | ||||||
| Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040)) | 1 616 | 1 361 | 3 342 | |||
| Проценты к получению | ||||||
| Проценты к уплате | ||||||
| Доходы от участия в других организациях | ||||||
| Прочие операционные доходы | 1 676 | |||||
| Прочие операционные расходы | 1 931 | 1 900 | ||||
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) | 1 659 | -229 | 1 894 | |||
| Прочие внереализационные доходы | ||||||
| Прочие внереализационные расходы | ||||||
| Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) | 1 717 | -310 | 1 811 | |||
| Налог на прибыль | ||||||
| Отвлеченные средства | 1 267 | -320 | ||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)) |
Как видно из приведенной таблицы 7.1, какой- либо четкой зависимости себестоимости продукции и чистой прибыли от выручки от реализации не прослеживается. Данному факту послужило несколько причин:
– Приобретение в рассрочку новой итальянской линии «BRAIBANTI» в 1998г. и скачок курса доллара во второй половине этого же года повлекло за собой значительный рост прочих операционных расходов в 1998 и 1999гг. за счет возникших курсовых разниц.
– Высокая себестоимость в 2000г. сложилась из за высоких цен на муку в начале года и весомой долей выплат % по кредиту -1 824 тыс. руб., взятого в начале года на пополнение оборотных средств. Предприятие по итогам 2000г не имело убыток, только за счет прочих операционных доходов (реализация магазина «Каравай»).
– Так же следует отметить, что в течение последних трёх лет ретроспективного периода ежегодно изменялась структура выпускаемой продукции. Количество макарон, выпускаемых на отечественных линиях, сокращалось, а на итальянской линии «BRAIBANTI» неуклонно росло. Что связано, прежде всего с изменением структуры спроса. В последнее время население предпочитает покупать более качественную продукцию, несмотря даже на более высокую цену.
Анализ структуры себестоимости
Анализ структуры себестоимости произведен в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 552 от 05.08.92 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость» с изменениями и дополнениями.
Величина основных затрат в себестоимости выпускаемой продукции в тыс. руб. приведена в таблице № 7.2.
Табл. №7.2
| Наименование показателя | Рассматриваемый период | ||||
| Материальные затраты | 11 932 | 5 325 | 6 282 | 29 216 | 26 562 |
| Затраты на оплату труда | 1 701 | 1 488 | 1 525 | 3 178 | 3 797 |
| Отчисления на социальные нужды | 1 223 | 1 530 | |||
| Амортизация основных средств | |||||
| Прочие затраты | 2 014 | 2 387 | 2 141 | ||
| Итого по элементам затрат | 14 968 | 9 647 | 11 147 | 36 685 | 33 200 |
| Выручка от реализации | 18 332 | 9 789 | 14 260 | 36 477 | 36 486 |
Доля основных показателей себестоимости в % от выручки приведена в таблице № 7.3.
Табл. №7.3
| Наименование показателя | Рассматриваемый период | ||||
| Материальные затраты | 65,09% | 54,40% | 44,05% | 80,09% | 73% |
| Затраты на оплату труда | 9,28% | 15,20% | 10,69% | 8,71% | 10% |
| Отчисления на социальные нужды | 3,57% | 5,85% | 4,12% | 3,35% | 4% |
| Амортизация основных средств | 1,35% | 2,52% | 2,57% | 2,54% | 3% |
| Прочие затраты | 2,36% | 20,57% | 16,74% | 5,87% | 1% |
| Итого по элементам затрат | 81,65% | 98,55% | 78,17% | 100,57% | 91% |
| Выручка от реализации | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100% |
Как видно из таблицы № 7.3. удельный вес материальных и прочих затрат относительно выручки от реализации в течение анализируемого периода значительно колебался. Для последних двух лет характерно резкое увеличение доли материальных затрат. Это связано, по-видимому, со значительным ростом цен на муку и др. составляющие.
Проведя анализ ретроспективных данных, учитывая те факты, которые были отмечены выше, мы пришли к заключению, что при прогнозировании объемов доходов и расходов следует использовать фактические данные о выпуске продукции и сложившейся себестоимости на конец 2000г и первые два месяца 2001г. (см табл. №7.5.).
Прогнозируемое изменение объемов выпуска.
При разработке прогноза выработки макаронных изделий было принято решение остановиться на двух вариантах дальнейшего развития предприятия.
Первый вариант (оптимистический) составлен на основе прогнозов администрации ОАО ПТП «Волгоградпищепром» относительно дальнейшего развития предприятия.
Второй вариант (пессимистический) разработан на основе ретроспективных данных, предоставленных Администрацией ОАО ПТП «Волгоградпищепром» (см. табл. №4.2), и наших прогнозов на дальнейшее функционирование предприятия. Пессимистический вариант представлен в гл. 7.10. данного отчета.
Прогноз выработки макаронных изделий составлен на основе ретроспективных данных, а также планов руководства на будущее. Прогноз объемов выпуска макаронных изделий приведен в табл. №7.4.
Табл. №7.4.
| Наименование линии | |||||
| BRAIBANTI | 3 720,00 | 3 720,00 | 3 720,00 | 3 720,00 | 3 720,00 |
| Б-6 ЛМГ | 1 080,00 | 1 188,00 | 1 283,04 | 1 360,02 | 1 414,42 |
| ЛПЛ | 400,00 | 440,00 | 475,20 | 503,71 | 523,86 |
| Итого объем выпуска в тонах. | 5 200,00 | 5 348,00 | 5 478,24 | 5 583,73 | 5 658,28 |
Комментарии к таблице 7.4.
Линия BRAIBANTI в конце 2000г вышла на полную мощность, спрос на продукцию высокий, поэтому в прогнозном периоде объем продукции, выпускаемой на данной линии максимальный, без изменений.
Линия Б-6 ЛМГ на момент оценки и в ретроспективном периоде использовалась не на полную мощность, что связано с низким спросом на данный вид - макароны «длинно резанные». Сейчас на предприятии проводятся ряд мер по увеличению сбыта данной продукции, в связи с чем мы прогнозируем рост объемов продаж в 2001г. и в дальнейший прогнозный период.
На прессах ЛПЛ производили недорогие макаронные изделие, более низкого качества, чем на других линиях, в основном для Министерства обороны и режимных учреждений. За последние два года спрос на данные изделия значительно сократился, что заставило руководство предприятий провести модернизацию данного оборудования с целью подъема качества продукции. Срок окончания модернизации – апрель 2001г. Так как на момент оценки мы не обладали фактическими данными о производстве и реализации макаронных изделий, выработанных на прессах ЛПЛ, в прогнозном периоде мы заложили достаточно умеренные объемы производства продукции на данном оборудовании.
В настоящее время руководство предприятия планирует приобретение новой итальянской линии по производству макарон. Но так как для приобретения данного оборудования у предприятия нет свободных средств, привлечение заемных средств на приемлемых для ОАО ПТП «Волгоградпищепром» условиях не является решенным вопросом. Поэтому для всего прогнозного периода мы не учитывали увеличение объемов выпуска от возможного приобретения новой линии.
При расчете выручки от реализации отпускная цена продукции принята нами по данным ПФО предприятия. Отпускная цена без НДС за 1 тонну продукции в зависимости от вида оплаты приведена в таблице № 7.5.
Прогнозируемое изменение себестоимости.
Прогноз затрат в себестоимости в тыс. руб. приведен в таблице № 7.5.
Комментарии к таблице № 7.5.
Перед составлением прогноза себестоимости в прогнозном периоде совместно с начальником ПФО мы разложили затраты, сложившиеся на предприятии в первые два месяца 2001г. на условно переменные и условно постоянные. Условно постоянные – это общие расходы по предприятию и практически не зависящие от объема производства. Условно переменные изменяются пропорционально изменению объемов и номенклатуры производства.
Соответственно при расчете суммы условно переменных затрат в течении прогнозного периода мы учитывали динамику роста объемов производства по линии Б – 6 ЛМГ и прессах ЛПЛ. Сумма общепроизводственных и общезаводских расходов, а также других затрат, входящих в условно постоянные расходы, в течение прогнозного периода не изменяются.
Использование данных о фактических затратах на начало 2001г. считаем наиболее объективным, так как структура себестоимости в ретроспективном анализе не соответствует финансовому и технологическому положению, сложившемуся на предприятии на начало года, о чем не однократно указывалось выше.
Прогноз отчета о прибылях и убытках.
Прогнозируемый отчет о прибылях и убытках приведен в таблице № 7.6.
Основу прогноза прибыли от основной деятельности составил прогноз выручки от реализации и себестоимости табл. № 7.4. и табл. № 7.5 соответственно. Управленческие расходы на протяжении всего ретроспективного периода отсутствовали, поэтому и при прогнозировании приняты нами равными нулю
Операционные доходы и расходы. В состав операционных расходов включены расходы по выплате процентов по кредиту. Необходимость привлечения кредитных ресурсов обусловлена дефицитом собственных оборотных средств, о чем сказано в гл. 7.4. Прочие операционные доходы составляют доходы от заключенных договоров аренды помещений, не входящих в производственный цикл предприятия. Так как дополнительных свободных площадей на территории предприятия нет, увеличение доходов по данной статье нами не прогнозируется.
По статье «прочие внереализационные доходы» отражаются суммы, поступившие в погашение уже списанной дебиторской задолженности, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году, суммы страхового возмещения, положительные суммовые разницы и т.п. По статье «прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, убыток от списания дебиторской задолженности, потери от хищений и стихийных бедствий и др. Прогнозирование данных статей, ввиду их непредсказуемого, чрезвычайного появления, представляется нам весьма проблематичной. Кроме того, достаточно малая их величина и незначительное влияние на полученный финансовый результат, позволяет пренебречь внереализационными доходами и расходами в дальнейших расчетах.
Прогноз себестоимости от основного вида деятельности табл. 7.5.
| Наименование | BRAIBANTI | Б - 6 ЛМГ | ЛПЛ | ||||||
| Вид оплаты и тип продукции | предоплата | под реализацию | фас. 0,5 полиэтил. | фас. 0.4 ламплен | предоплата | под реализацию | Лом | перечисление | |
| Планируемые объемы реализации по каждому типу продукции виду оплаты в процентах | 77,5% | 17,5% | 2,5% | 2,5% | 74,5% | 24,5% | 1% | 100% | |
| Свободные опт. отпускные цены, руб. за т | 9 011,73 | 9 545,45 | 9 636,36 | 9 772,73 | 8 815,74 | 9 363,64 | 7 272,73 | 7 727,27 | |
| Средне взвешенная опт. отпускная цена, по каждой линии, руб. за 1т | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 | ||||||
| Условно переменные расходы руб. на 1т. | |||||||||
| Сырьё льготная цена | 5 223,03 | 5 223,03 | 5 223,03 | 5 223,03 | 6 342,92 | 6 342,92 | 6 342,92 | 5 223,03 | |
| Сырьё рыночная цена | 5 929,45 | 5 929,45 | 5 929,45 | 5 929,45 | 6 503,27 | 6 503,27 | 6 503,27 | 5 929,45 | |
| Сырье средняя цена | 5 646,88 | 5 646,88 | 5 646,88 | 5 646,88 | 6 439,13 | 6 439,13 | 6 439,13 | 5 646,88 | |
| Транспортно-заготовительные расходы | 55,00 | 55,00 | 83,77 | 83,77 | 65,07 | 65,07 | 65,07 | 55,00 | |
| Вспомогательные материалы | 29,80 | 29,80 | 1 318,30 | 1 453,76 | 57,64 | 57,64 | 57,64 | 29,80 | |
| Тара | 263,91 | 263,91 | 526,00 | 526,00 | 470,56 | 470,56 | 470,56 | 263,91 | |
| Топливо | 145,01 | 145,01 | 145,01 | 145,01 | 145,01 | 145,01 | 145,01 | 145,01 | |
| Зарплата основная и дополнительная | 74,69 | 74,69 | 122,27 | 122,27 | 84,64 | 84,64 | 84,64 | 74,69 | |
| Отчисления соцстраху | 30,10 | 30,10 | 49,27 | 49,27 | 34,11 | 34,11 | 34,11 | 30,10 | |
| Итого средневзвешенная величина условно переменных расходов по каждой линии | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 | ||||||
| Условно постоянные расходы по всему предприятию, руб. | |||||||||
| Общепроизводственные расходы | 2 676 000,00 | ||||||||
| Общезаводские расходы | 2 620 800,00 | ||||||||
| Прочие | 603 200,00 | ||||||||
| Внепроизводственные расходы | 371 280,00 | ||||||||
| Всего условно постоянных расходов | 6 271 280,00 | ||||||||
Прогноз отчета о прибылях и убытках табл.7.6.
| braibanti | Б-6 ЛМГ | ЛПЛ | braibanti | Б-6 ЛМГ | ЛПЛ | braibanti | Б-6 ЛМГ | ЛПЛ | braibanti | Б-6 ЛМГ | ЛПЛ | braibanti | Б-6 ЛМГ | ЛПЛ | |
| Прогноз динамики в %от предыдущего года | 10% | 10% | 8% | 8% | 6% | 6% | 4% | 4% | |||||||
| Прогноз продаж в тоннах | 3 720,00 | 1 080,00 | 400,00 | 3 720,00 | 1 188,00 | 440,00 | 3 720,00 | 1 283,04 | 475,20 | 3 720,00 | 1 360,02 | 503,71 | 3 720,00 | 1 414,42 | 523,86 |
| Средняя цена, руб. за тонну | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 | 9 139,77 | 8 934,55 | 7 727,27 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 33 999,95 | 9 649,31 | 3 090,91 | 33 999,95 | 10 614,24 | 3 400,00 | 33 999,95 | 11 463,38 | 3 672,00 | 33 999,95 | 12 151,18 | 3 892,32 | 33 999,95 | 12 637,23 | 4 048,01 |
| Выручка от реализации всего без НДС тыс. руб. | 46 740,17 | 48 014,19 | 49 135,33 | 50 043,45 | 50 685,19 | ||||||||||
| Динамика общей выручки в % | 1,0273 | 1,0234 | 1,0185 | 1,0128 | |||||||||||
| Условно переменные расходы, руб. на 1 тонну | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 | 6 331,09 | 7 296,16 | 6 555,39 |
| Условно переменные расходы без налога на пользователей автодорог, тыс. руб. | 23 551,64 | 7 879,85 | 2 498,16 | 23 551,64 | 8 667,84 | 2 747,97 | 23 551,64 | 9 361,27 | 2 967,81 | 23 551,64 | 9 922,94 | 3 145,88 | 23 551,64 | 10 319,86 | 3 271,72 |
| Налог с пользователей автодорог, тыс. руб. | 340,00 | 96,49 | 30,91 | 340,00 | 106,14 | 34,00 | 340,00 | 114,63 | 36,72 | 340,00 | 121,51 | 38,92 | 340,00 | 126,37 | 40,48 |
| Всего условно переменных расходов, тыс. руб. | 34 397,06 | 35 447,60 | 36 372,07 | 37 120,90 | 37 650,07 | ||||||||||
| Всего условно постоянных расходов, тыс. руб. | 6 271,28 | 6 271,28 | 6 271,28 | 6 271,28 | 6 271,28 | ||||||||||
| Себестоимость продукции всего, тыс. руб. | 40 668,34 | 41 718,88 | 42 643,35 | 43 392,18 | 43 921,35 | ||||||||||
| Прибыль от основной деятельности, тыс. руб. | 6 071,83 | 6 295,31 | 6 491,98 | 6 651,27 | 6 763,84 | ||||||||||
| Прочие операционные доходы, тыс. руб. | 128,00 | 128,00 | 128,00 | 128,00 | 128,00 | ||||||||||
| Операционные расходы (выплаты % по кредиту), тыс. руб. | 723,80 | 723,80 | 723,80 | 723,80 | 723,80 | ||||||||||
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 5 476,03 | 5 699,51 | 5 896,18 | 6 055,47 | 6 168,04 | ||||||||||
| Налог на прибыль, тыс. руб. | 1 916,61 | 1 994,83 | 2 063,66 | 2 119,42 | 2 158,81 | ||||||||||
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 3 559,42 | 3 704,68 | 3 832,51 | 3 936,06 | 4 009,23 |