Профессиональной деятельности »

Учебное пособие

«Основы экономики отрасли и правового обеспечения

Профессиональной деятельности »

для специальности СПО

15.02.01 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного

оборудования (по отраслям)

г. Челябинск, 2017 г.

Учебное пособие составлено в соответствии с ФГОС СПО специальности 15.02.01 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного оборудования (по отраслям) и программой учебной дисциплины «Основы экономики отрасли и правового обеспечения профессиональной деятельности» , утвержденной 20 января 2015 г.

ОДОБРЕНО Предметной (цикловой) комиссией протокол № ______ от «__»__________201 г. Председатель ПЦК   ______Н.В. Озорнина

УТВЕРЖДАЮ Заместитель директора по НМР   _________ Т.Ю. Крашакова   «___»__________201 г.

Автор: Ф.И.О - Костенко Н.А., преподаватель Южно-Уральского государственного технического колледжа

Содержание

Пояснительная записка………………………………………………… 4стр.

Раздел 1. Организация (предприятие) в условиях рынка.

Экономика как наука и хозяйственная система……………………… 6стр.

Предприятие – основное звено экономики.…………………………. . 17стр.

Раздел 2.Экономические ресурсы организации (предприятия).

Основные средства предприятия……………………………………… 28стр.

Оборотные средства строительной организации………………………46стр.

Трудовые ресурсы. Организация, нормирование и оплата труда…….57стр.

Раздел 3. Себестоимость, цена, прибыль и рентабельность – основные

Показатели деятельности организации (предприятия)

Ценообразование и себестоимость продукции ……………………….93стр.

Доходы, расходы и прибыль …………………..………………………106стр.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности

предприятия……………………………………………………………111стр.

Раздел 4.Налогообложение и финансы предприятия

Налоги и налогообложение………………………………….…………115стр.

Финансы организаций………………………………………………… 134стр.

Раздел 5. Основы маркетинга и планирования предприятия.

Основы маркетинга. ……………………………………………………140стр.

Планирование на предприятии…………………………………………145стр.

Основы бизнес-планирования……………………………………… …158стр.

Раздел 6.Правовое регулирование профессиональной деятельности.

Предпринимательское право…………………………………………… 171стр.

Правовое регулирование договорных отношений………………… … 175стр.

Гражданско-правовая ответственность…………………………………181стр.

Трудовые правоотношения………………………………………………185стр.

Административное право……………………………………………… 235стр.

Используемая литература и иные источники: …………………………245стр.

Пояснительная записка

В условиях рыночных отношений, которые характеризуются многообразием форм собственности, конкуренцией, возрастает значение эффективного управления деятельностью предприятия. Изучение экономического механизма функционирования предприятия как хозяйственной системы, принципов, методов управления, подходов к оценке достигнутых результатов является необходимым для обоснования решений оперативного и стратегического характера, а также обеспечение соблюдения законности в деятельности хозяйствующего субъекта.

Данное пособие предназначено для студентов специальности 15.02.01 Монтаж и техническая эксплуатация промышленного оборудования (по отраслям) и соответствует требованиям к знаниям и умениям по учебной дисциплине «Основы экономики отрасли и правового обеспечения профессиональной деятельности ».

Пособие состоит из 6 разделов. Первые пять разделов рассматривают роль и значение отрасли в системе экономики страны. Дается краткая характеристика организационно-правовых форм предприятия. Порядок и методы начисления амортизации. Формы и системы оплаты труда. Порядок начисления налогов. Особое внимание уделено вопросам формирования объемов и финансовых результатов деятельности предприятия, оценке финансового состояния и эффективности его работы.

Шестой раздел дает представление о том, что такое предпринимательская деятельность, что представляют собой субъекты предпринимательской деятельности. Последовательно рассматриваются вопросы регулирования трудовых отношений, понятие и содержание трудового договора. Уделяется внимание трудовым спорам и порядку их разрешения. Дается краткая характеристика субъектов административного права, изучаются понятия административного правонарушения и административной ответственности

Основная задача пособия — представить учебный материал по изучению дисциплины «Основы экономики отрасли и правового обеспечения профессиональной деятельности» в доступной для студентов форме. Оно включает лекционный материал, приведены формулы для решения расчетных задач.В конце каждого раздела предложены вопросы для самопроверки.

Экономика отрасли.

Его особенности.

Строительство является одной из крупнейших отраслей материального производства. В строительстве занято более 10% работоспособного населения страны, такова же и доля валового внутреннего продукта, создаваемого в этой отрасли. Состояние строительной отрасли в значительной мере влияет на состояние экономики страны в целом, ее экономической мощи и обороноспособности.

Строительство, как отрасль, тесно связано практически со всеми другими отраслями материального производства. Его обслуживает более 70 других отраслей экономики, при этом используется более 50 % продукции промышленности строительных материалов (цемент, известь, кирпич, сухие смеси и др.), 18 % металлопроката (швеллеры, двутавры, лист), 40 % пиломатериалов (круглый лес, доски, паркет, оконные и дверные блоки и др.), более 10 % продукции машиностроения (краны, экскаваторы, бетононасосы, компрессоры и др.).

Строительство, как отрасль, имеет целый ряд особенностей, которые отличают ее от других отраслей материального производства. Они заключаются в следующем:

- в отличии строительной продукции;

- в специфике производственного процесса;

- в системе ценообразования;

- в выполнении конечной продукции по заказам конкретных юридических и физических лиц.

Строительная продукция неподвижна – это объект недвижимости, неразрывно связанный с землей. Это обуславливает необходимость постоянного перемещения строительных организаций с одной строительной площадки на другую, наличия транспортных средств и дополнительных затрат на эти цели. А каждая площадка должна быть обустроена временными коммуникациями электро-, водо-, теплоснабжения, а также бытовыми помещениями для рабочих и ИТР.

Строительная продукция является материалоемкой, отличающейся большой капитальностью затрат (большой объем ресурсов, большая стоимость).

Строительная продукция многообразна. Она индивидуальна, нет двух одинаковых объектов (разные фундаменты, отделка, газ или электричество и др.).

Строительная продукция имеет большие габариты, не позволяющие организовать производственный процесс в закрытых производственных помещениях, как в промышленности.

Строительная продукция трудоемка. Большая часть работ требует больших затрат живого труда (руками нужно делать), а это требует высококвалифицированных рабочих.

Производственный процесс в строительстве имеет также свои особенности:

Строительство осуществляется в естественных условиях, поэтому на конечную продукцию влияют природные и климатические факторы.

Большая длительность производственного цикла. Нормативный срок строительства объекта 1-3 и более лет.

В создании готовой продукции участвуют различные организации, их состав на площадке непостоянен.

Неоднородный и часто меняющийся состав рабочих на стройплощадке.

Технологическая взаимосвязь всех операций, входящих в состав строительного процесса (крышу после фундаментов не сделать, нельзя их и отправить на склад и продолжить работы позднее, как это можно в промышленности).

Возводимые объекты (готовая продукция) неподвижны, а средства и предметы труда, участвующие в их создании (машины и люди) являются подвижными. В промышленности наоборот.

Система ценообразования в строительстве также имеет свои особенности.

Так как продукция в строительстве индивидуальна, то стоимость выполняемых работ на каждый объект определяется специальным расчетом – сметой, составляемой на стадии проектирования.

В формировании цены на строительную продукцию участвуют проектировщик, заказчик и подрядная организация (чаще всего их несколько).

Исходя из действующей системы расчетов за выполненные строительно-монтажные работы, происходит раздвоение между заказчиком и подрядчиком стоимости незаконченной строительной продукции.

Выполнение строительно-монтажных работ по заказам конкретных юридических и физических лиц предполагает участие заказчика в строительстве, который имеет свои особые обязанности. В результате возникает необходимость координации всех участников производственного процесса, которые впрямую не подчиняются друг другу. Это усложняет процесс строительства и требует дополнительных усилий для управления совместной деятельностью всех участников создания конечной продукции.

Вопросы для самопроверки по Разделу1.Организация (предприятие) в условиях рынка.

1. Дайте определение термину «экономика».

2. Какой из разделов экономики изучает деятельность малых экономических единиц: семейных хозяйств, предприятий, государственных учреждений?

3. Каковы особенности строительной отрасли?

4. Какую роль играют предприятия в экономике страны?

5. Назовите основную цель создания коммерческого предприятия?

6. В чем состоит сущность акционерной формы хозяйствования?

7. Назовите источники формирования имущества предприятия?

Оценка основных средств.

Для планирования воспроизводства основных фондов, определения размеров амортизации, анализа эффективности их использования большое значение имеют правильный учет и достоверная оценка стоимости основных фондов.

Учет в натуральных показателях необходим для опреде­ления количества и производственной мощности ОПФ строительной организации. Наиболее часто встречающимися на­туральными показателями, которые применяются для учета основных фондов, являются: общая и полезная площадь зда­ний и сооружений, имеющихся на балансе строительной орга­низации, количество и общая мощность по отдельным видам и типоразмерам строительных машин, средняя их единичная мощность, а также показатель технической и эксплуатаци­онной производительности машин. Перечисленные показате­ли дают представление о количественном составе основных фондов и технико-экономических показателях их функцио­нирования, однако при этом отсутствует возможность сопос­тавления различных объектов учета и нет представления об их общей величине.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, постепенным их износом в процессе работы, измене­нием общественно необходимых затрат труда на их воспроиз­водство для оценки основных фондов в стоимостном выражении используются первоначальная стоимость, восстанови­тельная стоимость, остаточная стоимость и ликвидационная стоимость основных фондов.

Первоначальная стоимость отражает фактические затра­ты организации на приобретение машин, оборудования или возведение зданий (с учетом доставки и монтажа оборудова­ния за вычетом НДС и других возмещаемых налогов) в ценах, действующих в год приобретения, и может быть определена по формуле:

С_перв. = Ц_приоб. + З_тр. + З_монт. + З_пр,_.

В состав фактических затрат или в первона­чальную стоимость при этом могут включаться:

- суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда и иным договорам за осуществленные транспорт­ные и строительно-монтажные работы;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и иные платежи;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобрете­нием объектов основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств.

По первоначальной стоимости основные фонды числятся на балансе строительной организации. Этот вид стоимости используется для исчисления амортизационных отчислений, расчета рентабельности и фондоотдачи, а также других пока­зателей, характеризующих эффективность использования ос­новных фондов. стоимости основных средств относится на добавочный капитал организации.

Восстановительная стоимость – это стоимость ОПФ, приведенная к условиям и ценам года воспроизводства основных фондов. Данный вид оценки стоимости позволяет определить реальную стоимость средств труда с учетом современных условий общественного производства, роста технического уровня и повышения про­изводительной силы труда при их воспроизводстве. Оценка ОПФ по восстановительной стоимости дает возможность получить сопоставимые данные для характеристики объемов, структуры и состава основных производственных фондов, а также более точно определить эффективность их использования.

Оценка основных средств по первоначальной и по восстанови­тельной стоимости может быть полной или остаточной. Полную сто­имость основных средств определяют, включая ту долю их стоимо­сти, которая перенесена на продукцию, изготовленную с помо­щью этих средств. Наряду с оценкой основных фондов по первоначальной и восстановительной стоимости сто­имость фондов может быть определена по их остаточной сто­имости.

Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между восстановитель­ной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, опреде­ленных в порядке, установленном абзацем пятым настоящего пункта.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в главы 25 НК РФ, определяется как разница меж­ду их первоначальной стоимостью и суммой начисленной на период экс­плуатации амортизации.

Ликвидационная сто­имость определяется как разность двух величин: стоимости лома от ликвидации оборудования или выручки от его реализации (если основные средства поступают на другое предприятие для дальней­шего использования) и стоимости работ по демонтажу этого обо­рудования.

Для аналитических целей наиболее часто используется среднегодовая стоимость ОПФ которая может быть рассчитана несколькими способами:

упрощенный способ – по среднеарифметической:

где - стоимость ОПФ на начало планового (отчетного) периода, тыс. руб.

- стоимость ОПФ на конец планового (отчетного) периода, определяемая по формуле:

где - стоимость введенных ОПФ в планируемом периоде,

- стоимость выбывших ОПФ в планируемом периоде;

по формуле средне-хронологической:

где - суммарная стоимость ОПФ на начало каждого месяца года начиная с февраля;

ввод и выбытие ОПФ приурочивается на конец анализируемого периода:

где T_i - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года в месяцах.

Основы нормирования труда.

Нормирование тру­да – определение затрат труда (норм времени) на выполнение работ (изготовление единицы продукции) отдельными работниками, коллективами в конкретных организационно - технических усло­виях при нормальной интенсивности труда.

Нормирование труда предназначено для разработки производ­ственных заданий, подготовки и обеспечения производственных заданий, разработки сметных норм, оценки эффективности труда, проектирования трудовых процессов, оперативного управления производства, разработки календарных планов-графиков, расчета потребности рабочих и технико-экономического планирования.

Нормативы отражают определенный уровень развития техники и организации производства с учетом опыта работы передовых ра­бочих.

Существуют межотраслевые, отраслевые и местные нормативы. Межотраслевые нормативы разрабатываются для нормирования труда в ряде отраслей, например, нормы, единые для СМР, ремон­та, погрузочно-разгрузочных работ; в отраслевых учтены отрасле­вые обобщенные условия производства на предприятиях отрасли; местные принимаются на предприятии.

Нормативы делятся на элементные, предназначенные для нор­мирования труда по отдельным элементам трудового процесса, и укрупненные, предназначенные для комплекса организационно-технических связанных трудовых процессов (приемов, операций) и для укрупненных узлов.

Система норм и нормативов в строительстве включает два уров­ня: производственный и сметный.

Производственные нормы устанавливают величину затрат труда, машинного времени и расхода материалов на рабочие движения, рабочие приемы и рабочие операции. Они применяются для внут­рифирменного учета и контроля над производственным процес­сом, организации труда рабочих и сдельной оплаты труда, опреде­ления финансовых затрат и результатов в подрядных организациях. Производственные нормы разрабатываются методами техниче­ского нормирования на основе наблюдений на рабочих местах. Нормирование труда основано на определении необходимых за­трат с эффективным использованием ресурсов при соблюдении режимов труда и отдыха.

В строительстве применяется определенная система норм тру­да.

Норма времени (Н_вр ) – затраты рабочего времени, установлен­ного для производства продукции (работ) при нормальных орга­низационно-технических условиях рабочими соответствующих профессий и квалификации. Оно выражается в часах на единицу измерения продукции (работ, операции) и применяется при со­ставлении сдельных расценок:

Н_вр = Н_зт/Ч_р,

где Н_зт – норма затрат труда – количество затрат труда, устано­вленное для производства единицы продукции (работ) в чел.-ч при нормальных организационно-технических условиях (для звена);

Ч_р – численность рабочих в звене, участвующих в выполнении процесса.

Норма выработки – количество продукции (работ), которое должен выполнить (изготовить) рабочий соответствующей про­фессии и квалификации за единицу времени при эффективном использовании средств производства в нормальных организаци­онно-технических условиях. Она рассчитывается в натуральном измерении с учетом количества рабочих:

Н_выр= Т/Н_вр,

где Т – продолжительность периода времени в час, за который определяется норма выработки.

Норма времени машин – количество рабочего времени для про­изводства единицы продукции при эффективном использовании машин и нормальной организации производства. Норма времени рабочих, управляющих машиной и обслуживающих ее, определя­ется умножением нормы времени машины на количество этих ра­бочих.

Норма производительности машины – количество продукции, вырабатываемой машиной в единицу времени при рациональном ее использовании. Эти нормы исчисляют за час или смену.

В строительстве применяется показатель нормы выработки для механизмов. Сменную норму выработки определяют следующим образом:

,

где Т_р.вр – количество рабочих часов в смене; Н_маш – норма затрат машинного времени на единицу работ.

Норма обслуживания (Н_обсл) – это количество производствен­ных объектов (рабочих мест, оборудования), которые группа ра­ботников обязана обслужить в единицу рабочего времени. Норма времени на обслуживание (Н_{вр обсл}) устанавливается расчетным путем и определяется регламентом работы оборудования (по ре­жиму его работы):

,

где Т_см – сменный фонд рабочего времени;

Н_{вр.обсл} – применяется для правильной расстановки работников на производстве при сложном определении регламента работ.

Норматив численности (Н_ч) – это установленная численность персонала на выполнение какого-либо объема работ или выпол­нения функции:

,

где п – количество единиц оборудования (или единиц работы), обслуживаемых в течение определенного времени.

Норматив управляемости – установленная численность работ­ников, подчиняющихся вышестоящему руководителю.

Производственные нормы расхода труда используются при со­ставлении калькуляций затрат труда и заработной платы на комп­лекс работ и при подготовке наряд-заданий рабочим. На основе производственных норм расхода ресурсов разрабаты­ваются сметные нормы затрат труда, машинного времени и расхо­да материалов. Они рассчитываются методом калькулирования затрат на сметный измеритель. Укрупнение и усреднение позво­ляет ограничить количество сметных норм. Сметное нормирование предусматривает отклонение средних величин от условий реаль­ного производства, что ограничивает их использование для низо­вого планирования бригад.

Вопросы для самопроверки по Разделу 2.Экономические ресурсы организации (предприятия).

1. Назовите в чем сущность и назначение основных средств?

2. Назовите способы и формы оценки основных фондов?

3. Назовите виды износа основных фондов?

4. Перечислите методы начисления амортизации основных фондов?

5. Какие показатели движения основных фондов вы знаете?

6. Что такое амортизация и какие существуют способы ее начисления?

7. Назовите резервы и пути улучшения использования основных фондов?

8. Назовите в чем сущность и назначение оборотных средств?

9. По каким признакам и как группируются оборотные средства?

10. Какие показатели характеризуют производительность труда на предприятиях?

11. Как Вы думаете, чем вызвана необходимость нормирования труда на предприятии?

12. Назовите формы и системы оплаты труда?

13. Назовите порядок учета рабочего времени на предприятии?

Доходы, расходы и прибыль.

Виды прибыли

Общий алгоритм формирования прибыли организации отражен в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» балансовой отчетности предприятия.

В современных условиях сводным (интегрирующим) пока­зателем, характеризующим финансовый результат деятель­ности строительной организации, является вало­вая прибыль или убыток.

Валовая прибыль (ПР_вал) - разность между выручкой от продаж (ВР) и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период

,

Для строительных организаций в виду специфики производства используют прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ ПР_СМР определяемая по формуле

,

где: Ц_об – договорная цена объекта, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

S_ф - фактическая себестоимость, тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности П_ФХД - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т. п.)

,

Значение П_ФХД используется для оценки эффективности основной и финансовой деятельности организации.

Прибыль до налогообложения ПР_НО - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной дея­тельности (ПР_ФХД) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций:

,

где: ПР_им – прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

ПР_ПВ – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

С_вне – сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации пос­ле налогообложения, называется чистой прибылью, и ее в пер­вую очередь направляют на инвестицию, на прирост основно­го и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчислений в резервный капитал, а также на выплату диви­дендов, доходов и расходов социального характера.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. На первом этапе, если это предусмотрено уставом организации, формирует резервный фонд, за счет которого покрываются убытки и другие непредвиденные затра­ты, выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли, а при ликвидации организации погашается кредиторская за­долженность.

После отчисления чистой прибыли в резервный фонд стро­ительная организация (собственников имущества или собра­ние акционеров) независимо от организационно-правовой фор­мы формирует фонды потребления и накопления.

Основная масса прибыли строительной организации пред­ставляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ, которая в зависимости от этапа инвестиционного про­цесса может быть сметной, плановой и фактической.

Под сметной прибылью понимается прибыль, определен­ная в процессе разработки проектно-сметной документации. Сметная прибыль (плановые накопления) – сумма средств, необходимых для по­крытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование.

В условиях развития рыночных отношений в зависимости от уровня развития экономики нормативы по определению плановых накоплений могут периодически изменяться. Общеотраслевой норматив сметной прибыли составляет 65% величины средств на оплату труда рабочих-строителей и рабочих, обслуживающих строительные машины.

Плановая прибыль в целом по строительной организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи заказчику работ, выполненных собственными силами, от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.

Плановая прибыль от выполнения СМР складывается из следующих составля­ющих:

- суммы плановых накоплений, предусмотренных в сме­те;

- плановой экономии затрат от снижения себестоимости СМР, планируемой на основе эффек­та от разработанных организационно-технических мероприя­тий.

Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам, выполненным работам, так и по строительной организации в целом.

Плановая прибыль по отдельным объектам (П_об) рассчитывается по формуле

,

где П_см – сметная прибыль (плановые накопления);

Э – плановая экономия от снижения себестоимости СМР за весь период строительства объекта;

К – компенсации, полученные от заказчика.

Плановая прибыль от сдачи заказчику работ (П_ср), выполненных собственными силами, рассчитывается по формуле

,

где – нереализованная прибыль в незавершенном строительстве;

Э^пл – экономия от снижения себестоимости СМР, выполненных собственными силами в планируемом периоде;

– нереализованная прибыль в незавершенном строительном производстве на конец периода.

Фактическая прибыль (Пф) от сдачи выполненных работ заказчикам определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затра­тами на их производство и реализацию (фактическая себе­стоимость СМР) по формуле

П_ф = Ц_дог - НДС - СС_ф,

где Ц_дог – договорная цена;

НДС – налог на добавленную стоимость;

СС_ф – фактическая себестоимость выполненных работ.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериаль­ных активов, производственных запасов и другого имуще­ства определяется как разница между ценой реализации без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предус­мотренных законодательством, и первоначальной (восстано­вительной) стоимостью этого имущества по основным фон­дам, нематериальным активам, малоценным и быстроизна­шивающимся предметам – остаточной стоимостью.

Вопросы для самопроверки по Разделу 3. Себестоимость, цена, прибыль и рентабельность – основные показатели деятельности организации (предприятия)

1. Назовите, что относится к первичным документам в составе сметной документации?

2. Перечислите существующие виды смет?

3. Поясните, что включается в состав накладных расходов на производство строительно-монтажных работ?

4. Объясните сущность рентабельности как обобщающего показателя эффективности предприятия?

5. Назовите пути повышения рентабельности?

6. В чем состоит сущность прибыли - как экономической категории?

7. Как Вы считаете, какие факторы влияют на величину прибыли?

8. Поясните, в чем значение прибыли как конечного показателя работы фирмы?

Налоги и налогообложение.

Элементы налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы устанавливаются названным нормативным актом. Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно по итогам каждого налогового периода. Основаниями для исчисления налоговой базы служат регистры бухгалтерского учета и (или) другие документы, подтверждающие данные об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением. Если обнаружены ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то следует произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в текущем периоде за тот период, в котором были обнаружены неточности.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Днем создания организации признается день ее государственной регистрации. Если организация создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация ликвидируется (реорганизуется) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее выступает период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Если налоговым периодом признается месяц или квартал, то при создании, ликвидации, реорганизации изменение отдельных налоговых периодов для конкретной организации производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам, а также размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок исчисления налога определяется статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик должен самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Если обязанность исчисления налога лежит на налоговом органе, то налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление должно содержать сумму налога, подлежащую уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Порядок уплатыналога предусмотрен статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи, т.е. предварительные платежи по налогу, если такая форма уплаты предусмотрена налоговым законодательством. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому обязательному платежу.

Сроки уплаты налога в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются применительно к каждому налогу, и их изменение допускается только в предусмотренном порядке. При нарушениях сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Сроки уплаты налога определяются календарной датой или окончанием периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Если расчет налоговой базы производится налоговыми органами, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговые льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и являются предусмотренными налоговым законодательством преимуществами по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Основания, порядок и условия применения льгот по налогам не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Источником уплаты налога признается источник финансовых средств, за счет которых будет производиться уплата исчисленного налога. Налоговым кодексом Российской Федерации предусматриваются такие источники уплаты налога, как доход, издержки и затраты и прибыль организации.

Налоговый оклад — сумма налогового платежа, которую налогоплательщик должен уплатить с одного объекта налогообложения.

Налоговые вычеты — законодательно определенные суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычеты распространяются на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так