Форма налогового контроля. постановка в налоговые органы.
Основной формой налогового контроля является налоговая проверка, которая представляет собой исследование первичных документов и сводной документации, которая отражает финансовую деятельность предприятия. Кроме того, проверяется правильность начисления налоговых платежей и своевременность их перечисления в бюджет.
Существуют следующие виды налоговой проверки:
1. Камеральная – проверка всей отчетности предприятия, проверка правильности заполнения налоговых декларации, правильности исчисления налога и законность исполнения льгот.
Проверка проводится в течении 30-ти дней, при выявлении нарушений срок продлевается до двух месяцев.
Проверяющий инспектор составляет акт, где указывает выявленные нарушения. В бухгалтерском или налоговом учете и подписывают его вместе с директором и гл. бухгалтером. Если же нарушения не обнаружены, то предприятию дается справка, где указывается, что претензий к организации нет.
Акт составляется в двух экземплярах к которым прилогается протокол изъятия документов и на основании его данных предприятие обязано доначислить и перечислить налоги в бюджет. Если директор и гл. бухгалтер не согласны с выявленными нарушениями, то пишется письменное возражение, которое направляется в налоговую инспекцию, которое рассматривается в течении месяца. По истечении которого принимаются решения об утверждении данных нарушений или проведения повторной проверки.
2. Выездная налоговая проверка – проводится вне места нахождения налогового органа, а по месту нахождения налогоплательщика. Необходимость проведения такой проверки с привлечением данных первичной документации, осмотра территории налогоплательщика. Необходимость обусловлена целями обеспечения надлежащих условий для проверяющих.
РЕГИСТРАЦИЯ
Все физические и юридические лица, а так же их представительства и частные предприниматели подлежат регистрации в качестве налогоплательщиков в налоговых органов.
Учет налогоплательщиков осуществляется путем внесения в государственный реестр номера и реквизитов. Регистрация проводится в органах местного самоуправления, а в налоговые органы осуществляется по месту регистрации.
Филиалы и представительства, а также другие юридические лица являющиеся налогоплательщиками и по закону освобожденные от регистрации вступают на учет в налоговые органы по месту своего нахождения. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность вступают на учет в налоговые органы по месту (своего нахождения), постоянного жительства.
При постановке на учет каждому органу присваивается ИНН, в котором указывается код, место расположение, вид деятельности, категория налогоплательщика. Данный номер указывается во всех отчетных документах.
Кроме того юридическим лицам выдается свидетельство о регистрации в налоговых органах, в качестве налогоплательщика в течении 5 дней с момента подачи заявления. Справку, выданную органами субъекты предоставляют в банк для открытия расчетного счета и ежеквартально из банка дается информация о наличие денежных средств на счете.
Существуют следующие виды налоговой проверки:
1.Документальная – данная проверка проводится не реже одного раза в два года, в нее включается проверка первичной и сводной бухгалтерской документации и выявление ошибок и нарушений ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства.
Данной проверки в первую очередь подвергается предприятие, получающие системную прибыль, предприятия, замешанные в налоговых махинациях и прекращающих свою деятельность.
2.Камеральная – это проверка всей отчетности предприятия, проверка правильности заполнения налоговых деклараций, правильности исчисления налога и законности исполнения льгот.
Проверка проводиться в течение 30 дней при выявлении нарушений срок продлевается до 2-х месяцев. Проверяющий инспектор составляет акт, где указывает выявленные нарушения в бухгалтерском учете или налоговом учете и указывают его вместе с директором и главным бухгалтером.
Если же нарушения не обнаружены, то предприятию дается справка, где указывается документация и объекты проверки и указывается, что претензий к организации нет.
Акт составляется в двух экземплярах, к которому прилагается протокол изъятия документа и на основе его данных предприятие обязано доначислить и перечислить налоги в бюджет. Если директор и главный бухгалтер не согласны с выявленными нарушениями, то пишется письменное возражение, которое направляется в налоговую инспекцию, которое рассматривается в течение месяца. По истечению, которого принимается решение об утверждении данных нарушения или проведение повторной проверки.
2.Выездная налоговая проверка – проводится вне места нахождения налогового органа, а по месту нахождения налогоплательщика.
Необходимость проведения такой проверки с привлечением данных первичных документации, осмотра территории налогоплательщика.
Необходимость обусловлена целями обеспечения надлежащих условий для проверяющих.
Местные налоги и сборы
НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ
Существуют следующие формы данного налога:
1.Арендная плата за землю
2.Нормативная цена земли
Арендная плата за пользование землей устанавливается в соответствии с договором аренды, который позволяет субъекту пользоваться землей.
Нормативная цена земли устанавливается на земельный участок
Налог на землю – право собственности на земельный участок переходит к экономическому субъекту после сделки Право собственности подтверждается свидетельством
Объектом обложения является стоимостная оценка земельного участка. НОБ является кадастровая стоимость земли, которая зависит от вида использования земли. Кадастровая стоимость устанавливается нормативными актами РФ
Отчетными периодами являются 1,2,3 квартал.
Налоговым периодам -1 год.
За каждый отчетный период экономический субъект производит расчет авансовых платежей. Если в отчетном периоде предприятие приобрело или реализовало земельный участок, то по данному объекту рассчитывается коэффициент.
Месяц, в котором произведена сделка, включается в отчетный период полностью.
Расчеты с бюджетом по налогам на землю формируются на счете 68.
От уплаты земли, относящейся к объектам органов местного самоуправления освобождаются заповедники, земли, предназначенные для опытов по выращиванию. Земельные участки, имеющие право безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 20 числа. Платеж за год производится до 1.01.
Задача:
Рассчитать авансовый платеж по налогу на землю, если предприятие имеет в собственности земельный участок в кадастровой стоимости 600000. Ставка налога-0,3%. В феврале отчетного периода предприятие приобрело земельный участок кадастровой стоимостью 180000 и ставкой налога-1,2%. Составить бухгалтерские проводки.
Решение
АnI=НОБ*НС/100*1/4*Кв.
АnI=60000*0,3/100-1/4*3/3+180000*1,2/100*4*2/3 = 810
Д26 К68 ∑810
Задача:
Начислить авансовый платеж за I,II, кварта. Предприятие имеет земельный участок площадью 170 км2, стоимостью 500 за кадастр, налоговая ставка – 0,9%. Второй участок – площадью 50 км2, 140 кадастр, налоговая ставка – 1,5%. В мае был реализован II участок. Составить бухгалтерские проводки.
Решение:
АnI = 170*500*,9/100*1/4*3/3 + 140*50*1,5/100*1/4*3/3= 217,5
АnII = 170*500*0,9/100*4*3/3 + 140*50*1,5/100*4*2/3 = 231,02
Д26 К68
Задача:
Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие в собственности имеет земельный участок, кадастр - 480000, налоговая ставка 1,25 %, в мае предприятие приобрело 2 земельных участка, стоимостью 120000, налоговая ставка 0,9%. И второй участок стоимостью кадастр 60000, налог.ставка – 0,3 %. В ноябре предприятие реализовало участок кадастра стоимостью 60000, налоговая ставка - 0,3%.
АnI =480000*1,25/100*4*3/3 = 1500
АnII=480000*1.25/100*4*3/3+120000*0.9/100*4*2/3+60000*0.3/100*4*2/3
=1689
АnIII=480000*1,25/100*4*3/3+120000*0,9/100*4*3/3+60000*0,3/100*4*3/
= 1815
An год = 480000*1,25/100*4*12/12+120000*0,9/100*4*8/12+60000*0,3/100*4*7/12 = 1500+720+105=2325
Задача
Рассчитать налог на землю за I квартал, если предприятие имеет на балансе 3 земельных участка:
1.S – 160 м2 , кадастровая стоимость 400 руб. за 1 м2 , ставка налога – 0,2%
2.S – 350 м2, кадастровая стоимость 530 руб. ставка налога – 1,1%
3.S – 96 м2 кадастровая стоимость 205 руб. ставка 1,5
В феврале отчетного периода предприятие реализовало 3й земельный участок
АnI = 160*400*0,2/100*4*3/3+350*530*1,1/100*4*3/3+96*205*1,5/100*4*2/3= 591
Д26 К68 – налог на землю, транспортный налог (затраты через себестоимость)
Задача
Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие имеет в собственности участок земли S 280 м2, кадастровая стоимость -560 руб. за 1м2, ставка налога 1,5%.
В октябре отчетного года предприятие приобрело участок S 120 м2, кадастровой стоимостью 700 руб., налоговая ставка 0,8%. Отразить начисление An за налоговый период и отразить их.
АnI = 280*560*1,5/100*4*3/3=588
АnII = 280*560*1,5/100*4*3/3=588
АnIII= 280*560*1.5/100*4*3/3=588
Аnгод=280*560*1,5/100*12/12+120*700*0,8/100*3/12=630
Задача
Рассчитать налог на землю за полугодие. Предприятие имеет в собственности 2 земельных участка
1.Участок S 420 м2 кадастровая стоимость 420, участок используется как автостоянка, налоговая ставка 1,2%
2.Участок S 95 м2 кадастровая стоимость 630, налоговая ставка – 0,7%.
В апреле предприятие приобрело земельный участок S 80 м2, кадастровая стоимость 350 руб. за 1 м2, налоговая ставка – 1%. Отразить начисление Аn на счета б/у.
АnI = 420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=529+105=634
АnII =80*350*1/100*4*1/3+420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=
Аn пол.год. = 420*420*1,2/100*4*6/6+95*630*0,7*6/6+80*350*1/100*4*3/6