Анализ рентабельности и построение графика безубыточности

Безубыточность предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия.

Для анализа безубыточности (самоокупаемости) предприятия необходимо определять точку безубыточности.

Точка безубыточности ТБУ (критический объем производства (продаж, услуг) – это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получить прибыль, т.е. – это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна 0.

Валовые издержки – сумма постоянных и переменных издержек при каждом конкретном уровне производства.

Маржа – разница между двумя показателями (разница между ценой покупателя и продавца).

Графическое определение ТБУ (А)

Условно – постоянные затраты – это амортизационные отчисления, управленческие и ремонтные расходы, арендная плата, проценты за кредит; налоги, относимые на себестоимость и т.д., которые не зависят от роста производительности.

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли.

Запас финансовой прочности – это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.

В рыночной экономике определению величины выручки от реализации, при которой предприятие в состоянии покрыть свои расходы без получения прибыли придают большое значение так же, как и определению «запасу прочности». Он должен быть 20-50% от величины точки безубыточности и определяется как разность между текущими продажами и точкой безубыточности.

Средние переменные затраты на единицу продукции – это отношение переменных затрат к объему реализации = 251 млн.руб. : 1000 шт. = 251 тыс. руб./шт.

Таблица 1. Исходные данные для расчета ТБУ

Выручка от реализации	386 млн.руб.
Переменные затраты	251 млн.руб.
Постоянные затраты	100 млн.руб.
Прибыль	35 млн.руб.
Цена, тыс.руб./шт.	386 тыс.руб
Объем реализации	1000 шт.
Средние переменные затраты, тыс.руб./шт.	251 тыс.руб

Задание. На предложенной схеме графика безубыточности деятельности предприятия (рис.1.) необходимо определить параметрические элементы (затраты, прибыль, объем продукции, расчетную точку безубыточности, зону прибыльности, зону убыточности, общие издержки, маржинальный доход и др.), а также их числовые значения.

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

1.Критический (пороговый) объем реализации, шт. = постоянные расходы на объем реализации : Цена – Средние переменные затраты на единицу продукции

К_ор = ………………………………………………………………………………..

2. Порог рентабельности, руб. = Критический объем реализации, шт. * цена

П_р = ………………………………………………………………………………….

3. Запас финансовой прочности, руб. = Выручка от реализации, руб. – Порог рентабельности, руб.

З_фп = …………………………………………………………………………………….

4. Маржа безопасности = Объем реализации, шт. – Критический объем реализации, шт.

М_б = ……………………………………………………………

5. Цена (товара, услуги) = Выручка от реализации : на объем реализации

Ц_п = ……………………………………………………………….

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от ТБУ, т.е. запас прочности (25 - 50%) от А. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений: если предприятие приближается к ТБУ (приложение1), то возрастает проблема управления постоянными затратами, т.к. их доля в стоимости возрастает.

Задание: Проверьте правильность построения графика и выводов, изложенных ниже, при необходимости, поправьте график и предложите новые подходы к системе управления фирмой и ведению хозяйственной деятельности.

1. Таким образом, при объеме реализации (продаж) _____ шт. и выручке от реализации ________ млн.руб. предприятие возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю.

2. Запас финансовой прочности при этом составляет ________ млн.руб.

3. Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше «финансовая прочность» фирмы, а, следовательно, и его финансовая устойчивость.

4. На величину критического объема (_____) реализации и порога рентабельности (_____) оказывает влияние изменения суммы постоянных расходов (_______), величина средних переменных затрат (___) и уровень цены (____).

Так, предприятие с малой долей постоянных расходов может производить относительно меньше продукции, чем предприятия с большей долей постоянных расходов, чтобы обеспечить безубыточность своего производства. Запас финансовой прочности у такого предприятия выше, чем у предприятия с большей долей постоянных расходов.

Рис.1.График точки безубыточности по исходным данным таблицы

5. Финансовые результаты фирмы с низким уровнем постоянных расходов в меньшей степени зависят от изменений физического объема производства.

6. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в значительно большей мере опасаться снижения объема производства.

7.В целях устойчивого развития необходимо осуществить следующие изменения в системе управления и хозяйствования ________________________________________________

___________________________________ _________________________________________