Индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
21) Расходы индивидуального предпринимателя,в зависимости
От вида деятельности, делятся на:
• расходы, связанные с производством и (или) реализацией
продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имуществен-
ных прав;
• внереализационные расходы.
состав расходов индивидуального предпринимателя,связан-
ных с осуществлением предпринимательской деятельности:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) амортизационные отчисления;
4) расходы на социальные нужды;
5) прочие.
К материальным расходам на производство и (или) реализацию
товаров (работ, услуг), имущественных прав относятся (за вычетом
стоимости возвратных отходов, возвратной тары по цене возможного
использования или реализации):
9. приобретение:
− сырья, материалов;
− инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабора-
торного оборудования, спецодежды и иного не амортизируемого
имущества;
− комплектующих изделий, подвергающихся монтажу;
− полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
− топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические,
производственные и хозяйственные нужды, в пределах установлен-
ных лимитов расхода;
− оплата работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями; − содержание и эксплуатацию основных средств и имущества;
− подготовка и освоение производства продукции, не предназна-
ченной для серийного или массового производства;
− потери от недостачи, порчи при хранении и транспортировке
ценностей, в пределах норм естественной убыли;
− технологические потери при производстве, транспортировке
продукции;
− освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья;
− рационализаторство;
− некапитальные (совершенствование технологии и организации
производства и управления, улучшение качества продукции, повыше-
ние ее надежности, долговечности и других свойств);
22) Вся совокупность налогов, функционирующих в цивилизован-
ных странах, может быть классифицирована по множеству призна-
ков. Приведем одну из возможных классификаций налогов — деле-
ние их на прямые и косвенные.
Прямыминазываются налоги, которыми непосредственно обла-
гаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения
выступает имущество или доход налогоплательщика. Принципиаль-
но важно, что в процессе взимания прямых налогов между государ-
ством и плательщиками устанавливаются прямые денежные отноше-
ния. Классическими примерами прямых налогов выступают налог на
прибыль корпораций (предприятий), подоходный налог с физиче-
ских лиц и пр. Прямые налоги бывают реальными и личными.
Косвенные налоги —налоги на товары и услуги, оплачиваемые
в цене товара или включенные в тариф. При косвенном налогооб-
ложении государство становится участником распределения новой
стоимости, заявляя о своих правах на часть этой стоимости в мо-
мент реализации товаров или услуг. В отличие от прямых косвен-
ные налоги не связаны непосредственно с доходом или имущест-
вом плательщика.
В Республике Беларусь устанавливаются республиканские на-
логи, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
К республиканскимналогам, сборам и пошлинам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налоги на доходы;
• подоходный налог с физических лиц;
• экологический налог;
• налоги с пользователей природных ресурсов;
• налоги на имущество;
• земельный налог;
• дорожные налоги и сборы;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• гербовый сбор;
• оффшорный сбор;
• консульский сбор;
• государственная пошлина;
• патентные пошлины.
К местнымналогам и сборам относятся:
• налог с розничных продаж;
• налог за услуги;
• налог на рекламу
• сборы с пользователей.
23) предпринимательские риски:
− связанные с хозяйственной деятельностью;
− связанные с личностью предпринимателя;
− связанные с недостатком информации о состоянии внешней
среды (о партнерах, покупателях или поставщиках, особенно их де-
ловом имидже и финансовом состоянии, о конкурентах и др.)
По сфере возникновения и уровню принятия решений различают
внешние и внутренние риски.
Внешние риски (макроэкономические, глобальные) непосредст-
венно не связаны с деятельностью предпринимателя. Речь идет о не-
предвиденных изменениях законодательства, регулирующего пред-
принимательскую деятельность; неустойчивости политического ре-
жима в стране, деятельности в других ситуациях, а, соответственно, и
о потерях предпринимателей, возникающих в результате начавшейся
войны, национализации, забастовок, введения эмбарго и др.
Внутренние (микроэкономические, локальные) риски. Источ-
ником внутренних рисков является сама предпринимательская
фирма. Эти риски возникают в случае неэффективного менеджмен-
та, ошибочной маркетинговой политики, а также в результате внут-
рифирменных злоупотреблений. Основными среди внутренних
рисков являются кадровые, связанные с профессиональным уров-
нем и чертами характера сотрудников.
С точки зрения длительности, риски делятся на кратковремен-
ные и постоянные.
Кратковременные риски угрожают предпринимателю в течение
конечного, известного отрезка времени (например______@, транспортный
риск, когда убытки могут возникнуть во время перевозки груза, или
риск неплатежа по конкретной сделке).
Постоянные риски непрерывно угрожают предприниматель-
ской деятельности в данном географическом районе или в опреде-
ленной отрасли экономики (например, риск неплатежа в стране с
несовершенной правовой системой или риск разрушения зданий в
районе с повышенной сейсмической опасностью).
По размеру ущерба выделяют: допустимый, критический и ката-
строфический риски. По возможности страхования различают страхуемые и не-
страхуемые риски. Следует выделить еще две большие группы рисков – статисти-
ческие (простые) и динамические (спекулятивные).
24) Методы смягчения степени риска: диверсификация, эккау-
тинг, лимитирование, хеджирование, страхование. Диверсификация — распределение инвестируемых или ссужае-
мых средств между различными объектами вложения, которые не-
посредственно не связаны между собой, с целью снижения риска
возможных потерь (например, приобретение акций нескольких
предприятий). Эккаутинг — сбор, обработка, анализ или приобретение до-
полнительной финансовой информации о рынке, партнере, конку-
рентах, о целесообразности осуществления сделки.
Лимитирование — установление финансового норматива (ли-
мита) по операциям критического или катастрофического риска, т.
е. определение предельных сумм расходов, продажи, кредита и т. п.
(банки применяют этот метод при выдаче ссуд; хозяйствующие
субъекты — при продаже товаров в кредит (по кредитным картам,
дорожным чекам и др.)). Хеджирование — защита от неблагоприятных изменений цен на
товары, услуги, работы, ценные бумаги в будущих периодах путем
заключения контракта. Контракт, который служит для страховки от
рисков изменения цен, называется хедж. Предприятие, которое
стремится уменьшить риск, — хеджер. Хеджирование дает воз-
можность зафиксировать цены и сделать доходы и расходы пред-
сказуемыми.
Страхование риска – самый распространенный вид перераспре-
деления риска в бизнесе, который заключается в приобретении
страховки. Одна сторона (страховщик) за определенную сумму
(страховой взнос или премию) при условиях, оговоренных в стра-
ховом контракте (страховом полисе), предоставляет предпринима-
телю оговоренную заранее денежную сумму, если страхуемый по-
несет убытки или ущерб.
25) Для выявления результата предпринимательской деятельности
субъекта хозяйствования необходимо сравнить доходы, получен-
ные за отчетный период, и расходы, связанные с получением этих
доходов.
Существуют три варианта результата деятельности субъекта
предпринимательства:
1. прибыль— доходы выше расходов;
2. безубыточность— доходы равны расходам – затраты воз-
мещены и производство безубыточно, но не приносит прибыли;
3. убыток— расходы превышают доходы — отрицательный
финансовый результат, который ставит предприятие в сложное фи-
нансовое положение.
В настоящее время для определения результатов хозяйственной
деятельности используют термин «общий финансовый результат
деятельности», который включает три элемента:
• результат по видам деятельности;
• результат от операционной деятельности;
• результаты от внереализационных операций. Финансовый результат по видам деятельности определяется
по каждому виду деятельности, оговоренному в уставе, и в основ-
ном представлен финансовым результатом от реализации продук-
ции (работ, услуг). Он равен разнице между выручкой от реализа-
ции продукции (работ, услуг), косвенными налогами и обязатель-
ными отчислениями в бюджетные фонды и полной себестоимостью
реализуемой продукции. Финансовый результат от операционной деятельности, т. е.
не связанный с основными видами деятельности, отражает резуль-
таты по прочей реализации, к которой относится продажа на сторо-
ну различных видов имущества, числящегося на балансе предпри-
ятия, и включает:
• финансовый результат от реализации основных средств (не-
материальных активов) — это разница между ценой продажи ос-
новных (нематериальных активов) средств и их остаточной стоимо-
стью, с учетом понесенных расходов по реализации;
• финансовый результат от реализации материальных ценно-
стей (запасов, сырья, материалов, топлива, запчастей, ценных бу-
маг, валюты и др.) — разница между ценой продажи этих видов
имущества и их покупной стоимостью (с учетом расходов, поне-
сенных в ходе их реализации). Финансовый результат от внереализационных операций —
это результат по операциям, не относящимся к основной деятель-
ности и не связанным с реализацией продукции, ценностей, имуще-
ства. Финансовый результат по данным операциям определяется
как разница между внереализационными доходами и расходами.Распределение прибыли— это направление ее в
бюджет, на расчеты с банками и по статьям использования.
Выделяют следующие виды прибыли:
− прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
− общая прибыль;
− налогооблагаемая прибыль;
− прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
− чистая прибыль;
− нераспределенная прибыль.
Прибыль от реализации продукции:
Пр = Вр − Сп − НДСр − Нв − Ак ,
где Вр — выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб.;
Сп — полная себестоимость реализованной продукции, руб.;
НДСр — налог на добавленную стоимость, руб.;
Нв — косвенные налоги, руб.;
Ак — акциз (для подакцизных товаров), руб.
Общая прибыль:
Побщ = ±ФР р±ФРоп ±ФРвн ,
где ФРр — финансовый результат по видам деятельности, руб.;
ФРоп — финансовый результат от операционной деятельности, руб.;
ФРвн — финансовый результат от внереализационных опера-
ций, руб.
Налогооблагаемая прибыль:
н.о общ л недв П = П − П − Н ,
где Пл — льготируемая прибыль, т. е. прибыль, не облагаемая нало-
гом на прибыль, руб.;
Ннедв — налог на недвижимость, руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (являет-
ся базой для расчета местных налогов из прибыли):
пр н.о недв пр П = П − Н − Н ,
где Нпр — налог на прибыль, руб.
Чистая прибыль (ЧП) — прибыль, оставшаяся после уплаты
всех налогов из прибыли, уплачиваемых из прибыли и возмещения
расходов, осуществляемых за счет прибыли предприятия:
ЧП = Ппр – Нм – Нш – Шб – Рс.н.,
где Нм — сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли, руб.;
Нш — сумма штрафных общегосударственных налогов (эколо-
гический, за сверхлимитное природопользование; налог на недви-
жимость, в части налога на незавершенное строительство), руб.;
Шб — сумма штрафных санкций, перечисляемых в бюджет, за
нарушение законодательства, руб.;
Рс__________.н. — сумма сверхнормативных, сверхлимитных расходов, осу-
ществляемых за счет прибыли предприятия.
Нераспределенная прибыль — прибыль, остающаяся после вы-
платы дивидендов (доходов) учредителям, осуществления финан-
сирования расширения деятельности, социальных выплат работни-
кам и др.
26) Экономическая эффективность деятельности – экономиче-
ская категория, которая представляет собой отношение экономиче-
ского эффекта к затратам труда, средств и ресурсов.
Экономический эффект — конечный результат любой хозяйст-
венной деятельности, который выражается в объеме полученной
валовой, товарной продукции, валового дохода. Для оценки абсолютной эффективности деятельности предпри-
нимателей применяют разнообразные экономические показатели.
Основные из них – предпринимательский доход; издержки; при-
быль; доходность; рентабельность.
Предпринимательский доходпредставляет собой денежную
выручку или полученный капитал от реализации продукции, това-
ров, предпринимательской идеи, проекта.
Издержки– выраженные в денежной форме затраты, обуслов-
ленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сы-
рье, материалы, труд, основные средства, услуги, финансовые ре-
сурсы) в процессе производства и обращения продукции, товаров.
Прибыльопределяется как разница между доходом и издерж-
ками, т. е. затратами субъекта предпринимательской деятельности.
Доходностьхозяйствующего субъекта характеризуется абсо-
лютными и относительными показателями. Абсолютный показа-
тель доходности — это общая сумма прибыли или доходов. От-
носительный показатель — уровень рентабельности.
Рентабельность— один из важнейших показателей эффектив-
ной работы субъекта предпринимательства, который выражает раз-
мер полученной прибыли на рубль текущих затрат или на рубль ис-
пользуемых ресурсов (основных производственных фондов, обо-
ротных средств, собственного и заемного капитала).