Удержания из заработной платы

Теоретические основы

Из начисленной заработной платы работнику в окончательном расчете за месяц производятся удержания. Все виды удержаний условно можно разделить на 3 категории: обязательные, по инициативе администрации предприятия, по инициативе работника.

К категории обязательных удержаний относится подоходный налог (НДФЛ). Организации, являясь налоговыми агентами, ежемесячно удерживают с заработной платы работников НДФЛ непосредственно при ее выплате. Налоговая база по доходам в виде заработной платы облагается по ставке 13%, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В налогооблагаемую базу включаются:

- заработная плата как в денежной, так и в безденежной формах;

- все виды доплат и надбавок;

- все виды премий;

- материальная выгода;

- суммы материальных и социальных благ, предоставленных предприятием, и прочие доходы.

Законодательством установлены стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода – лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ее ликвидации; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, и др.;

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода – Героям Советского Союза и Героям РФ, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, и др.;

- в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Вычеты действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. На каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет расходов на содержание детей предоставляется независимо от использования личного стандартного налогового вычета.

К удержаниям по инициативе администрации предприятия относятся:

1. Удержания по исполнительным документам.

2. Удержания за материальный ущерб организации.

3. Удержания за форменную одежду.

4. Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.

5. Удержание аванса, выданного в счет выплаты заработной платы.

6. Удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

К удержаниям по инициативе работника относятся:

1. Удержания по договору займа.

2. Удержания за товары, проданные в кредит.

3. Прочие виды удержаний по заявлениям работников. На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).

2. Цель работы и задание

Лабораторная работа имеет своей целью закрепить теоретические знания студентов практическими расчетами удержаний из заработной платы.

В начале занятий преподаватель проверяет готовность группы к работе и распределяет варианты заданий студентам согласно приложениям. Получив задание, студент должен выписать исходные данные и по данным прил. Е рассчитать:

1) заработную плату рабочего,

2) удержания из заработной платы,

3) сумму к выдаче.

Вопросы к защите лабораторной работы № 6

1. Какие удержания производятся из заработной платы работника в окончательном расчёте за месяц?

2. Какие удержания производятся из начисленной работнику заработной платы по инициативе администрации предприятия?

3. Какие удержания производятся из начисленной работнику заработной платы по его собственной инициативе?

4. Какие виды доходов работника, получаемых им на предприятии, подлежат обложению подоходным налогом?

5. Какие доходы работника, получаемые им на предприятии, не подлежат обложению подоходным налогом?

6. Какие стандартные налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по подоходному налогу?

7. Какие максимальные размеры удержаний из заработной платы установлены законодательством?

8. Как оформляется выдача заработной платы работнику на предприятии?

9. В каких формах может осуществляться выплата заработной платы работникам предприятия?

10. Какие формы учёта затрат на оплату труда существуют на предприятии?

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

4. Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

5. Пашуто, В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии / В.П. Пашуто. – М.: Кнорус, 2010.

6. Генкин, Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях / Б.М. Генкин. – М.: Норма, 2008.

7. Армстронг, М. Оплата труда / М. Армстронг, Т. Стивенс. – М.: Баланс Бизнес Букс, 2007.

8. Колбачев, Е.Б. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях / Е.Б. Колбачев, Е.В. Новик, Т.А. Колбачева. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

9. Яковлев, Р.А. Оплата труда в организации / Р.А. Яковлев. – М.: МЦФЭР, 2006.

10. Середа, К.Н. Новый расчет заработной платы с изменениями / К.Н. Середа. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010.

11. Пантелеев, А.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налоги / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010

Приложение А

Таблица 1. Исходные данные для расчета заработной платы рабочего-повременщика