Назовите плательщиков акцизного налога. Охарактеризуйте виды ставок по акцизному налогу. Изложите методику расчета акцизного налога. Изложите сроки уплаты.

Акцизный налог – это косвенный налог, который устанавливается на отдельные виды НЕ социально значимых товаров.

Акцизами облагаются:

1) Алкогольная продукция

2) Пиво

3) Табачные изделия

4) Отдельные виды спиртов

5) Все виды топлива

6) Микроавтобусы и легковые автомобили

7) Спиртосодержащая продукция (продукция бытовой химии, парфюмерная продукция…)

Перечень подакцизной продукции может изменяться, уточняться президентом РБ.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации в розничной торговле, подлежат маркировке акцизными марками.

Плательщики: производители и импортеры подакцизной продукции.

Ставки

Существует 2 вида ставок:

-твердые – выражены в денежных измерителях (в евро, с пересчетом на бел. рубли)

-адвалорные – выражены в процентах.

На сегодняшний день в РБ действуют только твердые ставки. На каждый вид подакцизной продукции в разрезе ассортимента установлены конкретные величины ставок.

Объекты налогообложения:

-при адвалорных ставках за базу принимается выручка за минусом налогов

-при твердых ставках за базу расчета налога применяют объем реализованной продукции в натуральных измерителях.

Методика расчета:

1) При адвалорной ставке

Акциз=(выручка-НДС)*%акциза

2) При твердой ставке

Акциз=объем реализованной продукции*ставку в евро*курс нацбанка на 1-е число месяца отгрузки

Если предприятие импортирует подакцизную продукцию, облагаемую твердыми ставками, то при растамаживании груза сразу уплачивается акцизный налог за весь объем ввозимой продукции и в дальнейшем (в процессе реализации этой продукции) акцизный налог уже не рассчитывается.

При импорте подакцизной продукции с адвалорной ставкой при растамаживании уплачивается аванс по акцизному налогу. За базу для расчета принимается таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных платежей. В дальнейшем, при реализации, из выручки рассчитывается сумма акциза, которая является суммой долга перед бюджетом, но в бюджет перечисляется только разница между долгом и суммой акциза, уплаченного а таможне в части, приходящейся на реализацию продукции.

Сроки уплаты

1) Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом

2) Если в отчетном периоде сумма налога составила от 17 000 до 27 000 евро, то в следующем отчетном периоде предприятие обязано производить уплату в бюджет налога авансовыми платежами через каждые 10 дней в размере 1/3 налога прошлого периода.

3) Если сумма налога превысила 27 000 евро, то в следующем месяце в бюджет производят авансовые платежи по налогу через каждые 5 дней в размере 1/6 налога прошлого периода.

4) Если с момента отгрузки истекло 60 календарных дней, а выручка не поступила, то предприятие обязано отразить в налоговой декларации по акцизу сумму непоступившей выручки и сумму акциза от нее. Это делается в том же отчетном периоде, в котором истек 60-й день.

При реализации продукции на экспорт акцизный налог НЕ начисляется (кроме товаро-обменных операций).

В бухг. учете начисление акцизного налога отражается проводкой Д90/4 К68.

Назовите плательщиков НДС. Охарактеризуйте объекты обложения НДС. Раскройте сущность зачетного метода. Изложите сроки уплаты.

Плательщики НДС: юридические лица и при определенных условиях ИП.

Объекты налогообложения:

1) Реализация продукции, работ, услуг и прочих активов

2) Безвозмездная передача (НДС платит передающая сторона)

3) Получение штрафных санкций

4) Выявленные недостачи ТМЦ

В основу расчетов с бюджетом по НДС положен зачётный метод. Сущность зачётного метода:

Одно и то же предприятие в одном отчетном периоде выступает одновременно и покупателем и продавцом. Приобретая ТМЦ предприятие помимо стоимости оплачивает поставщику НДС и в бухг. Учете отражает его на счете 18. В то же самое время предприятие реализует продукцию (услуги…). От стоимости рассчитывает НДС, который вместе с выручкой поступает на р/с. Данный НДС отражается на счете 68 и представляет собой долг перед бюджетом. Частично этот долг погашается за счет НДС со счета 18. Разница (68-18) перечисляется в бюджет.

Сроки уплаты НДС:

1) НДС уплачивается в бюджет до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) Если с момента отгрузки истекло 60 календарных дней, а выручка не поступила, то предприятие обязано отразить в налоговой декларации по НДС сумму непоступившей выручки и сумму НДС от неё.

Сущность налоговой системы.

Налоговое законодательство РБ представляет собой систему нормативно-правовых актов, которые приняты в соответствии с конституцией РБ .

В данную систему входят:

1) Налоговый кодекс РБ;

2) Декреты и указы президента, связанные с налогообложением;

3) Постановления правительства РБ, связанные с налогообложением;

4) Нормативно-правовые акты республиканских и местных органов управления.

В особенной части налогового кодекса РБ в разрезе статей изложен порядок применения действующих в стране налогов и сборов.

В каждой стране складывается своя налоговая система. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин, форм и методов их взимания, а та же государственных органов, отвечающих за налогообложение.

Субъекты налогообложения – это плательщики налогов (физич. и юридич. лица).

Объект налогообложения – это обстоятельство с наличием которого у плательщика возникает налоговое обязательство 9процесс реализации, наличие недвижимого имущества)

Налогооблагаемая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка, объем использованных природных ресурсов).

Налоговый агент – юридич. или физич. лицо, которое является источником дохода плательщика и поэтому на него возлагается обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет вместо плательщика. Приведем в виде примера налог НДС:

Объект налогообложения – процесс реализации

Налогооблагаемая база – полученная выручка от реализации

Субъект налогообложения - юридические лица и при определенных условиях индивидуальные предприниматели.